Транспортный налог

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 

 

Санкт-Петербургский государственный экономический университет

 

 

 

 

                                                                                      КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

По предмету: «Налоги и налогообложение»

                           Вариант № 14

 

 

 

 

Выполнила: Студентка 3 курса                                                   

  заочного отделения

  Специальность 080100.62

                                                                                Афонина Ксения Алексеевна

                                                 Проверил:

                                           Оценка:

 

Санкт-Петербург

2015

 

Содержание:

 

1. Теоретическая часть:

- Транспортный налог………………………………………3

     2. Практическая часть

         -  Данные  для решения задач……………………………....8

         - Задача  №1………………………………………………….9

         - Задача  №2………………………………………………....11

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Транспортный налог

 

Транспортный налог представляет собой безвозмездный обязательный платеж взымаемый с владельцев транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, автобусов, самолетов, яхт, катеров, снегоходов, гидроциклов и других транспортных средств). Данный налог устанавливается и вводится в действие Налоговым Кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге.

Налогоплательщиками транспортного налога - это лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Не являются налогоплательщиками транспортного налога:

• организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи;
• маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта;
• FIFA (Международная федерация футбола), национальные футбольные ассоциации.

Объектом налогообложения, при исчислении транспортного налога, признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины, используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.

Налоговая база по транспортному налогу определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств – как тяга реактивного двигателя;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств - валовая вместимость;
• в отношении водных и воздушных транспортных средств (не отнесенных к вышеперечисленным транспортным средствам) - как единица транспортного средства.

Налоговым периодом для исчисления транспортного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций является первый, второй и третий квартал.

При установлении транспортного налога, законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Так же, законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации, при установлении налога, вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

В зависимости от мощности двигателя (либо тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства) законами субъектов Российской Федерации устанавливаются налоговые ставки. В случае если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, приведенным в ст. 361 НК РФ.

Налогоплательщики-организации самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога и сумму авансового платежа по данному налогу. Размер исчисленных сумм авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода равен одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом повышающих коэффициентов, представленных в таблице:

Повышающий коэффициент	Стоимость легкового автомобиля, млн. руб.	«Возраст» легкового автомобиля
1.1	3-5	От 2 до 3 лет
1.3	3-5	От 1 года до 2 лет
1.5	3-5	Не более 1 года
2	5-10	Не более 5 лет
3	10-15	Не более 10 лет
3	от 15	Не более 20 лет

 

Уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного ст.363 НК РФ.

В соответствии с гл.28 НК РФ, налогоплательщик - физическое лицо уплачивает налог на основании налогового уведомления не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики-организации уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу в течение налогового периода (если законами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по истечении налогового периода, исчисляется по каждому транспортному средству как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В отличие он налогоплательщиков-физических лиц, на налогоплательщиков-организаций возложена обязанность - не позднее 1 февраля года представлять в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

При решении задач следует использовать следующие условные показатели:

 

1. Ставка рефинансирования ЦБ  РФ

- до отчетного года – 9,30%

-  с 1 января по 20 апреля – 9,15%;

- с 21 апреля по 10 сентября 8,97%;

- с 11 сентября по 31 декабря 8,91%.

 

2. Обменные курсы ЦБ РФ

 

Обменный курс ЦБ РФ	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.
1. Доллара	30,05	29,85	29,55	28,90
2. ЕВРО	35,03	35,21	34,90	34,60

 

3. Коэффициент-дефлятор для расчета  единого налога на вмененный  доход - 1,512

4. Поправочные коэффициенты, установленные  муниципальными органами  для налогоплательщиков, применяющих единый налог на вмененный доход:

- розничная торговля в стационарных  помещениях, имеющих торговые залы  – 0,75;

- розничная торговля в стационарных  помещениях, не имеющих торговых  залов – 0,81.

- другие виды деятельности – 0,64

5. Сводный тариф страховых взносов  в Пенсионный фонд, Федеральный  фонд медицинского страхования, Фонд социального страхования  – 30%.

6. При решении задач принимать  продолжительность года только 365 дней, а все даты приходятся  на рабочие дни.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.

 

ООО «Корвет» применяет Упрощенную систему налогообложения (УСН)  по методу «доходы».

В течение налогового периода общество реализовало услуг на сумму 11 380 тыс. руб., получило компенсацию от покупателя за нарушение сроков оплаты поставки – 54 тыс. руб., а также общество реализовало производственные постройки за 2 340 тыс. руб.

 По решению двух владельцев (доля в уставном капитале 55 и 45%) ими обществу перечислено безвозмездно  соответственно 400 тыс. руб.  и 300 тыс. руб.

 В течение года сотрудникам общества выплачено заработной платы 2 280 тыс. руб.

 Необходимо определить размер  единого налога, который ООО «Корвет»  должно перечислить в бюджет  за отчетный год.

 

Решение:

 

1. Определим доходы признаваемые объектом налогообложения в целях применения УСН:

 

Наименование дохода	Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации услуг	11 380
Реализация основных средств (производственные постройки)	2 340
Компенсация покупателем за нарушение сроков оплаты поставки	54
Безвозмездное перечисление от физического лица, доля в уставном капитале которого менее 50%	300
Всего доходов, учитываемых в целях налогообложения единым налогом	14 074

 

Безвозмездное перечисление в сумме 400 тыс. руб. от физического лица, доля в уставном капитале которого более 50%, не признается доходом (п. 11 ст. 251 НК РФ).

2. Определим сумму единого налога в применения УСН («доходы») за отчетный год:

 

14 074 * 6% = 844,44 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2.

 

По данным бухгалтерского учета остаточная стоимость основных средств составила по состоянию на начало года  36 270 тыс. руб., ежемесячная амортизация по которым составляет 201,5 тыс. руб.