Страховые платежи во внебюджетные фонды, их роль в реализации социальной политики и механизм исчисления

Страховые взносы, зачисляемые в  Пенсионный Фонд в 2008 году составили 1 251,4 млрд. руб, в 2009 году на 16,3 млрд. руб. больше, что составило 101,3% к 2008 году. В федеральный бюджет РФ в январе-марте 2010г. перечислено 825 млрд руб. администрируемых доходов, что на 32% больше, чем за аналогичный период 2009г. Поступления в консолидированные бюджеты субъектов РФ выросли на 16% - до 932,9 млрд руб.

Порядок исчисления и уплаты страховых  взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС и  ТФОМС, регулирует который Федеральный  закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О  страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Выплаты работнику, которые предусмотрены  в трудовом договоре и составляют заработную плату, облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Выплаты по ученическим договорам (как стипендии, так и оплата работы) не облагаются страховыми взносами, поскольку не относятся к объекту обложения.

Компенсации не облагаются страховыми взносами при наличии определенных условий (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ).

Надбавки и доплаты за работу с особыми условиями труда, а  также компенсации облагаются страховыми взносами на обязательное социальное страхование. Компенсации, выплачиваемые  вместо выдачи положенного за вредные условия труда молока, не облагаются страховыми взносами в пределах установленных норм.

При выплате компенсации на содержание автомобильным средством не нужно  начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование. Если заработная плата или другие выплаты, причитающиеся работнику, произведены с опозданием, работодатель обязан компенсировать задержку выплаты, она страховыми взносами на обязательное социальное страхование не облагается.

Стоимость выдаваемой спецодежды страховыми взносами не облагается. Форменную одежду носят работники самых разных категорий. Если работодатель обязан выдать форменную одежду в силу закона, ее стоимость страховыми взносами не облагается.

Данные нюансы могут вызвать  множество проблем при уплате страховых взносов. С переходом на новую систему обязательного социального страхования и совершенствование пенсионной системы можно выделить следующие основные направления совершенствования механизма страховых взносов:

- снизить налоговые ставки по  специальным налоговым режимам;

- с участием предпринимательского  сообщества подготовить предложения  о распространении на налогоплательщиков, применяющих УСН и ЕНВД, льготных  размеров страховых взносов на  переходный период 2011-2014 годов;

- предусмотреть различные варианты формирования добровольных пенсионных накоплений работниками с уровнем заработной платы, превышающим 415 тыс. руб. в год;

- предусмотреть меры экономического  стимулирования, направленные на  сохранение и развитие корпоративных  пенсионных систем;

- предусмотреть меры против обесценивания пенсионных накоплений в связи с инфляцией;

- рассмотреть возможность отнесения  к расходам на оплату труда  при исчислении налога на прибыль  расходов на доплату до фактического  заработка в случае временной  утраты трудоспособности, установленную законодательством РФ, и др.

Многие выводы, сделанные в работе, могут быть использованы в ходе законодательной  деятельности. В частности, при внесении изменений и дополнений в Бюджетный  кодекс РФ, в Федеральный закон  «Об основах обязательного социального страхования» от 05.03.2004 N165-ФЗ, в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. N167-ФЗ, в Федеральный закон «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 21.07.2007. N125-ФЗ, в Закон РФ «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» 23 декабря 2003 г. N1499-1. Кроме того, выводы работы могут быть использованы и в судебно-арбитражной практике.

Теоретическая направленность данного вопроса позволяет применять его для дальнейших научных разработок в сфере как бюджетного, так налогового и гражданского законодательства. Кроме того, научные выводы могут быть использованы в преподавательской деятельности в ходе чтения курсов налогообложения.

Практическая значимость данного  вопроса определяется его направленностью  на решение актуальных проблем в  сфере государственного внебюджетного  страхования путем выработки  конкретных предложений по внесению изменений в действующее законодательство о страховых взносах, и состоит в реальной апробации ряда выработанных автором предложений и рекомендаций в процессе его собственной профессиональной деятельности.

 

Список литературы и использованных источников

 

Конституция Российской Федерации // Российская газета. – 2009. –21 января.

Бюджетный Кодекс Российской Федерации. – М.: Ось-89, 2008. – 208 с.

Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ, часть  вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 N 146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 N230-ФЗ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gzkodeks.ru/

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) от 29 декабря 2009 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalkodeks.ru/

Федеральный «О страховых взносах  в пенсионный фонд РФ, фонд социального  страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования  и территориальные фонды обязательного  медицинского страхования» закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.fss.ru/

Федеральный закон "О внесении изменений  в отдельные законодательные  акты Российской Федерации и признании  утратившими силу отдельных законодательных  актов (положений законодательных  актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 213-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.fss.ru/

Бондарчук Н. В., З.М. Карпасова. Финансовый анализ для целей налогового консультирования / М.: Вершина, 2006. — 192 с.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика./ Под редакцией к.ю.н. А.Б. Брызгалина. 3-е издание, перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат,2006.— 304с.

Брызгалин А.В. Налоговая ответственность: применение главы 15 Налогового кодекса РФ «Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений». Сложные вопросы (из практики налогового консультирования) — Екб.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2006. – 248 с.

Дегтярева О.И. Внешнеэкономическая деятельность / О.И. Дегтярева, Т.Н. Полянова, С.В. Саркисов - М.: Дело, 2006. - 424 с.

Кирина Л.С. Налоговое администрирование: учебное пособие.– М.: Московский городской университет управления Правительства Москвы, 2006. – 578 с.

Кирина Л.С. Формирование и развитие рынка услуг налогового консультирования в России: опыт, проблемы, перспективы. — М.: ЗАО «Издательство «Экономика», 2006. – 451 с.

Князев В.Г., Павлова Л.П., Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник: МЦФЭР, 2006 г. – 214 с.

Лукаш Ю.А. Оптимизация налогов. Методы и схемы / Ю.А. Лукаш. — М.: ГроссМедиа, 2006. — 384 с.

Лыкова Л. Н. Налоги и налогообложение  в России: учебник. – М.: Дело, 2006– 258 с.

Мигашкина, Е.С. Федеральные налоги и сборы: учебно-методический комплекс/ Е.С. Мигашкина. - М.: МГУУ ПМ, 2006. – 354 с.

Новикова Т.А. Методика исчисления налога на прибыль организации: учебно-методическое пособие. – М.: Моск. городск. ун-т  управл. Правительства Москвы, 2006. – 285 с.

Пансков В.Г. Налоги и налоговая  система Российской Федерации.: Учебник – М.: Финансы и статистика, 2006. – 464 с.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение  в Российской Федерации. Учебник. - М.: МЦФЭР, 2006. – 487 с.

Пархачева М.А. Налог на прибыль  и НДС: время перемен. - М.: Эксмо, 2006. - 272 с.

Попонова Н.А., Нестеров ГГ., Терзиди АВ. Организация налогового учета и налогового контроля: учебное пособие: Эксмо, 2006 г. - 624 с.

Современный толковый налоговый словарь. Под ред. Руководителя ФНС России А.Э. Сердюкова – М: НАЛОГ-ИНФО. 2006. – 314 с.

Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ В.Ф. Тарасова, Т.В. Савченко, Л.Н. Семыкина – 2-е изд., испр. и доп. – М.: КНОРУС, 2005– 288 с.

Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение (юридические лица): Практикум/ Н.Н. Тютюрюков. - М: Дашков и Ко, 2003. – 166 с.

Ульянова Н.В. Внешняя торговля: бухгалтерский и налоговый учет в 2006 году. - М.: Налог-Инфо, 2006. - 344 с.

Финансово-кредитный энциклопедический  словарь. / Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и  статистика, 2002. – 1168 с.

Хусаинов М.К. Управление экономическим развитием сферы услуг. — М. Компания Спутник +, 2005. – 214 с.

Черник Д.Г. Единый социальный налог  и налогообложение малого бизнеса.—  М.: Финансы и статистика, 2005. – 364 с.

Шаталов С.Д. Развитие налоговой системы  России: проблемы, пути решения и перспективы. – М.: МЦФЭР, 2000. – 176 с.

Широкова Е.К. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды РФ. – М. Издательство «Волтерс Клувер». 2010. – 178 с.

сайт «Консультант-Плюс» [Электронный  ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru

сайт  «Федеральная служба государственной  статистики» [Электронный ресурс]. –  Режим доступа: http://www.gks.ru/

Журнал  «Главбух» [Электронный ресурс]. –  Режим доступа: http://www.glavbukh.ru

Журнал  «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalogplan.ru

сайт  «Портал государственных услуг» [Электронный ресурс]. – Режим  доступа: http://www.gosuslugi.ru