Транспортный налог

 

Ставки действующие  на территории Забайкальского края, представлены в Таблице 2.

Таблица 2.

Ставки  по транспортному налогу в Забайкальском  крае.

Наименование объекта          налогообложения	Налоговая ставка с учетом срока  полезного использования транс-  портных средств (в рублях)
	до 3   лет	от 3  до 7  лет	от 7  до 10  лет	от 10  до 15  лет	свыше   15     лет
Автомобили легковые с мощностью   двигателя (с каждой лошадиной     силы):                            до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                          свыше 100 л.с. до 150 л.с.        (свыше 73,55 кВт до 1 10,33 кВт)  включительно                      свыше 150 л.с. до 200 л.с.        (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)   включительно                      свыше 200 л.с. до 250 л.с.        (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)    включительно                      свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)  Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):                      до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно                          свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше   14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно                            свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)   Автобусы с мощностью двигателя    (с каждой лошадиной силы):        до 200 л.с. (до 147,1 кВт)        включительно                      свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)  Грузовые автомобили с мощностью   двигателя (с каждой лошадиной     силы):                            до 100 л.с. (до 73,55 кВт)        включительно                      свыше 100 л.с. до 150 л.с.        (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт)   включительно                      свыше 150 л.с. до 200 л.с.        (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт)   включительно                      свыше 200 л.с. до 250 л.с.        (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт)    включительно                      свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)  Другие самоходные транспортные    средства, машины и механизмы на   пневматическом и гусеничном ходу  (с каждой лошадиной силы)         Снегоходы, мотосани с мощностью   двигателя (с каждой лошадиной     силы):                            до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно                          свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)   Катера, моторные лодки и другие   водные транспортные средства с    мощностью двигателя (с каждой     лошадиной силы):                  до 100 л.с. (до 73,55 кВт)        включительно                      свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)  Яхты и другие парусно - моторные  суда с мощностью двигателя (с     каждой лошадиной силы):           до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно                          свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)  Гидроциклы с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):        до 100 л.с. (до 73,55 кВт)        включительно                      свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)  Несамоходные (буксирные) суда,    для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)    Самолеты, вертолеты и иные воз-   душные суда, имеющие двигатели    (с каждой лошадиной силы)         Другие водные и воздушные транс-  портные средства, не имеющие      двигателей (с единицы транспортного средства)	6,0      8,4      12,0      24,0    36,0        2,4      4,8    12,0      12,0    24,0        6,0      9,6      12,0      15,6    20,4  6,0              6,0    12,0          12,0    24,0        24,0    30,0      30,0    60,0  24,0        24,0      240,0	5,5      7,7      11,0      22,0    33,0        2,2      4,4    11,0      11,0    22,0        5,5      8,8      11,0      14,3    18,7  5,5              5,5    11,0          11,0    22,0        22,0    27,5      27,5    55,0  22,0        22,0      220,0	5,0      7,0      10,0      20,0    30,0        2,0      4,0    10,0      10,0    20,0        5,0      8,0      10,0      13,0    17,0  5,0              5,0    10,0          10,0    20,0        20,0    25,0      25,0    50,0  20,0        20,0      200,0	4,5      6,3      9,0      18,0    27,0        1,8      3,6    9,0      9,0    18,0        4,5      7,2      9,0      11,7    15,3  4,5              4,5    9,0          9,0    18,0        18,0    22,5      22,5    45,0  18,0        18,0      180,0	4,0       5,6       8,0       16,0     24,0         1,6       3,2     8,0       8,0     16,0         4,0       6,4       8,0       10,4     13,6   4,0               4,0     8,0           8,0     16,0         16,0     20,0       20,0     40,0   16,0         16,0       160,0

 

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Например, предельная ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил – 5 рублей за каждую лошадиную силу. Это значит, что в регионах аналогичная ставка может колебаться в пределах от 1 рубля (5руб. : 5) до 25 руб. (5 руб. * 5).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с  учетом срока полезного использования транспортных средств.

При установлении транспортного  налога законами субъектов Российской Федерации предусматриваются налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Для отдельных налогоплательщиков устанавливаются следующие льготы по транспортному налогу:

1. участники Великой Отечественной войны, Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического труда, а также лица, награжденные орденами Славы трех степеней, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий, освобождаются от уплаты налога;
2. пенсионеры по старости или инвалиды I и II группы, признаваемые налогоплательщиками транспортного налога по транспортным средствам категорий, уплачивают налог в размере 67 процентов от налоговых ставок, установленных  для данных категорий транспортных средств;
3. общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, а также организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов, признаваемые налогоплательщикам транспортного налога по транспортным средствам категорий , уплачивают транспортный налог в размере 67 процентов от налоговых ставок, установленных для данных категорий транспортных средств. 

