Земельный налог: элементы налога и его значение для местных бюджетов

 

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ 
 
 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине: «Региональные и местные налоги»

На  тему «Земельный налог: элементы налога и его значение

для местных бюджетов» 
 
 
 

Выполнила:

Прохорченко Е.С.

Факультет ФК

Группа № 61

№ Личного дела: 06ффб01929

Преподаватель:

Феоктистова Т.В. 
 
 
 
 

     Курск 2011

     Оглавление

     Общая характеристика. Налогоплательщики………………………………..3

     Объект  налогообложения. Налоговая база…………………………………..5

     Налоговые ставки………………………………………………………...……7

     Налоговые льготы………………………………………………..……………8

     Порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность по налогу……………..9

     Земельный налог как источник формирования местных……………….…11

          бюджетов в РФ.

     Задачи………………………………………………………………………....13

     Список  литературы…………………………………………………………..14

     Приложение…………………………………………………………………..15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Общая характеристика. Налогоплательщики.

     Земельный налог является местным налогом, в нормативных правовых актах представительных органов муниципальных образований о земельном налоге должны быть определены такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Он устанавливается гл. 31 НК РФ и законами субъектов РФ.

     При введении земельного налога представительные органы муниципальных образований также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая назначение размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

     Примерная структура нормативного правового акта о земельном налоге приведена в приложении 1.

     Плательщиками земельного налога являются организации  и физические лица, владеющие земельными участками на правах собственности, бессрочного пользования или пожизненного владения, а использующие земельные участки на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды не относятся к плательщикам.

     В НК РФ определены категории налогоплательщиков (физических лиц), которые при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении (п. 5 ст. 395 Н К РФ) на территории одного муниципального образования, уменьшают налоговую базу на не облагаемую налогом сумму в размере 10тыс. руб. на одного налогоплательщика.

     Уменьшение  налоговой базы на не облагаемую налогом сумму производится на основании документов, подтверждающих право налогоплательщика на такую льготу, представляемых им в налоговый орган по местонахождению земельного участка. Порядок и сроки представления налогоплательщиками подтверждающих льготу документов устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Кроме того, представительные органы муниципальных образований наделены полномочиями устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категории земель и разрешенного их использования. Разрешенное использование земельного участка определяется в соответствии с зонированием территорий. Они также правомочны устанавливать или не устанавливать отчетный период по налогу

     Для физических лиц. уплачивающих земельный налог на основании налогового уведомления, могут быть предусмотрены не более двух авансовых платежей по налогу.

     Срок  уплаты земельного налога для организаций  или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее предельного срока представления налоговой декларации по налогу — I февраля следующего года. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Объект  налогообложения. Налоговая  база.

     Объектом  налогообложения являются земельные  участки. В соответствии со ст. 389 НК РФ не подлежат налогообложению земельные участки:

1. изъятые из оборота;
2. ограниченные в обороте из-за наличия особо ценных объектов культурного наследия народов России, всемирного наследия, историко-культурных заповедников, объектов археологического наследия:
3. ограниченные в обороте в связи с использованием для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
4. из состава земель лесного фонда;
5. ограниченные в обороте, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

     Налоговой базой признается кадастровая стоимость  земельных участков по состоянию  на 1 января года, являющегося налоговым  периодом. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

     В отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется отдельно.

     Налогоплательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно поданным государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

     Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами. Ее размер уменьшается на 10 тыс. руб. для следующих категорий налогоплательщиков:

     • Героев Советского Союза. Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы:

     • инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности;

     • инвалидов с детства:

     • ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также

     •        физических лиц, подвергшихся воздействию радиации.

     Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого собственника участка пропорционально его доле в общей долевой собственности. По участкам с общей совместной собственностью — в равных долях для каждого собственника.

     Если  при приобретении недвижимости к  покупателю переходит право собственности на часть земельного участка, то налоговая база считается пропорционально его доле в праве собственности на участок. Если приобретателями недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, занятой недвижимостью, определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на такую недвижимость. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Налоговые ставки.

     Налоговые ставки устанавливаются в процентах  от кадастровой стоимости участка.

     Их  размер не может превышать:

     а) 0,3% — для земельных участков:

• сельскохозяйственного назначения;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры;
• предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

     б) 1,5% — для прочих земельных участков (табл. 55).

     Таблица 1

     Ставки  земельного налога. 

 

     Решение об установлении конкретных размеров ставок земельного налога представительные органы муниципальных образований принимают

     самостоятельно. При этом ставки могут дифференцироваться в зависимости от категорий земель или использования земельного участка. 
 
 
 

     Налоговые льготы.

От уплаты земельного налога освобождаются:

• организации и учреждения уголовно-исправительной системы;
• организации - в отношении земельных участков, занятыми государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации;
• общероссийские общественные организации инвалидов:
• организации, занимающиеся народными художественными промыслами;
• коренные малочисленные народы Севера. Сибири и Дальнего Востока по земельным участкам, используемым для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов:
• организации — резиденты особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на земельный участок.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Порядок исчисления и уплаты налога. Отчетность по налогу.

     Сумма налога рассчитывается по истечении  налогового периода как процентная доля налоговой базы:

     Нз= Б_Н   (i/100)

     где  Нз — земельный налог, руб.: Бн— налоговая база, руб.,i - ставка налога, %.

     Организации и индивидуальные предприниматели  рассчитывают сумму земельного налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

     Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей являются квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

     В течение года налогоплательщики уплачивают авансовые платежи. Сумма авансового платежа физического лица исчисляется как произведение налоговой базы и не более 0,5 налоговой ставки в случае внесения одного авансового платежа и не более 0,3 — в случае внесения двух.

     Сумма налога к уплате в бюджет (Нзу) определяется как разница между суммой начисленного налога (Hз) и суммами авансовых платежей по налогу (Аз):

     Нзу=Нз-Аз

     Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют  суммы авансовых платежей как '/₄ соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на I января года, являющегося налоговым периодом.

     Налог уплачивается в сроки, установленные  органами муниципальных образований.

     Физические  лица уплачивают налог и авансовые  платежи на основании налогового уведомления.

     По  окончании налогового периода, не позднее 1 февраля следующего года, организации и индивидуальные предприниматели, использующие принадлежащие им на праве собственности или на праве постоянного (бессрочного) пользования земельные участки в предпринимательской деятельности, представляют налоговую декларацию, а по завершении отчетных периодов, не позднее последнего числа следующего месяца— налоговые расчеты по авансовым платежам. Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших— «крупнейшие налогоплательщики» (ст. 83 НК РФ), представляют налоговые декларации (расчеты) по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.