Транспортный налог, его фискальная и регулирующая функции

3) В отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

          Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

 

Таблица 1- Общие налоговые ставки и налоговые ставки в городе Пенза

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)	Налоговая ставка в городе Пенза
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5	20
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	3,5	28
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5	42
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	7,5	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	15	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	1	8
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	2	10
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	5	25
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	5	40
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	10	80
Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	2,5	25
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	4	40
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	5	50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	6,5	65
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	8,5	85
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)	2,5	25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	2,5	25
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	5	50
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10	50
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20	100
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40	200
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25	150
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50	270
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	20	70
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25	100
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	20	120
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200	1000

 

Исходя из данной таблицы можно сделать вывод, что налоговые ставки в городе Пенза выше, чем ставки Налогового Кодекса.

Налоговые ставки, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 данной главы. [14]

 

 

1.3 Порядок исчисления и уплаты суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

 

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

1,1 - в  отношении легковых автомобилей  средней стоимостью от 3 миллионов  до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло  от 2 до 3 лет;

1,3 - в  отношении легковых автомобилей  средней стоимостью от 3 миллионов  до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло  от 1 года до 2 лет;

1,5 - в  отношении легковых автомобилей  средней стоимостью от 3 миллионов  до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло  не более 1 года;

2 - в отношении  легковых автомобилей средней  стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов  рублей включительно, с года выпуска  которых прошло не более 5 лет;

3 - в отношении  легковых автомобилей средней  стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов  рублей включительно, с года выпуска  которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении  легковых автомобилей средней  стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло  не более 20 лет.

При этом исчисление сроков, указанных в настоящем пункте, начинается с года выпуска соответствующего легкового автомобиля.

         Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей данной главы главы определяется федеральным органом исполнительной власти , осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

         Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 НК РФ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

          Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьёй 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. [14]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Функции транспортного налога в РФ

 

Обычно выделяют следующие критерии, лежащие в основе определения функций налогов:

- функция налогов производна от его сущности и определяется назначением налога в обществе;

- функция налога демонстрирует направления воздействия налогообложения на общественные отношения;

-   функция налога указывает направление активного воздействия права, упорядочивающего налоговые отношения;

-  функция налога должна отвечать критерию постоянства – стабильность, непрерывность, длительность действия.

Функции транспортного налога представляют собой основные направления воздействия налогов как правовой категории на сознание участников налоговых отношений, устремленные на достижение целей и задач проводимой государством налоговой политики. Именно налоговая политика, получающая законодательное оформление нормами налогового права, определяет «иерархичную структуру» функций транспортного налога. Система воздействия фискального платежа статична, с одной стороны, с другой стороны – подвижна. [3,стр. 258]

Считается, что исторически первой функцией налогов была фискальная, выражающаяся в том, что с помощью налогов государство создает необходимые денежные фонды, предназначенные для удовлетворения публичных потребностей.

Фискальная функция налогов является исторически первой обоснованной. Без нее не может существовать сегодня практически ни одно государственно организованное общество. Но в то же время нельзя и переоценивать ее значение. Фискальная функция обязательных платежей не может быть основной, доминирующей. Она не должна подавлять остальные функции налогов. Доминирование фискальной составляющей, как показывает история, неизбежно приводит, в конечном счете, к развалу экономики, сокращению числа налогоплательщиков.

Сегодня большая часть доходов государственного и муниципального бюджетов формируется за счет налоговых поступлений. Согласно НК РФ федеральные, региональные и местные налоги взимаются в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Транспортный налог выполняет не только фискальную, но и регулирующую функцию. Считается, что регулирующая функция налогов возникла как следствие появления у государства социальной функции. Налоги стали использоваться публичными субъектами для достижения экономических целей, разрешения социальных противоречий, улучшения качества жизни своих граждан. [7 ,стр.379]

При помощи транспортного налога (точнее норм, регулирующих взимание транспортного налога) происходит регулирование общественных отношений, возникающих по поводу владения и использования транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения.

Регулирующая функция налогов осуществляется в рамках двух подфункций: стимулирующей и дестимулирующей.  

Это значит, регулирующая функция транспортного налога может осуществляться со знаком «+» и со знаком «-». Введение повышенных таможенных пошлин на ввоз легковых иностранных автомобилей было направлено на поддержку отечественного автопрома.