Специальные налоговые режимы

ustify">    Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие законами субъектов РФ (с 1 января 2006 г. система в виде ЕНВД будет вводиться в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) и применяется наряду с общей системой налогообложения (далее - общий режим налогообложения), предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.

    Система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ (с 1 января 2006 г. -по решению представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

  1) оказание бытовых услуг;

  2) оказание ветеринарных услуг;

  3) оказание услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

  4) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

  4.1) оказания услуг по хранению  автотранспортных средств на платных стоянках (подп. 4.1 введен Федеральным законом от 20 июля 2004 г. № 65-ФЗ);

  5) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых при использовании  зала площадью не более 150 кв. м;

  6) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств;

  7) распространения и (или) размещения  наружной рекламы.

    Законами  субъектов РФ (с 1 января 2006 г. – нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга) определяются:

  1) порядок введения единого налога  на территории соответствующего  субъекта РФ (с 1 января 2006 г. – на территориях муниципальных районов, городских округов, законами округов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга);

  2) виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится  единый налог, в пределах установленного  перечня;

  3) значения коэффициента К₂.

    Уплата  организациями ЕНВД предусматривает  замену уплаты:

  -налога  на прибыль организаций (в отношении  прибыли, полученной от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом);

  -налога  на имущество организаций (в  отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

  -единого  социального налога (в отношении  выплат, производимых физическим  лицам в связи с ведением  предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

    Уплата  индивидуальными предпринимателями  ЕНВД предусматривает замену уплаты:

  -налога  на доходы физических лиц (в  отношении доходов, полученных  от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

  -налога  на имущество физических лиц  (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

  -единого  социального налога (в отношении  доходов, полученных от предпринимательской  деятельности, облагаемой единым  налогом, и выплат, производимым  физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются плательщиками НДС (в  отношении операций, признаваемых объектами  налогообложения НДС в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

    Исчисление  и уплата иных налогов и сборов осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

    Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.

    Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения  расчетных и кассовых операций в  наличной и безналичной формах, установленный  в соответствии с законодательством  РФ.

    При осуществлении нескольких видов  предпринимательской деятельности, подлежащих налогу ЕНВД, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

    Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности:

  -обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

  -исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

    3.2. Основные понятия, используемые в целях применения ЕНВД

    Для целей гл. 26.3 НК РФ используются следующие  понятия.

    Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке,

    Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

    Корректирующие  коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

  К₁ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством РФ. Корректирующий коэффициент базовой доходности К₁ в 2003-2004 гг. при определении величины базовой доходности не применяется;

  К₁ - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля световых и электронных табло, площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы и иные особенности;

  К₃ - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. Коэффициент К₃  в 2003 г. равен единице, а в2004г.- 1,133.

    Розничная торговля - торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация:

  -подакцизных товаров - автомобилей легковых и мотоциклов с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.); автомобильного бензина; дизельного топлива; моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонного бензина;

  -продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без них, в барах, ресторанах, и других точках общественного питания.

    Стационарная торговая сеть - торговая сеть, расположенная в специально оборудованных, предназначенных для ведения торговли зданиях (их частях) и строениях. Стационарную торговую сеть образуют строительные системы, прочно связанные фундаментом с земельным участком и подсоединенные к инженерным коммуникациям. К данной категории торговых объектов относятся магазины, павильоны и киоски.

    Нестационарная торговая сеть - торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также иные объекты организации торговли, не относимые в соответствии с вышеуказанными требованиями к стационарной торговой сети.

    Площадь торгового зала (зала обслуживания посетителей) – площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли или организации общественного питания, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

    Открытая площадка - специально оборудованное место, расположенное на земельном участке, предназначенном для организации торговли или общественного питания.

    Магазин - специально оборудованное стационарное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

    Павильон - строение, имеющее торговый зал и, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

    Киоск - строение, которое не имеет торгового зала и рассчитанное на одно рабочее место продавца.

    Палатка - легко возводимая сборно-разборная конструкция, оснащенная прилавком, не имеющая торгового зала.

    Торговое  место - место, используемое для совершения сделок купли-продажи.

    Бытовые услуги - платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов), классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

    Количество  работников - среднесписочная за налоговый период численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству.

    Транспортные  средства - автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили). К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

    Платные стоянки - площади (в том числе открытые и закрытые площадки), используемые в качестве мест для оказания платных услуг по хранению транспортных средств.

    Площадь информационного поля печатной и (или) полиграфической наружной рекламы - площадь нанесенного изображения.

    Площадь информационного поля световых и электронных табло наружной рекламы - площадь светоизлучающей поверхности,

    Распространение и (или) размещение наружной рекламы - деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламы рекламной информации путем предоставления и (или) использования средств наружной рекламы (щитов, стендов, плакатов, световых и электронных табло и иных стационарных технических средств), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

3.3. Налогоплательщики

    Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ (с 1 января 2006 г. - на территориях муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга), в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.