Транспортный налог

Налог на транспортные средства.

Нало́г — обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определённых действий.

Взимание налогов  регулируется налоговым законодательством   (см. налоговое право). Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Под налогом  понимается принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.

Транспортный налог — налог, взимаемый с владельцев зарегистрированных транспортных средств. 

Плательщики налога на транспортные средства.

Плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности.

Плательщиком  налога на транспортные средства по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового лизинга, является лизингополучатель.

Не  являются плательщиками  налога на транспортные средства:

1) плательщики  единого земельного налога по  следующим транспортным средствам,  принадлежащим его членам на  праве общей собственности, на  праве собственности и непосредственно  используемым в процессе производства, хранения и переработки собственной сельскохозяйственной продукции:

один легковой автомобиль с объемом двигателя  включительно до 2 500 кубических сантиметров;

грузовые автомобили с предельной суммарной мощностью  двигателя в размере 1000 кВт на 1000 гектаров пашни с соблюдением соотношения 1:1.

При этом в случаях, если по итогам расчета количество транспортных средств составит более  одной единицы с дробным значением  от 0,5 и выше, такое значение подлежит округлению до целых единиц, если ниже 0,5 - округлению не подлежит.

В случае, если по итогам расчета количество грузовых автомобилей составит менее одной  единицы, освобождению подлежит один грузовой автомобиль с наименьшей мощностью  двигателя;

2) участники Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, а также лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

3) инвалиды по  имеющимся в собственности мотоколяскам  и автомобилям - по одному автотранспортному  средству, являющемуся объектом  обложения налогом;

4) герои Советского  Союза и герои Социалистического  Труда, лица, удостоенные званий  «Халық қаһарманы», «Қазақстанның Еңбек Epi», награжденные орденом Славы трех степеней и орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвесками «Алтын алқа», «Күмiс алқа», - по одному автотранспортному средству, являющемуся объектом обложения налогом;

5) физические  лица - по грузовым автомобилям  со сроком эксплуатации более  семи лет, полученным в качестве  пая в результате выхода из  сельскохозяйственного формирования.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения  являются транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

Не являются объектами налогообложения:

1) карьерные  автосамосвалы грузоподъемностью  40 тонн и выше;

2) специализированные медицинские транспортные средства.

Налоговые ставки.

Исчисление налога производится по следующим ставкам, установленным в месячных расчетных показателях:

   При этом для исчисления налога применяется  месячный расчетный показатель, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

   Для целей применения Налогового Кодекса:

   1) к легковым автомобилям относятся:

   автомобили  категории В;

   моторные  транспортные средства на шасси легкового автомобиля с платформой для грузов и кабиной водителя, отделенной от грузового отсека жесткой стационарной перегородкой (автомобили-пикапы);

   автомобили  увеличенной вместимости и повышенной проходимости, превышающие требования категории В по разрешенной максимальной массе и (или) количеству пассажирских мест (внедорожники, в том числе джипы, а также кроссоверы и лимузины);

   2) к грузовым автомобилям относятся  автомобили категории С, если  иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта;

   3) к специальным автомобилям относятся  автомобили со специальным оборудованием,  предназначенные для выполнения  определенных технологических процессов  или операций, если иное не  установлено подпунктами 1) и 2) настоящего пункта;

   4) к автобусам относятся автомобили категории D, если иное не установлено подпунктом 1) настоящего пункта.

   При объеме двигателя легковых автомобилей  свыше 1 500 до 2 000 кубических сантиметров  включительно, облагаемого по ставке три месячных расчетных показателя, свыше 2 000 до 2 500 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке шесть месячных расчетных показателей, свыше 2 500 до 3 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке девять месячных расчетных показателей, свыше 3 000 до 4 000 кубических сантиметров включительно, облагаемого по ставке пятнадцать месячных расчетных показателей, свыше 4 000 кубических сантиметров, облагаемого по ставке сто семнадцать месячных расчетных показателей, сумма налога увеличивается за каждую единицу превышения соответствующей нижней границы объема двигателя на 7 тенге.

   В зависимости от срока эксплуатации к ставкам налога на летательные  аппараты применяются следующие  поправочные коэффициенты:

   1) на летательные аппараты, приобретенные  после 1 апреля 1999 года из-за пределов  Республики Казахстан:

   свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 2,0;

   свыше 15 лет эксплуатации – 3,0;

   2) на летательные аппараты, приобретенные  до 1 апреля 1999 года, а также приобретенные  после 1 апреля 1999 года и (или)  находящиеся в эксплуатации в  Республике Казахстан до 1 апреля 1999 года:

   свыше 5 до 15 лет эксплуатации включительно – 0,5;

   свыше 15 лет эксплуатации – 0,3.

   Срок  эксплуатации транспортного средства исчисляется исходя из года выпуска, указанного в паспорте транспортного  средства (руководстве по летной эксплуатации воздушного судна).

   Для исчисления налога по грузовым и специальным  автомобилям используется показатель грузоподъемности транспортного средства, указанный в инструкции и (или) руководстве  по эксплуатации транспортного средства. Если в инструкции (руководстве) по эксплуатации транспортного средства показатель грузоподъемности не указан, он рассчитывается как разница между разрешенной максимальной массой транспортного средства и массой транспортного средства без нагрузки (массой снаряженного транспортного средства).