Уклонение от налогов по ценным бумагам

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ НАЛОГОВ

1.1. Сущность  налога и налоговой системы

1.2. Виды  налогов

1.3. Особенности  налоговой системы Российской  Федерации

ГЛАВА 2. ПОНЯТИЯ И ВИДЫ ЦЕННЫХ БУМАГ.

2.1 Понятие  Ценных бумаг

   2.1.1.Признаки ценных бумаг

   2.1.2.Двойственность как особенность  ценных бумаг

   2.1.3.Классификация ценных бумаг

2.2. Виды ценных бумаг

   2.1.1.Акция

   2.1.2.Облигация

   2.1.3.Казначейские обязательства

   2.1.4. Вексель

   2.1.5. Чек

   2.1.7.Банковская сберегательная книжка на предъявителя

   2.1.8. Коносамент

   2.1.9. Складское свидетельство и его виды

   2.1.10.Закладная

   2.1.11.Ипотечные ценные бумаги

   2.1.12.Инвестиционный пай

ГЛАВА 3. ОПАСНЫЕ НАЛОГОВЫЕ  СХЕМЫ. 
 
 

Введение 

Налоги (сбор, пошлина) – обязательный взнос в  бюджет соответствующего уровня или  во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определённых законодательными актами.

      Проблема  неуплаты налогов в нашей стране достаточно актуальна. Но при всей остроте, данная проблема не достаточно исследована, и ее решение требует дополнительного  изучения.

Современное налоговое право, как отрасль  права, является для российской юриспруденции  довольно «молодой». Вместе с тем, исследование его проблем, предмета и метода, представляют особый интерес с точки зрения разработки и совершенствования  налогового законодательства. Не вызывает сомнения и то, что четко выстроенное  законодательство в области налогообложения, соблюдение соответствия равно уровневых  норм, сведение к минимуму коллизий и пробелов ведет к повышению  собираемости налогов, снижению числа  налоговых правонарушений, более  эффективной работе налоговых и  судебных органов.

Быстрая смена  событий в течение последнего десятилетия обусловила неустойчивость налоговой политики государства, что  в свою очередь привело к принятию огромного числа нормативно-правовых актов в этой сфере. Сегодня налоговое  право России отличается нестабильностью  и самой «богатой» нормативной  базой. Следствием является существование правоприменительных трудностей, что совсем невыгодно для бюджета и для налогоплательщика.

На территории России взимаются налоги, сборы и  пошлины, образующие налоговую систему. Но действующая налоговая система  РФ оказалась крайне несовершенной  в силу множества причин, и, прежде всего – отсутствия единой законодательной  и нормативной базы налогообложения. Положения отдельных глав Налогового кодекса часто не соответствует  как нормам других отраслей законодательства (бюджетного, гражданского), так и  вступают в противоречие с нормами действующих положений самого Налогового кодекса. Формулировки ряда норм допускают произвольное толкование закона, игнорируют правила законодательной техники. Наше налоговое законодательство в период формирования как никакое другое подвержено наиболее частым изменениям, а при  условии многочисленных недостатков, неясности, неточности содержания норм становится еще более сложным в применении. Государство, игнорируя интересы налогоплательщика, ставит в сложное положение прежде всего себя, так как в условиях презумпции невиновности налогоплательщика отстаивание интересов организации в арбитражном суде имело и, как показывает анализ, будет иметь перспективу . Своими противоправными действиями хозяйствующие субъекты наносят не только прямой ущерб государству в виде недополученных сумм в бюджет, но и косвенный ущерб, который заключается в том, что свои обязательства по содержанию социальной инфраструктуры они, как правило, стремятся возложить на бюджет.

Любой гражданин  является одновременно и налогоплательщиком и потребителем социальных благ. Но, как налогоплательщик он стремится  к минимизации налоговых платежей, считая, что это приводит к повышению  благосостояния, а как потребитель  требует улучшения социального  уровня. 
 
 

                  
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ВИДЫ НАЛОГОВ

  1. Сущность налога и налоговой системы.

     Налоги (сбор, пошлина) – обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определённых законодательными актами.

