Транспортный налог

Оглавление.

	Введение	3
1	Понятие транспортного налога и  этапы его развития	5
2	Налогоплательщики	9
3	Объект налогообложения	14
4	Налоговые льготы	16
5	Налоговая база	19
6	Налоговый период и налоговые ставки	21
7	Порядок исчисления суммы налога и  сумм авансовых платежей по налогу	24
8	Порядок и сроки уплаты налога и  авансовых платежей по налогу	26
	Решение задач	27
	Заключение	28
	Список использованной литературы	29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Любое государство, концентрированно выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и реализует соответствующую политику - экономическую, военную, социальную, международную и др. Одними из основных в процессе государственного регулирования используются финансовые механизмы, которые непосредственно воплощаются в финансовой и налоговой политике государства. В этой связи необходимо отметить, что налоговая политика государства есть система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом. Несмотря на экономические, политические, национальные и иные различия, налоговая политика любого государства определяется в первую очередь тем, что государство само выступает в качестве активного участника процесса общественного воспроизводства. Кроме того, одной из целей существования государства является решение экономических и социальных задач, стоящих перед обществом, что также накладывает свой отпечаток на формирование налоговой политики.

 Определив цели и задачи  налоговой политики, государство выбирает метолы и инструменты ее осуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретной обстановки, а также от традиций. Как правило, государство применяет комплексный подход. Обычно цели и задачи налоговой политики определяются в зависимости от конкретной экономической конъюнктуры.

Основы налоговой политики закладываются  на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета. Проведение же самой налоговой политики оформляется  путем принятия соответствующих нормативных актов: Федеральных законов. Указов Президента России, Постановлений Правительства России и иных подзаконных актов.

     Рассматривая направления  налоговой политики государства  можно  выделить три ее типа. Первый тип - политика максимальных налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопровождается ростом государственных доходов. Второй тип - политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите.

При сильной экономике все указанные  типы налоговой политики успешно сочетаются. Для России характерен первый тип налоговой политики в сочетании с третьим.

Тема данной работы является актуальной на сегодняшний  день, так как транспортный налог  является достаточно новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснулся почти всех.

Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога. Все это рассмотрено в данной работе.                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Понятие транспортного налога и этапы его развития.

Установление  нового транспортного налога с 1 января 2003 года было предусмотрено Федеральным  законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации". Данный закон дополнил часть вторую Налогового кодекса РФ главой 28 "Транспортный налог".

Новый транспортный налог заменил прежний налог с владельцев транспортных средств, который зачислялся в дорожные фонды, а также налог на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств.

Понятие "транспортный налог" не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней". Налог взимался с предприятий. При этом объектом данного налога не были транспортные средства. В подпункте "б" п. 25 Указа было установлено, что транспортный налог взимается с предприятий, учреждений и организаций (кроме бюджетных) в размере 1 процента от их фонда оплаты труда, с включением уплаченных сумм в себестоимость продукции (работ, услуг).

Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для  финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 N 1233).

 Законом  «О дорожных фондах в РСФСР»  был предусмотрен налог на  пользователей автомобильных дорог,  который уплачивали предприятия,  объединения, учреждения и организации  (кроме заготовительных, торгующих  и снабженческо-сбытовых организаций)  независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности в размере 0,4 процента объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. Заготовительные, торгующие (в том числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые организации уплачивали данный налог в размере 0,03% годового оборота.

Помимо этого, ст. 6 данного закона был предусмотрен налог с владельцев транспортных средств. Налог с владельцев транспортных средств, который ежегодно уплачивали предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РСФСР, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имевшие транспортные средства и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу, в размере, который зависел от количества лошадиных сил транспортного средства.

Кроме того, Законом  «О налогах на имущество физических лиц» физические лица, имевшие в  собственности водно-воздушные транспортные средства, уплачивали налог в зависимости  от мощности мотора транспортного средства.

Таким образом, согласно ранее действовавшего законодательства был предусмотрен ряд «транспортных» налогов, отличавшихся порядком налогообложения, объектами и субъектами налогообложения, размерами ставок налогов, порядком исчисления и другими необходимыми атрибутами налогов. В совокупности такая разрозненность вносила путаницу налогообложения, как в отношении субъектов налогов, так и в отношении налоговых органов.

