Функции налогов

                                        Содержание:

Введение…………………………………………………………………………...2

1. Историческое  развитие вопроса о функциях  налогов…………………….…4

2.Функции налогов……………………………………………………………..…6

    2.1. Фискальная функция……………………………………………………....6

    2.2. Перераспределительная функция……………………………………….8

    2.3. Регулирующая функция…………………………………………………...9

Заключение……………………………………………………………………….16

Список  используемой литературы……………………………………………17                        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                  Введение.

Налоги  известны с глубокой древности. Во времена  натурального хозяйства уже существовало изъятие части имущества в  виде оброка у крестьян, ремесленников  в пользу тех, кто владел территориями, на которых они проживали, и управляли  ими. Сама власть, ничего не производившая, постоянно нуждалась в материальных и человеческих ресурсах, необходимых  ей для собственного потребления  и выполнения специфических, только ей присущих функций:

-  защита  территории;

-  выполнение  управляющих и распределительных  функций;

-  поддержание  внутреннего порядка;

-  сбор  налогов и податей с населения.

По мере развития экономических отношений, появились и совершенствовались новые виды налогообложения. Показательным  примером может служить то, что  в XVII веке в Голландии порция рыбы в харчевне облагалась 34 налогами (акцизами).Неизбежность налогов настолько очевидна, что  еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости  США, писал: “В этом мире ни в чем  нельзя быть твердо уверенным, за исключение смерти и налогов”.

Налоги  – основной источник формирования доходов государства, важнейший  элемент экономической политики государства. Поэтому оно уделяет  особое внимание правовым основам налогообложения. Они представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В Конституции  Российской Федерации определено, что  каждый обязан законно платить установленные  налоги и сборы. Законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие положение  налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В совместном ведении Российской Федерации и  субъектов Российской Федерации  находится установление общих принципов  налогообложения и сборов в Российской Федерации.Основным законодательным  документом по налогам и сборам в  Российской Федерации является Налоговый  кодекс Российской Федерации (НК РФ). Выполнение его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке. Существует также целый перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих Налоговый кодекс Российской Федерации. К таким документам можно отнести Постановление Правительства Российской Федерации касающееся вопросов налогообложения, Инструкции, Методические рекомендации Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и другие документы. 
 
 
 
 
 

1.   Историческое развитие  вопроса о функциях  налогов.

     

        Согласно классической теории налогов, разработанной Адамом Смитом (1723-1790), Давидом Рикардо (1772-1823) и их последователями, налоги есть один из видов государственных доходов, которые должны покрывать затраты по содержанию правительства, таким образом им присуща единственная функция – фискальная. При этом какая-либо иная роль (регулирование экономики, страховой платеж, плата за услуги и др.) налогам не отводилась. А.Смит считал, что поскольку в условиях рынка доля прямых доходов государства (от государственной собственности) существенно уменьшается, то основным источником покрытия указанных выше расходов должны стать поступления от налогов.

     Французский ученый-правовед Поль Мари Годме также  признавал только фискальную функцию, так как единственная цель налога - финансирование государственных расходов,сводящая роль налогов к «снабжением касс казначейства».

     Следует отметить, что до тридцатых годов  XX столетия не существовало других мнений относительно функций налогов, то есть признавалось лишь их фискальное назначение.

     Противоположностью  классицизма выступила кейнсианская теория, которая была основана на разработках  английских экономистов Джона Кейнса (1883-1946) и его последователей. Центральная  мысль этой теории состояла в том, что налоги являются главным рычагом  регулирования экономики и выступают  одним из слагаемых ее успешного  развития. Кроме того, налоги существуют в обществе исключительно для  регулирования экономических отношений. По мнению Дж. Кейнса, изложенному им в его книге «Общая теория занятости, процента и денег», экономический  рост зависит от денежных сбережений только в условиях полной занятости. Однако полной занятости практически невозможно достичь. В этих условиях большие сбережения мешают экономическому росту, поскольку они не вкладываются в производство и представляют собой пассивный источник дохода. Для того чтобы устранить негативные последствия, излишние сбережения должны изыматься с помощью налогов. Таким образом, Дж. Кейнс был одним из первых экономистов, выделивших регулирующую функцию налогов.

     В налоговой теории монетаризма, выдвинутой в пятидесятых годах профессором  экономики Чикагского университета Милтоном Фридменом, налогам не отводится  такая важная роль, как в кейнсианских экономических концепциях. В данном случае налоги наряду с иными механизмами  воздействуют на денежное обращение. В  частности, через налоги изымается  излишнее количество денег. В теории монетаризма и кейнсианской теории налоги уменьшают неблагоприятные  факторы развития экономики. Однако если в первом случае этим фактором являются излишние деньги, то во втором - излишние сбережения.

     По  теории экономики предложения, сформулированной в начале восьмидесятых годов  американскими учеными М.Бернсом, Г.Стайном и А.Лаффером, в большей  степени, чем по кейнсианской теории, налоги рассматриваются в качестве одного из факторов экономического развития и регулирования. 
 
 
 
 

                                    2.   Функции налогов. 

         Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст. 8 п. 1 НК РФ).

Если  рассматривать функции налогов  в обществе, то в первую очередь  необходимо отметить, что в налогах  непосредственно реализуется их социальное назначение как инструмента  стоимостного распределения и перераспределения  доходов государства. В то же время, необходимо отметить, что на практическом уровне налогообложение выполняет  несколько функций, в каждой из которых  реализуется то или иное назначение налогов. Взаимодействуя, данные функции  образуют систему.

