Страховые взносы во внебюджетные фонды

 

Содержание

Введение

В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации (ст. 144) в Российской Федерации функционирует ряд внебюджетных фондов. Внебюджетные фонды – один из методов перераспределения национального дохода государства в пользу определенных социальных групп населения. Государство мобилизует в фонды часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Средства, обобществленные внебюджетными фондами, используются для процесса воспроизводства. Внебюджетные фонды решают две важные задачи: обеспечение дополнительными средствами приоритетных сфер экономики и расширение социальных услуг населению.

Переход к  рынку изменил содержание хозяйственного механизма в стране, организационные структуры отдельных его частей, в т.ч. модернизировал финансовую систему. Превращение экономики России из административно-командной системы в рыночную привело на практике к децентрализации и ослаблению роли государства, проявлением чего стало реформирование государственной системы финансирования. Один за другим возникли и выделились из бюджетной системы внебюджетные фонды, часть из которых затем опять была консолидирована в бюджеты в виде целевых фондов.

Создание  внебюджетных фондов необходимо государству  для более эффективного использования  своих финансовых ресурсов. Специфика  внебюджетных социальных фондов – четкое закрепление за ними доходных источников и, как правило, строго целевое использование их средств.

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог» утратила силу. Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.

Цель данной работы – отразить сущность страховых взносов во внебюджетные фонды. Исходя из поставленной цели, в работе определены следующие задачи:

- определить  сущность внебюджетных фондов и их классификация;

- рассмотреть  связи между внебюджетными фондами;

- ознакомится с социально-экономической сущностью страховых взносов во внебюджетные фонды;

- изучить особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды;

-выявить проблемы и направления совершенствования механизма исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды

Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложения.

 

 

1. Внебюджетные фонды как звено  финансовой системы РФ

1.1. Сущность внебюджетных фондов и их классификация

Специальные (внебюджетные) фонды  государства представляют собой  одну из форм организации финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении центральных или местных органов власти и имеющих целевое назначение. Они являются важным звеном финансовой системы. Порядок образования и использования этих ресурсов регламентируется финансовым правом. Внебюджетные фонды находятся в государственной собственности и не могут быть использованы на другие виды затрат, кроме предусмотренных.

Внебюджетные фонды – это один из методов перераспределения национального дохода государством в пользу определённых социальных групп населения. Государство мобилизует часть доходов населения для финансирования своих мероприятий. Средства, обобщённые внебюджетными фондами, используются для процесса воспроизводства.

Внебюджетные фонды появились  задолго до возникновения единого  централизованного денежного фонда – бюджета – в виде специальных фондов и счетов, которые носили, как правило, временный характер. С выполнением государством намеченных мероприятий и прекращением их финансирования фонды заканчивали своё существование.

Множественность специальных фондов создавала определённые финансовые неудобства и требовала дополнительных расходов на управление ими. С укреплением централизованного государства на базе объединения различных фондов был создан госбюджет, который после рассмотрения и утверждения его парламентом стал законом, обязательным к исполнению [20, c.112].

В современных условиях наряду с  бюджетом вновь повышается значение внебюджетных фондов. Это объясняется рядом причин:

- у органов государственной власти появляются дополнительные средства для вмешательства в хозяйственную жизнь и финансовой поддержки предпринимательства, особенно в условиях нестабильной экономики;

- эти фонды, будучи автономными от бюджета, предназначены для решения новых важных задач, которые требуют особого внимания со стороны государства.

- внебюджетные фонды могут при определённых условиях, т.е. при наличии активного сальдо, использоваться для покрытия бюджетного дефицита.

Внебюджетные фонды, являясь составной  частью финансовой системы РФ, обладают рядом особенностей:

- они запланированы органами власти и имеют строгую целевую направленность;

- денежные средства фондов используются для финансирования государственных расходов, не включенных в бюджет;

- они формируются, в основном, за счет обязательных отчислений юридических и физических лиц;

- страховые взносы в фонды и взаимоотношения, возникающие при их уплате, имеют налоговую природу, тарифы взносов устанавливаются государством и являются обязательными;

- на отношения, связанные с исчислением, уплатой и взысканием взносов в фонды, распространено большинство норм и положений Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ;

- денежные ресурсы фондов находятся в государственной собственности. Они не входят в состав бюджетов, а также других фондов и не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;

- расходование средств из фондов осуществляется по распоряжению Правительства РФ или правления фонда [12, c.344].

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный закон от 24.07.2009 №212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а «Единый социальный налог» был отменен. Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный) [3]

Государственными внебюджетными  фондами Российской Федерации являются:

1) Пенсионный фонд Российской  Федерации;

2) Фонд социального страхования  Российской Федерации;

3) Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования.

Таким образом, внебюджетные фонды позволяют преодолеть остаточный принцип финансирования социальных и других расходов. Они позволяют также разгрузить бюджет, беря на себя часть его расходов, разрешая тем самым проблему финансирования бюджета. Имея строго целевое направление использования средств, внебюджетные фонды дают возможность увеличить ресурсы, мобилизуемые государством. Конечно, это можно сделать и за счет увеличения налогов, но, как правило, увеличение налогов негативно воспринимается в обществе. А вот если происходит увеличение ставок во внебюджетные фонды, то это воспринимается более спокойно, поскольку большинство граждан получает доходы из внебюджетных фондов.

Внебюджетные  фонды создаются двумя путями. Один путь – это выделение из бюджета определённых расходов, имеющих особо важное значение, и второй – формирование внебюджетного фонда с собственными источниками доходов.

