Страховые взносы во внебюджетные фонды

Несмотря на значительное количество денежных средств, вложенных в проведение пенсионной реформы, правила начисления и выплаты пенсии практически не изменились. Продолжает действовать система пенсионного обеспечения, предполагающая ограничение максимального значения начисляемой пенсии. Иначе говоря, размер пенсии, по существу, не зависит от размера отчислений в Пенсионный фонд РФ и заработной платы, что не совсем правильно.

Принятие Федерального закона N 212-ФЗ к сожалению, свидетельствует о том, что за многие годы реформ у государственных деятелей, наделенных полномочиями, так и не сформировалось четкого представления чем же налог отличается от страхового взноса и каковы принципы функционирования системы пенсионных выплат.

Так, страховой взнос уплачивается на основе договора в рамках гражданских  правовых отношений, налог - на основе закона в рамках исключительно публичных  правоотношений. В некоторых случаях заключение договора страхования может носить обязательный характер, но это нисколько не меняет сути возникающих на его основе правоотношений.

На сегодняшний день одной из проблем является, отсутствие разграничения  у законодателя разницы между  налогом и страховым взносом, и результатом этого служит факт переписывания значительной части Налогового кодекса РФ в Федеральный закон N 212-ФЗ. Результатом чего является изменение название платежа (ранее - ЕСН, теперь - страховые взносы), но сущность его не значительно меняется. То есть "новые" страховые взносы в том виде, в каком они предлагаются, так же не будут отвечать страховым принципам, как и отмененный ЕСН.

Единственная цель, на наш взгляд, этого "обратного переворота" - передача контрольных полномочий по взиманию взносов от налоговых органов к органам внебюджетных фондов.

Итак, по содержанию первой главы курсовой работы можно сделать следующие выводы:

1) Внебюджетные фонды – это  совокупность финансовых средств,  находящиеся в распоряжении центральных  или местных органов власти, имеющие целевое назначение и позволяющие преодолеть остаточный принцип финансирования социальных и других расходов.

2) Основными источниками формирования  являются:

– обязательные платежи;

– добровольные взносы физических и юридических лиц;

– субсидии из бюджета;

– дополнительные доходы и сэкономленные финансовые ресурсы;

– прибыль от коммерческой деятельности, осуществляемой фондами – юридическими лицами.

3) Разнообразие внебюджетных фондов  обусловливает сложные многоступенчатые связи между этими фондами и другими звеньями финансовой системы. Различают односторонние, двусторонние и многосторонние финансовые связи.

На сегодняшний день одной из проблем является, отсутствие разграничения  у законодателя разницы между  налогом и страховым взносом. Изменение название платежа (ранее - ЕСН, теперь - страховые взносы), не изменила его сущность. Страховые взносы в том виде, в каком они предлагаются, так же не будут отвечать страховым принципам, как и отмененный ЕСН.

2. Особенности исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды на примере организации ООО «Великоросс»

2.1 Общая характеристика организации ООО «Великоросс»

Полное наименование: Общество с  ограниченной ответственностью «Великоросс». Юридический адрес: 420050 г.Казань, ул.Советская, д.2А.

Фактический адрес: 420050 г.Казань, ул.Советская, д.2А. Форма собственности частная. Дата создания предприятия - 2002 г.

ИНН/КПП: 3234016700/323402006; ОГРН 1033265001660

Уставный капитал: 10 тыс. рублей

Учредителем организации является: Тогобицкий Петр Васильевич, адрес: 481037, г. Казань, пр. Ст. Димитрова, д. 10, кв. 26; 1963 года рождения; паспорт 15 05 488505, выдан 12.05.2006 г. Советским УВД г. Казань.

Количество работающих в организации: 12 человек. Месячный фонд оплаты труда: 360 тыс. рублей. Среднемесячная заработная плата на одного работающего - 15,2 тыс. рублей.

Общество с ограниченной ответственностью «Великоросс» является юридическим  лицом по Российскому законодательству и действует в соответствии с  Федеральным законом «Об обществах  с ограниченной ответственностью», ГК РФ, иными правовыми актами Российской Федерации и настоящим уставом общества, именуемым в дальнейшем «Устав». Общество имеет самостоятельный баланс. Общество имеет круглую печать; вправе иметь штампы и бланки со своим наименованием, открывать расчетные, в том числе валютные и иные счета в Банках Российской Федерации и за ее пределами. Общество является собственником имущества, образованного за счет вкладов его участников, именуемых в дальнейшем «Участники», произведенного, а также приобретенного Обществом в процессе его деятельности за счет полученных доходов, а также по другим основаниям, допускаемым законодательством.

Руководство текущей деятельностью  Общества осуществляется директором, избранным общим собранием участников общества сроком на 3 (три) года. К компетенции директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции общего собрания. Директор организует выполнение решений общего собрания. Директор назначается и отзывается общим собранием участников и подотчетен ему. Директором общества может быть назначен один из участников, а также по контракту оформлено лицо, не являющееся участником общества. Директор без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы во всех отечественных и зарубежных учреждениях, организациях, обществах и других законных образованиях, совершает сделки от имени общества, открывает в банках расчетные, валютные и иные счета, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для выполнения всеми работниками общества. Директор общества на основании законодательства Российской Федерации определяет порядок найма и увольнения работников общества, утверждает штатное расписание и правила внутреннего трудового порядка, устанавливает заработную плату и принимает меры поощрения работников общества, а также налагает на них взыскания, устанавливает порядок предоставления работникам выходных дней, отпусков, и продолжительность ежегодных оплачиваемых отпусков. Директор общества распоряжается средствами общества на основе законодательства Российской Федерации и в порядке, установленном контрактом (трудовым договором).

