Страховые платежи во внебюджетные фонды, их роль в реализации социальной политики и механизм исчисления

Из всего вышесказанного следует, что прошла серьезная подготовительная работа со стороны государственных органов по переходу с 1 января 2010 года на уплату страховых взносов. Налогоплательщикам тоже надо серьезно подойти к этому вопросу во избежание ненужных проблем, чтобы потом не ходить между налоговой инспекцией и ПФР или ФСС в поисках своих платежей.

 

 

1.3 Особенности переходного периода от уплаты единого социального налога к уплате страховых взносов

 

С 1 января 2010 г. вступил в силу Федеральный  закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, который регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, а гл. 24 НК РФ "Единый социальный налог" утратила силу. Страховые взносы должны перечисляться отдельно в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный). Действие нового Закона не распространяется на взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также на обязательное медицинское страхование неработающего населения, уплата которых регулируется специальными федеральными законами.

В связи с принятием Федерального закона N 212-ФЗ были внесены изменения  в целый ряд законодательных  актов РФ, а некоторые акты утратили силу.

С 2011 г. планируется значительное увеличение тарифов страховых взносов, но в 2010 г. действуют пониженные ставки. При этом для некоторых категорий плательщиков на период 2010 - 2014 гг. предусмотрен постепенный переход к применению общеустановленных тарифов.

Плательщиками страховых взносов признаются (п. 1 ст. 5 Закона о страховых взносах):

- лица, производящие выплаты и  иные вознаграждения физическим  лицам: организации, индивидуальные  предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями; 

- лица, не производящие выплаты  и иные вознаграждения физическим  лицам: индивидуальные предприниматели,  адвокаты, нотариусы, занимающиеся  частной практикой.

Важно, что федеральными законами о конкретных видах обязательного  социального страхования могут  устанавливаться иные категории страхователей, являющихся плательщиками страховых взносов (п. 2 ст. 5 Закона о страховых взносах). [14]

В 2010 г. тарифы взносов повторяют ставки ЕСН без учета регрессивной шкалы: В ПФР – 20%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 1,1% и в ТФОМС – 2%. Суммарная ставка составит 26% (табл. 1.2). Пенсионные взносы распределятся следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 20 % пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и младше на страховую часть пойдет 14%, и на накопительную – 6%.

 

Таблица 1.2

Тарифы страховых взносов в 2010 г.

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования  Российской Федерации	фонды обязательного медицинского страхования
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного медицинского страхования
20,0 %	2,9 %	1,1 %	20,0 %

 

Кроме того, в 2010 г.  применялися пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны и для налогоплательщиков ЕСХН.

Начиная с 2011 г. тарифы страховых взносов  возрасли и составили: в ПФР – 26%, в ФСС – 2,9%, в ФФОМС – 2,1% и в ТФОМС – 3%. Суммарная ставка достигнет 34% (табл. 1.3). Пенсионные взносы распределятся следующим образом. Для лиц 1966 года рождения и старше все 26 % пойдут на страховую часть. Для лиц 1967 года рождения и моложе на страховую часть пойдет 20%, и на накопительную – 6%.

 

Таблица 1.3

Тарифы страховых взносов с 2011 г.

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного  медицинского страхования
26,0 %	2,9 %	2,1 %	3,0 %

 

В период с 2011 г. по 2014 г. включительно будут действовать пониженные тарифы для сельхозпроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, налогоплательщиков ЕСХН, коренных малочисленных народов Севера и организаций инвалидов. Начиная с 2015 г. все льготные тарифы отменяются. В 2010 г., являющемся переходным периодом, для сельхозтоваропроизводителей, резидентов технико-внедренческой ОЭЗ, плательщиков УСН, ЕНВД, ЕСХН, организаций инвалидов ст. 57 Закона установлены пониженные страховые тарифы:

 

Таблица 1.4

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного  медицинского страхования
15,8%	1,9%	1,1%	1,2%

 

Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (табл. 1.4):

- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным  в ст. 346.2 НК РФ, за исключением  организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих ЕСХН, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов

- для организаций и индивидуальных  предпринимателей, имеющих статус  резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны и  производящих выплаты физическим  лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

- для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих УСН;

- для организаций и индивидуальных  предпринимателей, уплачивающих ЕНВД (в отношении выплат и иных  вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности);

- для плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональных и местных отделений, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (табл. 1.5):

Таблица 1.5

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного  медицинского страхования
14,0%	0,0%	0,0%	0,0%

 

- для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих ЕСХН (табл. 1.6):

 

Таблица 1.6

Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Фонды обязательного медицинского страхования
		Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	территориальные фонды обязательного  медицинского страхования
10,3%	0,0%	0,0%	0,0%

 

Уплачиваемые по этим льготным тарифам  пенсионные взносы в 2010 г. распределяются так (ст. 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ (ред. от 24 июля 2009 г.)):

- для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным  в ст. 346.2 НК РФ, за исключением  организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования (табл.1.7):

 

Таблица 1.7

Тариф страхового  взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	для лиц 1966 г. р. и старше	для лиц 1967 г. р. и моложе	для лиц 1967 г. р. и моложе
15,8%	15,8%	9,8%	6,0%

 

- для организаций и индивидуальных  предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

- для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих УСН;

- для организаций и индивидуальных  предпринимателей, уплачивающих ЕНВД (в отношении выплат и иных  вознаграждений, производимых физическим  лицам в связи с ведением  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на  вмененный доход для отдельных видов деятельности);

- для страхователей, производящих  выплаты и иные вознаграждения  физическим лицам, являющимся  инвалидами I, II или III группы, - в отношении  указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций  инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональных и местных отделений (далее - общественные организации инвалидов), для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением страхователей, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов (табл. 1.8):

 

Таблица 1.8

Тариф страхового  взноса	На  финансирование страховой части  трудовой  пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	для лиц 1966 г. р. и старше	для лиц 1967 г. р. и моложе	для лиц 1967 г. р. и моложе
14,0%	14,0%	8,0%	6,0%

 

- для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих ЕСХН (табл. 1.9):

 

Таблица 1.9

Тариф страхового  взноса	На финансирование страховой части  трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	для лиц 1966 г. р. и старше	для лиц 1967 г. р. и моложе	для лиц 1967 г. р. и моложе
10,3%	10,3%	4,3%	6,0%

 

Кроме того, ст. 58 Закона N 212-ФЗ предусматривает также пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 - 2014 гг.:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) для организаций и индивидуальных  предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

3) для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих ЕСХН;

4) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений, для общественных организаций инвалидов, для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%, для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов в течение 2011 - 2014 гг. будут применяться следующие тарифы страховых взносов (табл. 1.10):