Налоговые льготы могут  быть предусмотрены для определенной категории организаций (например, от транспортного налога могут быть освобождены организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров, кроме такси).

Налоговая база.

Согласно статье 359 Налогового кодекса РФ налоговая база для расчета транспортного налога определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

1.1. в отношении воздушных  транспортных средств, для которых  определяется тяга реактивного  двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

2. в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3. в отношении водных и воздушных транспортных средств, - как единица транспортного средства.

Если организация имеет  несколько транспортных средств, относящихся к первой и ко второй группе, то налог необходимо считать по каждому транспортному средству. В связи с этим налогоплательщик обязан вести раздельный учет по каждому зарегистрированному на него транспортному средству.

Если на балансе предприятия числиться несколько транспортных средств, относящихся к третьей группе, то при расчете налога нужно их количество умножить на ставку, установленную региональным законом такого транспорта.

К каждой налоговой базе применяются разные налоговые ставки.

Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода самостоятельно.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами  для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  вправе не устанавливать отчетные периоды.

 

 

 

 

 

 

4. Порядок исчисления транспортного налога.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет налогоплательщиками, являющимися  организациями, определяется как разница  между исчисленной суммы налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение  налогового периода.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации  транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца, указанный месяца принимается как один полный месяц.

Таким образом, исчисление суммы налога должно производится отдельно по каждому транспортному средству по формуле:

Н = М * С * К, где

Н – начисленная сумма  транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиком;

М – мощность двигателя  транспортного средства, указанного в техническом паспорте (или валовая вместимость);

С – ставка налога, установленная  законом субъекта РФ для данной категории  транспортных средств, руб.;

К – коэффициент, определяющий продолжительность времени фактического нахождения транспортного средства у налогоплательщика.

Коэффициент рассчитывается следующим образом:

Кт = Количество полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика

12

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые  органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых  зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Местом нахождения транспортного  средства является место его государственной регистрации. Постановлением Правительства РФ от 12.08.94 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации" установлено, что государственную регистрацию на территории Российской Федерации автомототранспортных средств осуществляют подразделения ГИБДД МВД России. Регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическому лицу и переданных своим филиалам (представительствам), производится по месту нахождения этих структурных подразделений.

Таким образом, юридические  лица, имеющие в своем составе  филиалы или представительства, уплачивают налог с владельцев транспортных средств в бюджет субъекта РФ по месту нахождения структурных подразделений  по ставкам, действующим по месту расположения филиалов или представительств. Если головная организация и ее структурное подразделение находятся в разных регионах РФ, а транспортные средства зарегистрированы в органах ГИБДД по месту расположения головной организации, то налог с владельцев транспортных средств уплачивается головной организацией по месту регистрации этих транспортных средств, т.е. в бюджет субъекта РФ по месту расположения головной организации.

Сведения, предоставляются  органами, осуществляющими государственную  регистрацию транспортных средств, по формам, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации  при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Пример.

В организации ООО  «Континент» находятся в собственности 10 транспортных средств, на основании этих данных рассчитать сумму транспортного налога, которую необходимо уплатить, рассчитывается следующим образом:

 

 

 

№ п/п	Срок полезного использования	Налоговая база	Наименование объекта (предмета,материала)
1	4	71	Автомобиль ВАЗ 21043-310-02 Е 513 ТН 75 RUS
2	15	69	Автомобиль ВАЗ 21061  А 204 АВ 75 RUS
3	14	69	Автомобиль ВАЗ 21061 В 034 МН 75 RUS
4	8	71	Автомобиль ВАЗ 2106 Т 902 РН 75 RUS
5	2	94	Автомобиль ГАЗ-322174 С 290 КС 75 RUS
6	5	85	Автомобиль УАЗ 396251 М 323 ПП 75 RUS
7	8	76	Автомобиль УАЗ 3962 О 628 ЛИ 75 RUS
8	3	84	Автомобиль УАЗ 39629 А 101 ХР 75 RUS
9	1	99	Автомобиль УАЗ 39623 Т 404 АС 75 RUS
10	10	84	Автомобиль УАЗ – 39629-016 В 345 КА 75 RUS