Целями деятельности общества являются удовлетворение общественных потребностей в услугах, предоставляемых обществом, а также получение прибыли в интересах участников общества.

Для реализации своих целей общество осуществляет следующие виды деятельности торгово-закупочная, снабженческо-сбытовая деятельности. 

2.2. Порядок расчета и сроки уплаты страховых взносов в ООО «Великоросс»

В соответствии с положениями ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, осуществляется отдельными платежными поручениями, которые направляются в каждый из фондов (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС).

Перечисляемые в Фонд социального страхования РФ взносы плательщик вправе уменьшить на сумму произведенных им расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по данному виду социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ст. 10 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год (он же – расчетный период). В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца не позднее 15-го числа следующего за ним месяца уплачивается ежемесячный обязательный платеж. Он определяется исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных физическим лицам с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и установленных тарифов. При этом из полученной суммы вычитаются ежемесячные обязательные платежи, которые перечислены с начала календарного года по предшествующий календарный месяц (ч. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ).

 

В обязанности плательщиков страховых  взносов – работодателей входит ведение в отношении каждого  физического лица учета сумм начисленных  выплат и иных вознаграждений, а  также исчисленных с них страховых взносов (ч. 6 ст. 15, п. 2 ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ). Для ведения такого учета в совместном Письме ПФР от 26.01.2010 N АД-30–24/691, ФСС РФ от 14.01.2010 №02–03–08/08–56П рекомендована форма карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов.

Плательщики, производящие выплаты  физическим лицам, подают расчеты по страховым взносам в территориальные  органы ПФР и ФСС (по месту своего учета). Расчет по взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование представляется до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. до 15 мая, 15 августа, 15 ноября и 15 февраля следующего года соответственно), по форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом

В 2010 г. плательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год составляет более 100 человек, а также вновь созданные организации, у которых количество сотрудников превышает установленный предел, подавали расчеты только в электронной форме с электронной цифровой подписью.  С 2011 г. указанное ограничение численности сотрудников будет снижено со 100 до 50 человек.

Так же, как и в период уплаты ЕСН, обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению расчетов по месту своего нахождения.

Изменен срок представления отчетности в случае прекращения деятельности организации (в связи с ликвидацией) либо индивидуального предпринимателя. Если до 2010 г. ее необходимо было направлять в течение пяти дней после подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности (п. 9 ст. 243 НК РФ [1], то теперь расчеты представляются до дня подачи указанного заявления.

Еще одно важное дополнение в ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ касается уплаты страховых взносов, а также представления расчетов в случае реорганизации организации. Правопреемники обязаны перечислить взносы и подать расчеты за реорганизованное юридическое лицо независимо от того, были ли им известны до завершения реорганизации факты или обстоятельства неисполнения либо ненадлежащего исполнения реорганизованным лицом обязательств по уплате страховых взносов.

С 2011 г. отчетными периодами признаются полугодие и календарный год, соответственно, сведения о застрахованных лицах страхователю необходимо подавать ежеквартально до 1 мая, 1 августа, 1 ноября и 1 февраля следующего года.

С 2012 года изменились сроки сдачи отчетности для лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Изменился также порядок передачи плательщику взносов решения  о взыскании недоимки по взносам  и требования об уплате недоимки

До 1 января 2012 года  решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании плательщику страховых взносов под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Согласно Федеральному закону  от 03.12.2011 N 379-ФЗ решение о взыскании доводится до сведения плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Решение о взыскании может быть передано руководителю организации (уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления указанного решения  о взыскании по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления  плательщику страховых взносов  решения о взыскании в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов  может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты отправления заказного письма. Форматы, порядок и условия направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются органами контроля за уплатой страховых взносов.

С 2012 г. решение о принудительном взыскании недоимки по взносам (пеням, штрафам) за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика, может передаваться руководителю организации или физическому лицу одним из следующих способов: лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

До 2012 г. решение передавалось плательщику только лично либо по почте заказным письмом (в случае невозможности вручения решения под расписку).

И наконец, претерпели изменения положения  закона N 212-ФЗ, регламентирующие ответственность  за нарушения законодательства о  страховых взносах:

- от 100 до 1000 рублей увеличился минимальный размер штрафа за непредставление страховых взносов в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля

- за несвоевременное сообщение об открытии (закрытии), изменении реквизитов расчетного счета плательщикам взносов (в том числе и индивидуальным предпринимателям) устанавливается штраф 5000 руб.

Размер штрафа за отказ либо непредставление  в установленный срок документов (их копий) увеличен с 50 до 200 рублей за каждый не предоставленный документ.

В заключение отмечу, что шаг Президента в виде пониженных тарифов страховых  взносов, сделанный навстречу малому бизнесу очень дорого обойдется  государству. Закон предусматривает, что недополученные доходы бюджета Пенсионного фонда, вызванные понижением тарифов, будут в 2012 - 2013 годах компенсироваться за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.