Целевые внебюджетные фонды предназначены  для целевого использования, причем в названии фонда указывается цель расходования средств. Источниками формирования внебюджетных фондов являются:

- обязательные платежи, установленные законодательством РФ, решениями местных органов власти;

- добровольные взносы физических и юридических лиц;

- прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами – юридическими лицами;

- другие доходы, предусмотренные соответствующим законодательными актами [12, c.346].

Преобладающая часть фондов создаётся  в процессе перераспределения национального  дохода. Главными методами мобилизации национального дохода в процессе перераспределения при формировании фондов выступают:

– специальные налоги и сборы, которые устанавливает законодательная власть - это основной метод формирования специальных фондов;

– средства из бюджета;

– займы;

– добровольные поступления;

– средства от капитализации временно свободных денежных средств внебюджетных фондов (покупка ценных бумаг, доходы от инвестиций и др.)

Объект обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты  физическим лицам, в целом совпадает  с объектом по ЕСН, который до 1 января 2010 г. определялся в порядке ст. 236 НК РФ [1].

В рамках реализации Бюджетного послания Президента РФ Федеральному Собранию о бюджетной политике в 2012–2014 годах  в части, касающейся снижения размеров тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, принят Федеральный закон от 03.12.2011 N 379-ФЗ [7], который  внес изменения в целый ряд законов и, в первую очередь, в законы: «О страховых взносах во внебюджетные фонды», «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» и «Об индивидуальном (персонифицированном) учете». Изменения вступили в силу с 1 января 2012 года. Рассмотрим основные изменения, внесенные этим законом.

В таблице 1.1представлены тарифы страховых взносов работодателей во внебюджетные фонды, действовавшие и рассчитываемые в процентах от начисленной по всем основаниям оплаты труда работников [11, c.197].

Таблица 1.1.

Тарифы страховых взносов в 2010-2011-2012 годах в государственные внебюджетные фонды

Год	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого
			федеральный	территориальный
2010	20%	2,9%	1,1%	2%	26%
2011	26%	2,9%	3,1%	2%	34%
2012	22%	2,9%	5,1%	0%	30%

1.2 Связи между внебюджетными  фондами

Государственными внебюджетными  фондами РФ являются (статья 144 Бюджетного кодекса) [2]:

1) Пенсионный  фонд Российской Федерации;

2) Фонд социального  страхования Российской Федерации;

3) Фонд обязательного  медицинского страхования.

Разнообразие  фондов обуславливает сложные многоступенчатые связи, которые возникают между фондами и другими звеньями финансовой системы. Различают односторонние, двусторонние и многосторонние связи.

При односторонних  связях денежные средства идут в направлении  от финансовых звеньев к внебюджетному  фонду. Такая связь возникает  при формировании фондов или при использовании ими средств. Например, валютные фонды многих стран образуются за счёт средств центрального бюджета в форме безвозвратных субсидий. Односторонняя связь появляется и в том случае, когда фонд перечисляет часть своих ресурсов другим финансовым звеньям. При двусторонних связях денежный поток движется между внебюджетными фондами и другими звеньями финансовой системы в обоих направлениях. Так, фонды социального страхования образуются не только за счёт страховых взносов, но и средств центрального бюджета. При наличии активного сальдо они одновременно приобретают ценные бумаги и становятся кредитором бюджета.

При многосторонних связях один внебюджетный фонд одновременно соединяется с разнообразными финансовыми  звеньями, т.е. деньги движутся в разных направлениях между ними.

Существуют  две распространённые классификации  специальных фондов: одна из них определяется правовым положением фонда, другая – целями его использования [18, c.49].

1. По правому  положению специальные фонды  делятся на государственные и местные. Первые находятся в распоряжении центрального правительства. Это наиболее важные фонды: инвестиционные, валютные и др. У местных органов власти имеется большое количество местных фондов, среди которых наиболее крупными являются заёмные фонды.

2. В зависимости  от целей использования специальные  фонды подразделяются на:

– экономические;

– научно- исследовательские;

– кредитные;

– социальные;

– личного  и имущественного страхования;

– военно-политические;

– межгосударственные.

1.3. Социально-экономическая сущность страховых взносов во внебюджетные фонды

Развитие экономики в ближайшие  годы будет невозможно без значительного  роста эффективности производства. Структура затрат предприятий во многом будет определять возможности  развития в условиях нарастания ограничений экономического роста.

Избыточные затраты могут заметно ухудшить конкурентоспособность производства. С другой стороны, обострение демографической ситуации и, как следствие, рост дефицита пенсионной системы делает практически неизбежным увеличение взносов на обязательное социальное страхование. В этих условиях требуется поиск разумного компромисса между интересами бизнеса, государства и населения. При этом необходимо, чтобы в дискуссии использовались данные статистики и обоснованные расчеты, базирующиеся на использовании модельных построений.

Население государства считается  старым, если в его структуре доля людей в возрасте от 65 лет и  старше превышает 7%. В России этот показатель равняется 12,8 %, то есть на одного пенсионера приходится всего 1,7 работающих. За период 1989 – 2010 гг. средний возраст россиянина вырос на 4,5 года, до 38,5 лет [16, c.110].

Единственным выходом из сложившейся  ситуации, по мнению Правительства  РФ стал отказ от финансирования пенсий государством и передача этой обязанности самим будущим пенсионерам, то к накопительному формированию пенсий.

Государство в свою очередь оставит  за собой функцию контроля, чтобы  граждане платили требуемые взносы и передавали их в управляющую  компанию.

Пакет законопроектов, вносящих изменения в пенсионное законодательство был принят Федеральным законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". [3]