Рассматривая  современную систему налогообложения, можно сделать вывод о том, что на данном этапе налоги выполняют  следующие основные функции: фискальную, регулирующую и перераспределительную.

Функции налогов выражают социально-экономическую  сущность налогов, позволяют понять их и показать взаимосвязь с другими  категориями.

Рассмотрим  каждую из этих функций подробнее.

      

       2.1. Фискальная функция (фискально-государственная казна). Налоги обеспечивают государство необходимыми финансовыми ресурсами. Это основная функция исходная характерна для всех государств, посредством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ. Она означает формирование государственных доходов путём накопления в бюджетных и внебюджетных фондах денежные средства для финансирования общественно-необходимых потребностей государства. Деньги нужны ему на содержание аппарата, армии, развитие фундаментальных направлений науки и техники, поддержку нетрудоспособных. Из собранных с помощью налогов средств государство покрывает расходы на образование, культуру, здравоохранение, а также строительство крупных сооружений, предприятий, дорог, защиту окружающей среды, производство общественных товаров и услуг. Распределение налогов по бюджетам разного уровня (федеральный, субъектов федераций, местных органов) позволяет обеспечить их деятельность финансами.

Известны  три основных способа увеличения налоговых поступлений в бюджет:

1. Расширение круга налогоплательщиков;
2. Увеличение числа тех объектов, с которых взимаются налоги;
3. Повышение налоговых ставок.

Стремление  государства увеличить поступления  в бюджет не должно снижать заинтересованность в экономической деятельности со стороны налогоплательщиков.

Через фискальную функцию государство  обеспечивает:

     1.1. достижение баланса между доходами  и расходами государственного  бюджета;

     1.2. равномерное распределение налоговых  доходов по звеньям бюджетной  системы;

     1.3. установление высокого уровня  социальной инфраструктуры в  государстве, в отдельном регионе.

Все остальные  функции налогообложения можно  назвать производными по отношению  к этой. Во всяком случае, наряду с  чисто фискальными целями налоги могут преследовать и другие цели, например экономические или социальные. То есть финансовые цели, будучи самыми существенными, не являются исключительными. 

     2.2. Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Собранные в бюджете налоги идут на финансирование нужных обществу программ. С её помощью обеспечивается гарантия социальной стабильности общества. Как отмечает профессор Л. Ходов, через налогообложение достигается «поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними».

Иными словами происходит передача средств  в пользу более слабых и незащищённых категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные  категории плательщиков.

При анализе  перераспределительной функции  налогов важно понять взаимосвязь  двух проблем: справедливости и эффективности. Изымая в виде налогов доходы у  одной группы населения, и передавая  их в виде различных социальных выплат (трансфертов) другим группам, государство  в идеале стремится сгладить слишком  сильное неравенство в распределении  доходов. Но подробное перераспределение  может так изменить стимулы экономического поведения людей, что общество столкнётся с неэффективным размещением  ограниченных ресурсов в ходе этого  перераспределения.

Для измерения  неравенства в распределении  доходов и выработки политики их выравнивания правительство должно располагать определёнными количественными  показателями. В экономической теории для измерения неравенства в  распределении доходов чаще всего  используются такие инструменты, как  кривая Лоренца, коэффициент Джини  и децильный коэффициент. 

     2.3. Регулирующая функция. Она направлена на решение различных задач налоговой политики государства с помощью налоговых механизмов. Снижение или повышение налогов стимулирует или сдерживает развитие определённых сфер экономики. Она предполагает влияние налогов на инвестиционный процесс спад или рост производства на его структуру. Её сущность в том, что налогами облагаются ресурсы, направленные на потребление и освобождаются от налогов ресурсы, направленные на накопление производственных фондов. Эта функция имеет 3 подфункции:

    -  Стимулирующая направлена на поддержку развития тех или иных экономических явлений. Она проявляется через систему льгот и освобождений Нынешняя российская налоговая система представляет широкий набор налоговых льгот малым предприятиям инвалидов, сельскохозяйственным производителям, организациям, осуществляющим капитальные вложения в производство и благотворительную деятельность и т.д. В частности, в целях стимулирования развития строительства жилья, в соответствии со ст. 2 Закона РФ «Об основах федеральной жилищной политики» гражданам, не обеспеченным жильём по установленным нормативам, государство оказывает помощь, в том числе используя систему налоговых льгот по оплате строительства, содержания и ремонта жилья. Согласно ст. 2 Федерального закона «О государственном регулировании агропромышленного производства» основными направлениями государства в этой сфере признано льготное налогообложение. Такие же положения предусмотрены в Федеральном законе «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» и в других законодательных актах.

История также знает примеры введения специальных налогов для достижения конкретных тех или иных экономических  результатов. Так, в 1948 году во Франции  был установлен «исключительный  налог для борьбы с инфляцией». Его экономическая цель – уменьшить  избыточную покупательную способность  и была отражена в самом названии.

  -   Дестимулирующая направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов, например через реализацию государством своей протекционистской экономической политики. Это проявляется через повышение ставок налогов, установление налога на вывоз капитала, налога на имущество, акцизов, таможенных пошлин, с целью ограничения игорного бизнеса, для поддержки российских производителей, приостановление вывоза капитала из России.