Транспортный налог, его фискальная и регулирующая функции

Регулирующая функция транспортного налога, осуществляемая посредством финансово-правовых стимулов и запретов, позволяет государству создать гибкий механизм налогообложения.

Финансово-правовые стимулы в виде налоговых льгот позволяют в полной мере реализовать принцип социальной справедливости. Финансово-правовые ограничения дают возможность предупредить нанесение вреда окружающей среде, защитить национальные интересы. [9, стр. 145]

При определении функций транспортного налога необходимо исходить из следующих теоретических признаков транспортного налога, учитывающих его экономическую и правовую сущность.

1. Транспортный  налог – это фискальный платеж, предусмотренный Налоговым Кодексом  РФ и принятыми в соответствии  с ним законами субъектов РФ.

2. Транспортный  налог носит обязательный характер. В его основе лежит ст. 57 Конституции  РФ, закрепляющая обязанность каждого  платить законно установленные  налоги и сборы.

Обязательный характер транспортного налога предусматривает невозможность законного отказа от его уплаты. В случае невыполнения налоговой обязанности в установленный срок сумма транспортного налога взыскивается в принудительном порядке: с организаций, индивидуальных предпринимателей в безакцептном порядке, с физических лиц – по решению суда, вступившему в законную силу.

3. Транспортный  налог – это платеж, имеющий  денежную форму. В соответствии  со статьей 45 НК РФ обязанность  по уплате налога исполняется  в валюте Российской Федерации. В случаях, предусмотренных НК  РФ, возможно исполнение налоговой  обязанности и в иностранной  валюте. В этом случае пересчет  суммы налога в валюту Российской  Федерации осуществляется по  официальному курсу Центрального  банка Российской Федерации на  дату уплаты налога. Уплата налога  может производиться в наличной  или безналичной форме.

4. Транспортный  налог – это индивидуальный  платеж. НК РФ предусматривает, что  налогоплательщик обязан самостоятельно  исполнить обязанность по уплате  транспортного налога.

5. Транспортный  налог – это платеж, зачисляемый  в бюджеты субъектов Российской  Федерации.

Надлежащее исполнение налоговой обязанности предполагает, что налогоплательщик заполняет поручение на уплату транспортного налога в соответствии с правилами, установленными Минфином РФ по согласованию с Центральным Банком РФ. Налоговая обязанность считается неисполненной, если при оформлении платежного поручения была допущена ошибка и сумма транспортного налога оказалась не перечисленной в бюджеты субъектов РФ.

6. Транспортный  налог – обязательный платеж, представляющий собой «особый  кредит» государству. [4, стр. 15-17] 

 Таким  образом, важнейшим признаком транспортного  налога является его «особая  возмездность», выражающаяся в том, что собранные фискальные платежи  должны использоваться строго  по целевому назначению. Поскольку  плательщиками транспортного налога  являются физические и юридические  лица, на которые зарегистрированы  транспортные средства, признаваемые  объектами налогообложения, поскольку  транспортные средства являются  источниками повышенной опасности, то аккумулируемые платежи должны  быть направлены на решение  следующих задач:

- повышение качества дорожного покрытия;

- охрану окружающей среды.

Функции, выполняемые транспортным налогом, оказывают существенное влияние на состояние общественных процессов. Усиление фискальной направленности неизбежно приведет к росту социальной напряженности, усилению кризисного состояния российского общества.

Сегодня первое место должна занимать регулирующая функция, направленная на обеспечение конституционных прав и свобод граждан, в частности, на решение экологических проблем, создание благоприятной окружающей среды. [8, стр. 7-14]

 

 

 

 

 

Глава 3. Роль транспортного налога в формировании бюджета Пензенской области

    

Транспортный налог – это постоянный и ежегодно увеличивающийся источник пополнения бюджета. Ведь в последние годы выросло не только количество собственников автомобилей, но также обладателей водных и воздушных видов транспорта. Все же, преобладающее число всех зарегистрированных на физических лиц транспортных средств приходится на наземные. Исходя из этого, следует более детально рассмотреть вопрос о совершенствовании транспортного налога по данной совокупности транспортных средств.