 Согласно  ст. 14 Налогового кодекса РФ транспортный  налог относится к региональным налогам. В соответствии с п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Так, в ст. 356 Налогового кодекса РФ сказано, что  транспортный налог устанавливается  Налоговым кодексом РФ и соответствующими законами субъектов Российской Федерации.

Например, в  Москве транспортный налог установлен Законом города Москвы от 23 октября 2002 г. N 48 "О транспортном налоге", в Удмуртской республике  - Законом УР от 27 ноября 2002 г. N 63-РЗ "О транспортном налоге в Удмуртской республике".

После принятия законов субъектами Российской Федерации  транспортный налог становится обязательным и уплачивается на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

При исчислении транспортного налога необходимо руководствоваться  положениями гл.28 Налогового кодекса  РФ и соответствующим региональным законом. Законы субъектов РФ не должны противоречить Налоговому кодексу РФ.

Глава 28 Налогового кодекса РФ в отношении транспортного  налога устанавливает следующие  положения:

- перечень налогоплательщиков;

- объект налогообложения;

- налоговую  базу;

- налоговый  период;

- базовые налоговые  ставки;

- порядок исчисления  налога;

- место уплаты  налога.

Законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации при принятии региональных законов о транспортном налоге устанавливают:

- конкретную  ставку налога (на основе базовой  налоговой ставки);

- порядок уплаты  налога;

- сроки уплаты  налога.

Помимо этого  при установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком.

Таким образом, закон субъекта Российской Федерации не может изменять такие элементы налогообложения как: налогоплательщик, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, базовые налоговые ставки, порядок исчисления налога, место уплаты налога.

Конкретная  налоговая ставка устанавливается на основе базовой налоговой ставки и не может отклоняться от последней более чем в пять раз.

Порядок уплаты налога согласно ст.58 Налогового кодекса  РФ представляет собой способ и форму  его уплаты. По способу налоги могут  уплачиваться по окончании налогового периода или с использованием авансовых платежей. По форме налог уплачивается в наличном или безналичном порядке. Форма уплаты налога установлена Налоговым кодексом РФ и не может изменяться региональным законодательством. Следовательно, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации вправе самостоятельно установить способ уплаты налога: по окончании налогового периода (единовременно или в несколько этапов) или с использованием авансовых платежей.

Срок уплаты налога устанавливается в зависимости от вышеназванных способов его уплаты.

Перечисленные выше три элемента налогообложения  должны устанавливаться региональными  законами в обязательном порядке.

Вместе с  тем, дополнительно законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации могут установить налоговые льготы по транспортному налогу.

Согласно ст.56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам признаются предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Способы предоставления льгот могут быть различными, например, от изъятия из налогообложения определенного объекта до установления пониженных ставок.

При установлении льгот должны быть учтены следующие  положения, закрепленные в ст.3 и  ст.56 Налогового кодекса РФ:

1) налоги и  сборы в целом, и налоговые  льготы в частности не могут  иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;

2) не допускается  устанавливать дифференцированные  ставки налогов и сборов, налоговые  льготы в зависимости от формы  собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

3) нормы законодательства  о налогах и сборах, определяющие  основания, порядок и условия  применения льгот по налогам  и сборам, не могут носить индивидуального  характера.

При введении в  действие на территории соответствующего субъекта РФ транспортного налога необходимо учитывать положения п.1 ст.5 Налогового кодекса РФ, согласно которому законы субъектов Российской Федерации, вводящие налоги, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Следовательно, для того чтобы транспортный налог  взимался в 2003 году, необходимо чтобы  региональный закон о транспортном налоге был принят и опубликован  не позднее 30 ноября 2002 года. Аналогичной позиции придерживается и налоговое ведомство РФ. Так в письме МНС РФ от 6 ноября 2002 г. N НА-6-21/1704 "О транспортном налоге" разъяснено, что для введения транспортного налога с 1 января 2003 года закон субъекта РФ должен быть принят и официально опубликован до 1 декабря 2002 года.

Если соответствующий  закон был принят или опубликован  после 30 ноября 2002 года, но до 30 ноября 2003 года, то транспортный налог будет  считаться установленным с 1 января 2004 года.