     Совокупность  взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, а также форм и методов  их построения образует налоговую систему.

       В России основы налоговой  системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.

     Объектами¹ налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определённых товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведённых товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

     Предусмотрено, что один и тот же объект может  облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом  период налогообложения.

     Субъект налога – это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо.

     Величина  налоговой суммы (так называемое налоговое бремя) зависит, прежде всего, от налоговой базы и налоговой  ставки. Налоговая база – это та величина, с которой взимается налог, а налоговая ставка – это размер, в котором взимается налог. 

     ¹ ст. 38 гл. 7 Налогового Кодекса РФ

     Различают налоговые ставки:

     1. Твердые – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа);

     2. Пропорциональные – действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату в размере 13 %);

     3. Прогрессивные – средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю;

     4. Регрессивные – средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов.

     На  практике у большинства компаний на выплату налогов уходит доля прибыли, меньшая, чем ставка налогообложения. Во-первых, в законодательном порядке  используются различные налоговые льготы (полное или частичное освобождение плательщика от налога). К их числу относятся:

     • необлагаемый минимум объекта налога;

     • изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

     • освобождение от уплаты налогов отдельных  лиц или категорий плательщиков;

     • понижение налоговых ставок;

     • вычет из налогового платежа за расчетный  период;

     • целевые налоговые льготы, включая  налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

     • прочие налоговые льготы.

     Во-вторых, компании легально могут уменьшать  размер подлежащей налогообложению  суммы за счёт увеличения отчислений в необлагаемые налогом фонды (амортизационный  и др.). В-третьих, компании с небольшим  оборотом во многих странах облагаются более низким налогом. В-четвёртых, в ряде стран налог на прибыль  корпораций может выплачиваться  не только отдельной фирмой, но и  её материнской компанией (если фирма  входит в группу компаний), что на практике позволяет снизить налоговую  базу компаний, входящих в группу. В-пятых, почти всюду действует система  покрытия убытков компании за счёт её прибылей нескольких предшествующих лет или будущих прибылей.

     Налоги  могут взиматься следующими способами:

     1)Кадастровый – когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в специальные справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

     Примером  такого налога может служить налог  на владельцев транспортных средств. Он взимается по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это  транспортное средство или простаивает.

     2)На основе декларации. Декларация – документ, в котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то, что выплата налога производится после получения дохода лицом, получающим доход.

     Примером  может служить налог на прибыль.

     3)У источника. Этот налог вносится лицом, получающим доход. Поэтому оплата налога производится до получения дохода, причем получатель дохода получает его уменьшенным на сумму налога.

     Например, подоходный налог с физических лиц. Этот налог выплачивается предприятием или организацией, в которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется  в бюджет. Остальная сумма выплачивается  работнику.

     Налоги  выполняют следующие важнейшие  функции:

     • фискальную, т.е. финансирования государственных расходов. У государства есть традиционные функции – содержание органов государственного управления, правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности граждан, национальная оборона, охрана окружающей среды и природных ресурсов, поддержка транспорта, дорог, связи и информатики. В XX в. к ним прибавились всё возрастающие социально-культурные функции. На выполнение этих традиционных и современных функций и приходится основная часть государственных расходов;

     • стимулирующую, т.е. стимулирования технического прогресса, увеличения числа рабочих мест, капитальных вложений в расширение производства и др.

     • социальную, т.е. поддержания социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними;

     • регулирующую, т.е. государственного регулирования экономики, прежде всего циклических колебаний, структурных изменений, цен, капиталовложений, НИОКР¹, экологии, внешнеэкономических связей. Для этого вводятся новые и отменяются старые налоги, меняются и дифференцируются их  

¹Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы. гл 38 Гражданского Кодекса РФ

ставки, предоставляются налоговые льготы.

     Указанное разграничение функций налоговой  системы носит условный характер, так как все они переплетаются  и осуществляются одновременно. 
 

     2. Виды налогов

     Налоги  бывают двух видов:

     I. Налоги на доходы и имущество

     – подоходный налог с физических лиц;

     – налог на прибыль предприятий (корпораций, фирм);

     – социальные налоги;