Данные об исполнении бюджета Пензенской области в разрезе основных видов налоговых доходов приведены в Таблице 2.

 

Таблица 2- Исполнение бюджета Пензенской области

Наименование доходов	2013 год			2012 год (тыс.руб.)	Темпы роста,%
	План (тыс.руб.)	Факт (тыс.руб.)	% выполнения		2013 к 2012	2012     к 2011
Налоговые доходы	22248509,0	20426643,9	91,8	19063425,4	107,2	116,8
в том числе:
-налог на прибыль организаций	5536828,0	4402091,8	79.5	5002073,6	88,0	121,8
-НДФЛ	7432262,0	686236,5	92,3	6122112,6	112,1	115,4
-акцизы по подакцизным товарам	5152571,0	5031608,8	97,7	4144684,4	121,4	114
-налог, взимаемый в связи с  УСН	107562,3	1077165,7	100,1	966702,4	111,4	139,4
- налог на имущество организаций	2261081,0	2262280,1	100,1	2112252,8	107,1	106,0
транспортный налог	721166,0	722094,4	100,1	649879,8	111,1	121,0
-налоги за пользование природными  ресурсами	18092,0	18097,6	100.0	15224,7	118,9	132,4
-другие налоговые доходы	50886,0	50940,5	100,1	50495,1	100,9	128,8

 

 

 

 

 

Проанализировав данную таблицу можно сказать, что в 2013 году план по сбору транспортного налога перевыполнен на 928,4 тыс. руб. и процент выполнения составляет 100,1 %.

Так же можно сказать, что в 2013 году транспортного налога собрано на 72214,6 тыс. руб. больше, чем в 2012 году.

Сумма транспортного налога, начисленная в бюджет Пензенской области в 2013 году составила 3,5 % от общей суммы налоговых поступлений. [13]

          Собираемость с физических лиц по транспортному налогу меньше, чем с организаций. Проблема в том, что рычагов воздействия на граждан у налоговой службы нет. Если по юридическим лицам ведомство имеет возможность списать суммы со счетов, наложить арест на имущество или заморозить счета, то все, что может налоговая служба сделать в отношении физических лиц, — это обратиться в суд. Эффективным решением проблемы повышения собираемости транспортного налога видится в пересмотре  системы налоговых ставок с целью  сделать их более дифференцированными.

Также в правительстве рассматривался документ об отмене транспортного налога и включения его в акциз на ГСМ. Такая практика применяется в  США, где в цену бензина уже включен транспортный налог. В России реализация предложения приведет к тому, что  значительно больше будут платить транспортные организации. Кроме того, произойдет увеличение стоимости топлива в совокупности с невозможностью государства регулировать внутренние цены.

Другая новация может появиться через 10 лет: на машины предлагается в обязательном порядке ставить систему ГЛОНАСС и начислять налог  за километраж . Главной проблемой применения такой схемы исчисления налога в России являются высокие затраты по оснащению специальными датчиками автомобили для контроля над количеством пройденных километров. Отслеживание же информации о том, сколько проехала та или иная машина при помощи спутниковой системы требует решения вопроса вмешательства в частную жизнь граждан.

Таким образом, анализ существующей проблемы выявил два пути решения: либо совершенствовать существующий транспортный налог, либо заменить его на иные виды платежей. Представляется, что замена транспортного налога на другой платеж повлечет за собой значительные затраты бюджета, но не освободит его от многих недостатков. Поэтому необходимо дальнейшее совершенствование существующего транспортного налога.

Актуальным в настоящее время является решение проблемы экологии. Правительство планирует  стимулировать людей покупать автомобили, которые меньше загрязняют атмосферу. Как отмечают специалисты, основное загрязнение происходит за счет старых автомобилей. Министерство промышленности и торговли предложило для машин старше 15 лет к транспортному налогу применять повышающий коэффициент 3.

