Транспортный налог

Министерство образования  и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное  образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Пермский национальный исследовательский  политехнический университет».

 

 

 

 

 

 Контрольная работа по дисциплине «Налоги и налогообложение».

 Тема: ”Транспортный налог”.

 

 

                                                                                                

 

 

 

                                                                                                  Выполнила студентка

                                                                                                   Гуманитарного факультета 

                                                                                                   Заочного отделения

                                                                                                   Специальность “Финансы и кредит”

                                                                                                   Группа ФК – 11Б

                                                                                                   Цапаева  Анастасия Григорьевна

                                                                                                   Проверил: ст. преп-ль каф.УФ

Бельтюкова С.М.

Оглавление

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                       

                                                       Введение

В нашей стране, как и во всём мире, большое значение для стабильного экономического развития имеет налоговая политика государства. И у нас в России, как в других развитых европейских странах, всё большее значение приобретают налоговые сборы, связанные с транспортом.

В последние годы у нас  в стране резко увеличилось количество транспортных средств. Это вполне закономерно  для экономически развивающегося государства. И для нормального функционирования транспортной системы необходимо развивать нашу устаревшую дорожную сеть. Это актуально для государства, имеющего такую большую территорию. Только одним государственным финансированием эту проблему решить не возможно. Поэтому большую роль сейчас приобретает учёт и налог на транспортные средства.

В Росси Транспортный налог  пропорциональный. Чем больше мощность транспортного средства, тем выше налог на это транспортное средство. Это связано с тем, что при использовании дорог, автомобили с большей мощностью наносят больше урона, чем автомобили с меньшей мощностью.

Целью моей работы является раскрытие транспортного налога. В своей работе более подробно рассматриваю декларацию по транспортному налогу, в которой формируется база для расчёта налога.

Основными задачами для изучения работы являются:

1. изучение основных элементов  налога;

2. источники для формирования  базы по налогу на транспортные  средства;

3. подробное рассмотрение  порядка заполнения декларации по транспортному налогу.

РАЗДЕЛ 1. Налогоплательщики и объект налогообложения.

Плательщиками налога являются физические лица и  организации, на которых в соответствии с российским законодательством  зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения. При этом имеется определенная особенность установления налогоплательщика по транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения другим лицам до момента официального опубликования закона о транспортном налоге. В этом случае налогоплательщиком выступает лицо, указанное в данной доверенности. При этом физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, обязаны уведомить налоговый орган по месту жительства о передаче их на основании доверенности другим лицам.

Объектом налогообложения  Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и  другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке.

Вместе с тем Налоговым  кодексом установлен достаточно широкий  перечень транспортных средств, которые  не относятся к объектам налогообложения.

В частности, не облагаются налогом:

- весельные лодки, а  также моторные лодки с двигателем  мощностью не свыше 5 л. с.;

- полученные или приобретенные  через органы социальной защиты  населения автомобили с мощностью  двигателя до 100 л. с., или 73,55 кВт,  а также автомобили легковые, специально оборудованные для  использования инвалидами;

- промысловые морские и речные суда, а также пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления у организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

- тракторы, самоходные комбайны, специальные автомашины (молоковозы, специальные машины для перевозки  птицы, скота, автомобили ветеринарной  помощи, технического обслуживания  и др.), если они зарегистрированы  на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используются при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. К этой же категории относятся самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным на то органом.

 

 Налоговая  база, налоговый и отчётный период.

Налоговая база по налогу установлена  в зависимости от категории объекта  налогообложения. В частности, по транспортным средствам, имеющим двигатели, налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а по воздушным транспортным средствам, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы.

В отношении водных несамоходных, т. е. буксируемых транспортных средств, по которым установлена валовая  вместимость, налоговой базой является указанная вместимость в регистровых  тоннах.

По всем другим водным и воздушным транспортным средствам налоговая база установлена  как единица транспортного средства.

При этом налоговая  база установлена Кодексом единая для  всех транспортных средств, независимо от марки и страны их изготовления.

Налоговым периодом по транспортному налогу установлен календарный год.

 Налоговые  ставки.

Налоговые ставки по налогу устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости от налоговой базы и на основе определенных Налоговым кодексом средних ставок налогообложения, указанных в таблице.

Сравнительно  высокие налоговые ставки предусмотрены  по таким транспортным средствам, как  самолеты, катера, яхты, гидроциклы и  другие подобные водные и воздушные  транспортные средства, имея в виду, что владельцами такого имущества являются физические лица и организации с достаточно большими финансовыми возможностями.

  Большинству автомобилей отечественного производства предусмотрены, как правило, минимально низкие ставки.

 Исчисления  суммы налога. Порядок и сроки  его уплаты.

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, самостоятельно исчисляют сумму налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи с этим налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа.

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В том случае, если регистрация транспортного средства или снятие его с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и т. д.) были осуществлены в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом соответствующего коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно законодательству налогоплательщики-организации обязаны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в соответствии со сроком, установленным законом субъекта Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся организациями, не может быть установлен ранее 1 февраля года следующего за истекшим.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании  налогового уведомления, направляемого  налоговым органом.

                                          Налоговая декларация.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

РАЗДЕЛ  2  Расчётная часть.

 ООО "Эльвира"  занимается торговлей промышленными товарами г.Москва. По состоянию на 1 января 2013 г. на балансе организации находятся следующие транспортные средства:

 1.Легковой автомобиль ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 78 л. с. Машина приобретена в 2011 г.;

2.Грузовой автомобиль ГАЗ-3302 с мощностью двигателя 102 л. с. Находится в эксплуатации с 2010 г.

установлены следующие  налоговые ставки для  г.Москва на 2012 год:

для легковых автомобилей  с мощностью двигателя до 100 л. с. – 7 руб/л. с.;

для грузовых автомобилей  с мощностью двигателя свыше 100 до 150 л. с. Срок использования в эксплуатации до 5 лет - 17 руб/л. с.

В течение 2012 г. (за I, II и III кварталы отчетного года) организацией начислены авансовые платежи в сумме 570 руб., 570 руб. и 570 руб.

 ООО "Эльвира"  нет льгот по транспортному  налогу.

 

 Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу за 2012 г.

Раздел 2 заполняется налогоплательщиком по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством РФ.

По коду строки 100 указывается срок использования  транспортного средства (данный показатель определяется в календарных годах  от года выпуска транспортного средства и указывается только в случаях установления дифференцированных налоговых ставок с учетом срока полезного использования транспортных средств).

Количество  лет, прошедших с года выпуска  транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства.

Раздел 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому  транспортному средству" по легковому  автомобилю ВАЗ-21099.

Исчисленная сумма  налога равна налоговая база * налоговую ставку =

78*7 = 546 руб.

Раздел 2 "Расчет суммы транспортного налога по каждому  транспортному средству" по грузовому автомобилю ГАЗ-3302.

Исчисленная сумма налога        102*17 = 1734 руб.

Общая сумма  налога равна 546 + 1734 = 2280 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              

                                              Заключение.

Изменения:

1.Базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств по сравнению с прошлым годом снижена в два раза.

2.Организации  не должны подавать расчеты  по авансовым платежам по транспортному  налогу.

3.Срок уплаты  транспортного налога физическими  лицами не может быть установлен  ранее 1 ноября года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

                               

                                      

                                         Список литературы:

 

1.Налоговый  Кодекс РФ с изменениями на 2012 год.

2.Парыгина В.А.  Налоги и налогообложение в  России. Эксмо, 2012

3.Миляков Н.В.  Налоги и налогообложение.КНОРУС,2012.4.

4.Консультант  +

5.Гарант

6.Официальный  сайт ФНС.