Земельный налог: элементы налога и его значение для местных бюджетов

     Суммы земельного налога зачисляются органами Федерального казначейства полностью в консолидированный бюджет субъекта РФ (ст.61,61¹.61²БКРФ). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Земельный налог как источник формирования местных

     бюджетов  в РФ.

     Уровень жизни населения, проживающего в  пределах территории муниципального образования, во многом зависит от эффективности получения органами местного самоуправления собственных доходов. Вопросы формирования доходных статей местных бюджетов всегда носили практический характер, поскольку от их решения напрямую зависит уровень расходов, которые муниципальное образование может произвести без ущерба для себя на удовлетворение нужд своих жителей.

     Земельный налог составляет значительную часть доходов местного бюджета. В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог является одним из двух видов налогов, 100% поступлений от которого направляются в местный бюджет.

    Основными источниками формирования налоговых доходов бюджетов местного уровня являются поступления по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу и единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

    Из  приведенных основных источников формирования налоговых доходов бюджетов местного уровня, закрепленным является лишь земельный налог, т. е зачисляется в местные бюджеты по нормативу 100%. Однако, в формировании местных доходов налог занимает второе место, что в общей структуре поступлений составляет в среднем около 15%, тем самым, является одним из важнейших источников поступлений налоговых доходов.

     Говоря  о земле как объекте налогообложения  с точки зрения интересов муниципального образования, нельзя не учесть тот факт, что структура земельного фонда каждого муниципального образования неоднородна. Проблема разнородности структуры земельного фонда в настоящее время очень актуальна. В первую очередь это связано с тем, что в различных поселениях, округах, районах и других муниципальных единицах преобладают земли, находящиеся либо в государственной, либо в частной собственности, а так же земли, исключенные из объектов налогообложения земельным налогом, либо в отношении которых устанавливаются различные льготы. В то же время на  муниципальные образования возложены функции по содержанию подобных объектов. Если территория муниципального образования состоит из подобного рода земель, собственных доходов оно будет лишено. Структура земельного фонда влияет на оценку налогового потенциала, так как земельный налог, единый сельскохозяйственный налог, арендная плата за землю и порядок их распределения различны в зависимости от принадлежности земель организациям различных форм собственности и физических лиц.

     В настоящее время только часть  земельных участков полноценно оформлена и внесена в кадастр. И это лишь одна из причин, по которой бюджет не дополучает платежи по земельному налогу. Основная проблема состоит во множестве поставщиков и неоднозначности информации, передаваемой в налоговые органы для определения земельного налога. Очень часто сведения, которыми располагают такие учетные ведомства, как Главное управление Федеральной регистрационной службы и Управление Роснедвижимости не совпадают, а иногда и противоречат друг другу.

     Таким образом, земельный налог занимает особое место в налоговой системе Российской Федерации и выступает в качестве важного источника формирования местных бюджетов. Однако при его поступлении в местные бюджеты существует ряд проблем, которые необходимо решать на законодательном уровне.  
 
 
 
 
 
 
 
 

Задачи.

Задача 1.

На балансе  организации учтены основные средства, остаточная стоимость которых на 1 января составляет 486 200 руб. Амортизационные отчисления за январь составили 21 500 руб., за февраль – 20 400 руб., за март – 22 100. Помимо этого в январе приобретено оборудование для основного производства стоимостью144 600 руб. Срок полезного использования равен 72 месяцам, амортизация начисляется линейным способом. Оборудование введено в эксплуатацию 30 января.

Определить размер авансового платежа по налогу на имущество за отчетный период; срок уплаты авансового платежа; срок подачи налогового расчета за отчетный период, при ставке налога 1,5%.

Решение.

Задача 2.

Гражданину, ветерану ВОВ, предоставлен земельный участок площадью 600 м2 для садоводства. Кадастровая стоимость 1 м2 составляет 650 руб. Ставка земельного налога – 0,3%.

Определить сумму  земельного налога, подлежащую уплате в бюджет; сроки уплаты земельного налога.

Решение.

Если гражданин  проживает на территории Курской  области, то он освобождается от уплаты налога.

Если гражданин  проживает на территории другой области, то он уплачивает налог в соответствии с НК РФ.

(600м2*650р.)-10000*0,3%=114000

Ответ:114000.

Список  литературы. 