Основной целью является обновление автопарка юридических лиц. При этом, по требованию президента России Владимира Путина, физические лица - владельцы старых машин будут освобождены от уплаты повышенного налога. Таким образом, налоговая нагрузка возрастет для организаций. Введение изменений в порядок исчисления транспортного налога приведет к необходимости обновления автопарка юридических, замене старых машин на новые.

Самостоятельно эту проблему юридические лица решить не смогут, поэтому необходима государственная помощь в виде субсидий. Президентом предложено выделить дополнительные субсидии регионам для обновления автобусного парка, но только в случае перехода транспортных средств на газ.

Транспортный налог в настоящее время направляется в дорожные фонды, средства которых которые идут на ремонт и строительство дорожных покрытий. Основная цель экологических платежей —стимулирование плательщика к позитивному, с точки зрения охраны окружающей среды, поведению. Однако дороги в Пензенской области в настоящее требуют значительных вложений. Предлагается дифференцированный подход: в крупных городах с высокой концентрацией автомобилей и повышенной загазованностью вводить повышающий коэффициент 3 к транспортному налогу, дополнительные средства направить на решение экологических вопросов. В небольших поселениях актуальными остаются качество дорог, коэффициент снизить в 2 раза.

 

 

                                                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                Заключение

 

Транспортный налог установлен гл. 28 Налогового кодекса РФ и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений Кодекса. Налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории. Плательщиками налога являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. Объектом налогообложения Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке. Налоговая база по налогу установлена в зависимости от категории объекта налогообложения. Налоговые ставки по налогу устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от налоговой базы и на основе определенных Налоговым кодексом средних ставок налогообложения.

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны самостоятельно исчислять сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Проанализировав поступления налогов в бюджет РФ можно сделать вывод, что в 2011 году начислено и поступило транспортного налога в бюджет меньше, чем в 2010 году. В основном это было связано со снижением налоговых ставок. В то же время, более 29,5 тыс. исполнительных производств по принудительному взысканию транспортного налога на общую сумму около 50,3 млн. рублей Поэтому,  необходимо совершенствовать механизм, позволяющий собирать налоги.

В целом можно сказать, что транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты – конкретизируются и чётко определяется налоговая база.

 

 

         Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 08.05.2013 г.) [Электронный ресурс]// Консультант Плюс. ВерсияПроф.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 08.05.2013 г.) [Электронный ресурс] // Консультант Плюс. ВерсияПроф.
3. Александров И. М. Налоги и налогообложение / И. М. Александров. – М. : Инфа-М, 2010. – 412 с.
4. Гаврилова Н. А. О транспортном налоге / Н. А. Гаврилова // Налоговый вестник, 2013. № 4. С. 15-17.
5. Караваева Н. В. Налоговое регулирование рыночной экономики / Н. В. Караваева. – М. : ЮНИТИ, 2013. – 310 с.
6. Качур О. В.  Налоги и налогообложение / О. В. Качур. – 3-е изд., перераб.и доп. – М. : КНОРУС, 2009. – 360 с.
7. Крамаренко Л. А. Налоги и налогообложение / Л. А. Крамаренко, М. Е. Косов. –  М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2011. –  576 с.
8. Кузнецов А. Транспортный налог / А. Кузнецов // Экономика и жизнь, 2012. № 11. – С. 7-14.
9. Майбурова И. А. Налоги и налогообложение / под ред. И. А. Майбурова. –  3-е изд., перераб. и доп. –  М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. –  519 с.
10. Поляк Т. Б. Налоги и налогообложение. / Поляк Т. Б. – М. : ЮНИТИ, Закон и право, 2012. – 345 с.
11. Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение / А. Ю. Рыманов. –  3-е изд., перераб. и доп. –  М. : ИНФРА-М, 2010. –  510 с.