Страховые взносы во внебюджетные фонды

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2011 в 20:21, лекция

Краткое описание

1. Объект налогообложения
2. Налоговые ставки
3. Расчет взносов во внебюджетные фонды

Скачать в ZIP (27.28 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

лек 5страх взносы.doc

— 142.50 Кб (Скачать)

      Лекция 5 

      Страховые взносы во внебюджетные фонды 

      Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ. О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Закон № 212-ФЗ) опубликован 28.07.2009 в «Российской газете» № 137.

      Глава 24 НК РФ с 01.01.2010 исключена из Налогового кодекса Федеральным законом  от 24.07.2009 № 213-ФЗ.

      С 1 января 2010 года работодатели вместо ЕСН платят страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

      Страховые взносы на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  сохраняются (согласно 125-ФЗ от 24.07.1998).

      Алгоритм  исчисления и уплаты страховых взносов  представлен на рис.1. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                 

      

        
 

      

        
 

      

      

        

        

        
 

        
 

      

      

        
 

      Рисунок 1 – Алгоритм исчисления 

      ОБЪЕКТ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

      Для налогоплательщиков-работодателей

                                                                                                                          

                                                                                                                         

                                                                                                                        

                                                                                                                           

          
 
 
 
 
 

      Не  являются объектом налогообложения  следующие виды выплат и вознаграждений (ст.338 НК РФ):

                                                                                                                          

                                                                                                                        

                                                                                                                       

                                                                                                                     

                                                                                                                       

                                                                                                                                                                                                                                         

                                                                                                                                                                                                                                          

                                                                                                                           

                                                                                                                          

                                                                                                                           

                                                                                                                           

                                                                                                                            

                                                                                                                            

                                                                                                                         

                                                                                                                          

                                                                                                                        

        
 
 
 
 
 

        
 
 
 

      Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями 

        
 
 
 
 
 
 

      НАЛОГОВАЯ БАЗА 

      Для налогоплательщиков-работодателей 

      Налоговая база определяется отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом (т.е.используется кумулятивный метод расчета).

      Налоговая база определяется по формуле (1). 

      Qб = Выплаты и вознаграждения,                 Налоговые

               начисленные работодателями      -       льготы                           (1)

                в пользу работников 

Виды  выплат и вознаграждений Налоговая база
*Выплаты  и вознаграждения  в пользу работников за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу Сумма денежного  вознаграждения
*Выплаты  и иные вознаграждения, полученные  в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) Стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их получения, исчисленная по рыночным ценам с  учетом НДС и акцизов
*Вознаграждение  по авторским и лицензионным договорам Сумма вознаграждения за минусом расходов, определенных в порядке, установленном для профессиональных налоговых вычетов при расчете НДФЛ
*Материальная выгода, полученная:

- от  оплаты (полностью или частично) работодателем приобретаемых для  работника товаров (работ, услуг), в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения (если данные расходы включены организацией в налоговую базу при исчислении налога на прибыль);

- от  приобретения работником у работодателя  товаров (работ, услуг) на условиях, более выгодных по сравнению  с представляемыми в обычных условиях их продавцом, не являющимся взаимосвязанным с покупателями;

- в виде  суммы страховых взносов по  договорам добровольного страхования,  если страховые взносы полностью  или частично вносились работодателем

 Стоимость приобретаемых  товаров (работ, услуг) в части, оплаченной работодателем; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

суммы страховых взносов, уплаченных работодателем

 

      Налоговые льготы отдельным  налогоплательщикам

      (ст.236 НК РФ) 

Налогоплательщик Предоставляемая льгота
Организации любых организационно-правовых форм Налог не начисляется  на суммы выплат и вознаграждений, начисленные работникам-инвалидам  I, II, III групп (включая выплаты по гражданско-правовым договорам), не превышающих 100 тыс.руб. на каждого работника в течение налогового периода
Общественные  организации инвалидов, их предприятия и учреждения (при соблюдении всех условий ст.239 НК РФ) Налог не начисляется  на суммы выплат и вознаграждений, выплачиваемых всем работникам, не превышающих 100 тыс.руб. на каждого работника  в течение налогового периода
 

      Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями 

                                   Qб = Доходы – Расходы,     (2)     

      где Доходы – сумма доходов, полученных налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности;

      Расходы – суммы, связанные с извлечением доходов и учитываемые при расчете НДФЛ как профессиональные вычеты.

      Тарифы  взносов во внебюджетные фонды для  работодателей, применяющих общую  систему налогообложения, в 2010 году останутся в размерах действующих в 2009 году ставок ЕСН (ст.57 Закона № 212-ФЗ).

      Увеличение  ставок произойдет только с 2011 года (ст.12 Закона № 212-ФЗ).

      Ставки  взносов в % при общей системе  налогообложения

Фонды 2009-2010 гг. 2011 г. Изменение
ФСС 2,9 2,9 0
ФФОМС 1,1 2,1 +1,0
ТФОМС 2,0 3,0 +1,0
ПФР 20,0 26,0 +6,0
Итого 26,0 34,0 +8,0
В том  числе ПФР      
1966 г.р.  и старше:      
Страховая 20,0 26,0 +6,0
1967 г.р.  и моложе:      
Страховая 14,0 20,0 +6,0
Накопительная 6,0 6,0 0
 

      В переходный период с 2011 года по 2014 год предусмотрены льготные тарифы для отдельных категорий плательщиков – для сельхозпроизводителей, и плательщиков ЕСХН, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон и для организаций, использующих труд инвалидов (ст.58 Закона № 212-ФЗ). Переход их к общему страховому тарифу в 34 % будет постепенным и завершится в конце 2014 года: 

      Льготные  ставки взносов в % для отдельных  категорий плательщиков

Фонды 2010 г. 2011-2012 гг. 2013-1014 гг.
ФСС 0 1,9 2,4
ФФОМС 0 1,1 1,6
ТФОМС 0 1,2 2,1
ПФР 10,3 16,0 21,0
Итого 10,3 20,2 27,1
В том  числе ПФР      
1966 г.р. и старше:      
Страховая 10,3 16,0 21,0
1967 г.р.  и моложе:      
Страховая 4,3 10,0 15,0
Накопительная 6,0 6,0 0
 

      Касательно  «упрощенцев» и плательщиков ЕНВД, в 2010 году они уплачивают взносы исключительно в ПФР в размере 14 %. В дальнейшем никакие льготы для них не предусмотрены. С 2011 г. они будут применять ставку 34 %, как и страхователи, выплачивающие вознаграждение физическим лицам, и применяющие общий режим (ст.12 Закона № 212-ФЗ).

Информация о работе Страховые взносы во внебюджетные фонды