1. Конституция  Российской Федерации.

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации (в 2 частях).

3. Колчин С.П.  Налоги и налогообложение: учебное пособие. –М.: ИПБ БИНФА, 2010.

4. Колчин С.П.  Налоги в Российской Федерации. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

5. Налоги и  налогообложение: учебное пособие / под ред.А.З. Дадашева. – М.: ИНФРА-М : Вузовский учебник, 2008. 

                              Приложение 1. 

                               Примерная структура нормативного правового акта о земельном налоге 

     ……………………………………………………………………………………

     (наименование  представительного  органа муниципального образования)

     ……………………………………………

     (вид  нормативного правового  акта)

     от №  

     О земельном налоге 

     Главой  31 НК РФ и настоящим (вид нормативного

     правового акта) на территории (наименование муни- 
ципального образования) устанавливается земельный налог: 

     1.Настоящим (вид нормативного правового акта) в соответствии

с НК РФ определяются налог оные ставки земельного налога (далее — налог), порядок и сроки уплаты налога, авансового платежа по налогу, порядок и сроки представления налогоплательщиком документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, а также устанавливаются налог оные льготы.

2.Налоговые ставки устанавливаются и следующих размерах:

1) ;

2) :

3) 

3.Налог  (авансовые платежи по налогу) подлежит уплате в следующем 
порядке и в сроки:

     1) налогоплательщиками — организациями и физическими лицами, 
являющимися индивидуальными предпринимателями, налог уплачивается по истечении налогового периода………… (указывается срок с учетом абзаца второго пункта I статьи  97Н К РФ).

     2) налогоплательщиками — организациями и физическими лицами, 
являющимися индивидуальными предпринимателями, ананасовые плате- 
жи по налогу уплачиваются в течение дней после окончания

                    срока предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу;

                      3) налогоплательщиками — физическими лицами, уплачивающими налог на         основании налогового уведомления, налог уплачивается………………… 

     (указывается  срок с учетом  того, что налог  подлежит ynлame по истечении налогового периода, периода времени, необходимого от исчисления итоговыми органами налога на основании имеющихся у них документов и направления налогоплательщикам соответствующих налоговых уведомлений, а также по истечении 30 дней со дня направления этих налоговых уведомлении. Срок уплаты налога может быть установлен не ранее 15февраля года, следующего за налоговым периодом):

            4) налогоплательщикам — физическими  лицами, уплачивающими 
налог на основании налогового уведомления, авансовые платежи по на- 
логу уплачиваются………… (указывается срок с учетом того, что авансовые

платежи подлежат уплате по истечении отчетных периодов, периода  времени, необходимого для исчисления налоговыми органами авансовых платежей на основании имеющихся у них документов и направления налогоплательщикам соответствующих налоговых уведомлений, а также по истечении 30 дней со дня направления этих налоговых уведомлений. Сроки уплаты авансовых платежей могут быть установлены, например, не ранее 15 августа по итогам полугодия и не ранее 16 ноября по итогам девяти месяцев).

4. Документы, подтверждающие право на уменьшение налоговой базы в соответствии с главой 31 НК РФ представляются в налоговые органы по местонахождению земельного участка в сроки………….. (сроки представления указанных документов определяются с учетом сроков сдачи индивидуальными предпринимателями налоговой декларации и налоговых расчетов по авансовым платежам. При определении сроков представления документов физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, следует учитывать, что такие документы представляются по истечении налогового периода (отчетного периода), а также в зависимости от периода времени, необходимого для исчисления налоговыми органами налога (авансовых платежей) и направления налогоплательщикам соответствующих налоговых уведомлений с учетом статьи 52 НК РФ до установленного срока уплаты налога (авансовых платежей). Срок представления документов по итогу налогового периода мажем быть установлен, например, не ранее 10 января года, следующего за налоговым периодом).

                 5.Освобождаются от налогообложения:

               •…………………;

• ……………….;

               •…………………..

6. Налог вводится в действие на территории……. (название муниципального образования) с 1 января 200... года.
7. Настоящий…………. (вид нормативного правового акта) подлежит

     официальному  опубликованию в средствах массовой информации.

     8. Настоящий……….. (вид нормативного правового акта) всту- 
пает в силу с но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования. 
 

    Должностное ЛИЦО представительного органа муниципального образования