Сравнительная характеристика налоговой системы и налогового регулирования в РФ и Германии

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«КАЛМЫЦКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ» 

ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 
 
 
 

Реферат 

Дисциплина: «Налоговое регулирование ВЭД»

На тему: Сравнительная характеристика налоговой системы и налогового регулирования в РФ и Германии 
 
 
 
 

      Выполнила: студентка 4 курса, 404гр.

      Специальность: «Финансы и кредит» 

      Проверила: Сидорова Н.И.  
 
 

Элиста 2011 
СОДЕРЖАНИЕ 

     

1. Сравнение государственного устройства и структуры  налоговых систем в РФ и в Германии……………………………………………..…………3
2. Сравнение налогообложения организаций (компаний)………..……7
3. Сравнение системы налогообложения физических лиц…………....12
4. Механизм налогового регулирования ВЭД в РФ и в Германии..….20
5. Выводы и предложения по использованию положительного опыта Германии в практике налогообложения и налогового регулирования в РФ...29

 

Список  использованной литературы.........................................................30

 

1. Сравнение государственного устройства и структуры налоговых систем в РФ и в Германии

     В Конституции Германии закреплено существование  двух уровней государственной власти  – федеративной республики (федерации) и земель (членов федерации). Общины не образуют третьего государственного уровня, а являются частью земель. Земли обязаны осуществлять контроль над финансовым положением общин.

     Налоговая система Германии насчитывает около 50 видов налогов, отличающихся друг от друга налогоплательщиками, налоговой  базой и, налоговыми ставками.

     Особый интерес привлекают следующие принципы организация налогообложения в Германии:

     1)  налоги должны быть по возможности минимальными;

     2)  при налогообложении того или  иного объекта должны учитываться экономическая целесообразность взимания налога;

     3) налоги не должны препятствовать конкуренции;

     4) система налогообложения должна строиться на уважении частной жизни налогоплательщика, соблюдением коммерческой тайны;

     5)  в системе должно быть исключено двойное налогообложение;

     6) налоги должны обеспечивать справедливое распределение доходов в обществе;

     7) величина доходов должна находиться в соответствии с размером, оказываемых государством услуг.

     Контроль над соблюдением налогового законодательства в стране осуществляют финансовые органы земель, которые подчинены федеральному ведомству по финансам.

     При финансовых ведомствах действуют специальные  контрольные подразделения, занимающиеся крупными компаниями, мелкими и средними фирмами, сельскохозяйственными предприятиями и др.

     Наиболее яркой отличительной чертой налоговой системы Германии является, применяемая с 1969 г., система экономического  (финансового) выравнивания, представляющая собой многоступенчатое распределение совокупных налоговых поступлений между звеньями бюджетной системы, направленное на выравнивание экономического развития отдельных регионов. (регулируется ст. 109 Конституции Германии)

     Все налоги, поступающие в бюджет государства, можно разделить на две группы:

1. Налоги, закрепленные за соответствующими административно-территориальными звеньями и поступающие туда в полном объеме. Их называют собственными налогами.

     Федеральные налоги:

     1. Акцизы:

— на нефтепродукты;

— табак;

— спиртоводочные изделия;

     2. Страховой налог;

     3. Другие федеральные налоги (таможенные пошлины, сборы и т. д.).

     Земельные налоги:

     1. Налог с владельцев автомобилей;

     2. Имущественный налог;

     3. Налог с наследства и дарения;

     4. Акциз на пиво и другие налоги и сборы.

     Налоги  общин:

     1. Промысловый налог;

     2. Поземельный налог и другие налоги и сборы.

     2) Налоги, распределяемые по установленным нормам между федерацией, землями и общинами, одновременно поступающие в бюджеты различных уровней. Их называют общими налогами. 

     Общие налоги:

     1. Подоходный налог на заработную плату;

     2. Подоходный налог, уплачиваемый по декларации;

     3. Корпорационный налог;

     4. Налог на доходы от капитала;

     5. Налог на добавленную стоимость;

     6. Налог с оборота импорта;

     7. Часть промыслового налога, передаваемая федерациям и землям.

