Транспортный налог

СИБИРСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ  ПОТРЕБИТЕЛЬСКОЙ КООПЕРАЦИИ

ЗАБАЙКАЛЬСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Кафедра экономического анализа и финансов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Налоги с юридических лиц

                             на тему: Транспортный налог

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                      Выполнила: студентка 5 курса,

 специальности 080105.65 Финансы и кредит,

очной формы обучения, группа 1051,

Есипова Кристина Игоревна

Проверила: Каюмова Ольга  Геннадьевна

 

 

 

 

 

Чита 2009

Содержание

           Введение…………………………………………………………….3

1. Общие положения налогообложения транспортных средство в РФ…………………………………………………………………….5
2. Налогоплательщики транспортного налога, объекты налогообложения………………………………………………........7
3. Налоговые ставки, льготы по транспортному налогу………........11
4. Порядок исчисления транспортного налога………………….......18
5. Контроль налоговых органов за своевременностью внесения в бюджет транспортного налога………………………………………….......22

Заключение…………………………………………………………29

Список используемой литературы………………………………..31

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Приложение 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Данная курсовая работа написана на тему «Транспортный налог» является актуальной на сегодняшний день.

Налог – это обязательный  индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый государством с хозяйствующих объектов в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Налоги являются одним  из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, чтобы не понести ответственность перед законом и, в тоже время, не получить лишние убытки для своей организации или личного имущества.

Целью данной работы является ознакомление с налогами и системой налогообложения РФ, на примере конкретного  примера.

Объектом исследования данной работы является транспортный налог.

Для реализации цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

• рассмотреть общие положения о транспортном налоге;
• изучить транспортный налог и порядок его исчисления;
• изучить объекты налогообложения, налогоплательщики налога,  ставки, налоговую базу;
• рассмотреть порядок и сроки уплаты;

Необходимость изучения обозначенных вопросов продиктована значительными  изменениями в правовом регулировании  отношений, возникающих в связи  с исчислением, уплатой транспортного  налога и другими его важными  элементами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общие положения налогообложения транспортных средств в Российской Федерации.

Транспортный налог  устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации главой 28 и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Транспортный налог является региональным. Поэтому платить его нужно только в том случае, если органы власти того региона, где зарегистрировано транспортное средство, приняли соответствующий закон и ввели его в действие.

Понятие «транспортное  средство» для целей применения главы 28 НК определено статьей 358 Кодекса. Согласно этой статье НК под транспортными  средствами понимаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

В рассматриваемом  случае необходимо учитывать, что понятие "транспортное средство", применяемое  в главе 28 Кодекса, является более  широким, чем это установлено  Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ) (код 15 0000000 «Средства транспортные»), и используется только для целей налогообложения. Данная позиция подтверждается тем, что в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Кодекса из объекта налогообложения транспортным налогом исключены, в частности, тракторы и самоходные комбайны, зарегистрированные только на сельскохозяйственных товаропроизводителей и которые в соответствии с вышеназванным Классификатором учитываются по коду 14 0000000 «Машины и оборудование». Однако тракторы и комбайны, зарегистрированные на иные категории юридических лиц, и рассматриваются как транспортные средства для целей налогообложения.

Статьей 356 НК РФ установлено, что в региональных законах, вводящих транспортный налог, должны быть определены:

• Ставки налога в пределах, установленных статьей 361 НК РФ. В соответствии с пунктом 2 статьи 361 НК РФ установленные Налоговым Кодексом налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств;
• Порядок и сроки уплаты налога;
• Форма отчетности по налогу.

Региональным законом могут быть предусмотрены также налоговые льготы и основания для их использования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Налогоплательщики транспортного налога, объекты налогообложения.

Налогоплательщиками  налога признаются лица, на которых  в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей.

Не признаются налогоплательщиками  лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона «Об организации и проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 20014 года в городе Сочи, развитии города сочи как горноклиматического курорта и внесение изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношение транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией их проведения.

Правилами регистрации  автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД Российской Федерации предусмотрено, что транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных этими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств – физическими или юридическими лицами, указанными:

• в паспорте транспортного средства, предусмотренном Положением о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденным приказом МВД России, ГТК России и Госстандарта России от 30.06.97 г. № 399/388/195;
• в справке-счете, или заключенном в установленном порядке договоре, или ином документе, удостоверяющем правом собственности на транспортное средство.

 Правилами государственной  регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации предусмотрено, что машины регистрируются за юридическими лицами, указанными:

• в документе, подтверждающем право собственности;
• в паспорте самоходной машины и других видов техники;

Транспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся на территории Российской Федерации сроком до шести месяцев, регистрируются на владельцев указанных транспортных средств.

Таким образом, в отношении наземных транспортных средств указанные выше лица будут являться налогоплательщиками транспортного налога.

Государственной регистрации  в отношении водных судов подлежат право собственности и иные вещные права на судно, а также ограничения (обременения) прав на него. Таким образом, в отношении судна, зарегистрированного в Государственном судовом реестре Российской Федерации или судовой книге, налогоплательщиком транспортного налога является собственник судна или лицо, владеющее судном на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (в отношении транспортных средств, находящихся в государственной или муниципальной собственности).

Объекты налогообложения. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

 Исходя из выше  представленного, транспортные средства  можно подразделить на:

• наземные транспортные средства, к которым относятся автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы и мотосани;
• водные транспортные средства, к которым относятся теплоходы, яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные транспортные средства;
• воздушные транспортные средства, к которым относятся самолеты, вертолеты и другие воздушные транспортные средства.

Некоторые транспортные средства не подлежат налогообложению. К ним относятся:

1. лодки, а также моторные лодки с двигателем весельные мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2. автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения;
3. промысловые морские и речные суда;
4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6. транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотренная военная и (или) приравненная к ней служба;
7. транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8. самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоговые ставки, льготы по транспортному налогу.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации  соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Налоговые ставки представлены в следующей таблице. (Таблица 1.).

Таблица 1.

Налоговые ставки по транспортному налогу.

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили  легковые с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной  силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	7
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	15
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	30
Мотоциклы и  мотороллеры с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной  силы):
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	2
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно	4
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	10
Автобусы с  мощностью двигателя (с каждой лошадиной  силы):
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	20
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	8
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно	10
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно	13
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	17
Другие самоходные транспортные средства, машины и  механизмы  на пневматическом и гусеничном  ходу (с каждой  лошадиной силы)	5
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной  силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	5
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	10
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные  средства  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной  силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	10
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью  двигателя  (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	20
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	40
Гидроциклы  с мощностью двигателя (с каждой  лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется  валовая вместимость (с каждой регистровой тонны  валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты  и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с  каждой лошадиной силы)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого  килограмма силы тяги)	20
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие  двигателей (с единицы транспортного  средства)	200