Таблица 1. Распределение налогов по уровням 

 

     В соответствии с Конституцией Российской Федерации, Российская Федерация - Россия есть демократическое федеративное правовое государство с республиканской формой правления, соответственно действует трехуровневая налоговая система.

     Федеральные налоги и сборы:

1. Налог на добавленную стоимость;
2. Акцизы;
3. Налог на доходы физических лиц;
4. Налог на прибыль организаций;
5. Налог на добычу полезных ископаемых;
6. Водный налог;
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. Государственная пошлина;
9. Единый социальный налог (с 01.01.2010 - страховые взносы).

Региональные  налоги:

1. Налог на имущество организаций;
2. Транспортный налог;
3. Налог на игорный бизнес.

Местные налоги:

1. Налог на имущество физических лиц;
2. Земельный налог.

 

     2. Сравнение налогообложения организаций (корпораций) 

     Налог с корпораций. Налог с корпораций — это особый вид подоходного налога для юридических лиц.

     Субъектом налогообложения  являются компании различных правовых форм.

     Налоговой базой, как и в случае подоходного налога, признается доход, полученный корпорацией в течение календарного года. По этому налогу установлено большое количество льгот.

     Налог с корпораций и подоходный налог взимаются параллельно. Поэтому полученная компанией прибыль относится к налоговой базе налога с корпораций данного общества. В случае ее дальнейшего распределения она относится также к налоговой базе уплачиваемого участником подоходного налога (физическим лицом) или налога с корпораций (юридическим лицом).

     В Законе о налоге с корпораций, как  и в Законе о подоходном налоге, различается неограниченная и ограниченная налоговая обязанность. Неограниченная обязанность по уплате налога с корпораций распространяется на любые доходы. Неограниченно налогообязанными лицами считаются корпорации, объединения лиц и имущественные комплексы, место фактического руководящего органа или местонахождение которых расположено в пределах Германии. Юридические лица публично-правового статуса являются субъектом налогообложения только в том случае, если они осуществляют коммерческую деятельность, т.е. занимаются частным бизнесом. Ограниченно налогообязанными лицами считаются корпорации, объединения лиц и имущественные комплексы, место фактического руководящего органа или местонахождение которых расположено за пределами Германии, причем лишь в отношении доходов, извлеченных ими в Германии.

     Ставка. С 2001 г. ставка налога снижена до единого уровня 25% как для распределенных, так и не распределенных между участниками сумм прибыли. Двойное налогообложение распределяемой прибыли не допускается. Поскольку распределяемая прибыль включается в личные доходы акционеров, уплачивающих подоходный налог, существует так называемая система зачета, при которой налог на распределяемую прибыль, уплаченный корпорацией, учитывается при налогообложении личных доходов акционеров.

     Налог на доход (прирост) от капитала. Объект налогообложения — доход от капитала, полученного как физическим, так и юридическим лицом. Обязательство по уплате этого налога возникает в момент получения кредитором дохода от капитала, если этот доход получен от различного вида использования имущества — активов (земли, строений, ценных бумаг), при переходе имущества от одного собственника к другому.

     Ставка  — 20% с прибыли (дивидендов) от акций, паев в обществах с ограниченной ответственностью и кооперативах; 30% — удержание налога с процентов.

     Промысловый налог. Это основной и самый значимый для бюджета общин налог.

     Объектом  налогообложения  является коммерческое предприятие и участвующий капитал. Поэтому не имеет значения, кому принадлежит данное предприятие, кто получает предпринимательский доход. То есть промысловый налог не учитывает потенциал какого-либо лица, а подвергает обложению земельный участок или коммерческое предприятие.

     Обложению налогом подлежит любое коммерческое предприятие, расположенное на территории Германии, за исключением предприятия, чья деятельность связана с лесным или сельским хозяйством, а также деятельность, относящаяся к свободным профессиям.