Специальные налоговые режимы

Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет в налоговые органы соответствующее уведомление в письменном виде и следующие документы:

– соглашение о разделе продукции;

– решение об утверждении результатов аукциона на предоставление права пользования участком недр на иных условиях, чем раздел продукции, в соответствии с Законом РФ «О недрах» о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием участников.

Установленный специальный налоговый режим применяется в течении всего срока действия соглашения.

При выполнении соглашения инвестор уплачивает разовые платежи за пользование недрами при наступлении событий, определенных в соглашении и лицензии, плату за геологическую информацию о недрах, ежегодные платежи за договорную акваторию и участки морского дна, сбор за участие в аукционе, сбор за выдачу лицензии, регулярные платежи за пользование недрами (ренталс), компенсацию расходов государства на поиск и разведку полезных ископаемых, компенсацию ущерба, причиняемого в результате выполнения работ по соглашению коренным малочисленным народам РФ в местах их традиционного проживания и хозяйственной деятельности. Суммы указанных платежей, а также сроки их уплаты определяются условиями соглашения о разделе продукции.

Произведенная продукция подлежит разделу между государством и инвестором в соответствии с соглашением п. 1 ст. 8 Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции», где предусмотрены условия и порядок:

– определения общего объема произведения продукции и ее стоимости, добытая инвестором в ходе выполнения работ по соглашению и уменьшенное на количество технологических потерь в пределах нормативов;

– определение части произведенной продукции, которая передается в собственность инвестора для возмещения его затрат на выполнение работ по соглашению (компенсационная продукция);

– раздел между государством и инвестором прибыльной продукции;

– передача инвестором государству принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции или ее стоимостного эквивалента;

– получение инвестором произведенной продукции, принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения.

И в соответствии с п. 2 ст. 8 этого закона:

– раздел между государством и инвестором произведенной продукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции и определение принадлежащих государству и инвестору долей произведенной продукции осуществляется в зависимости от геолого-экономической и стоимостной оценок участка недр, технического проекта, показателей технико-экономического обоснования соглашения. При этом доля инвестора не должна превышать 68%.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции (п. 1 ст. 8), если соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции и признания аукциона несостоявшимся, инвестор уплачивает:

– налог на добавленную стоимость;

– налог на прибыль организации;

– единый социальный налог;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– платежи за пользование природными ресурсами;

– плату за негативное воздействие на окружающую среду;

– плату за пользование водными объектами;

– государственную пошлину;

– таможенные сборы;

– земельный налог;

– акциз за исключением акциза на подакцизное минеральное сырье.

Уплаченные инвестором суммы налога на добавленную стоимость, единого социального налога, платежей за пользование природными ресурсами, плата за пользование водными объектами, государственные пошлины, таможенные сборы, земельный налог, акциз, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов, а также не уплачивает налог на имущество организации в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые находятся на балансе налогоплательщик и используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашениями.

Если указанное имущество используется инвестором для других целей, оно облагается налогом на имущество организации в общеустановленном порядке.

Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела произведенной продукции п.2 ст.8, при выполнении соглашений, в которых применяется порядок раздела продукции, доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции, инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

– единый социальный налог;

– государственную пошлину;

– таможенные сборы;

– налог на добавленную стоимость;

– плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются ор­ганизации, являющиеся инвесторами соглашения.

При выполнении соглашений налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, оператору с его согласия.

Оператор осуществляет предоставленные ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

Инвесторы по соглашению о разделе продукции определяют сумму налога на добычу полезных ископаемых и сумму налога, подлежащего уплате.

Налогоплательщиками являются инвесторы по соглашениям о разделе продукции.

Если выполнение работ по соглашению о разделе продукции, в том числе добыче полезных ископаемых, осуществляет оператор по соглашению, то исчисление и уплата налога производится оператором, выступающим в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика. Налоговой базой признается стоимость добытых полезных ископаемых, определяемая в соответствии со ст. 340 Налогового кодекса, с учетом особенностей, установленных в соглашении о разделе продукции для определения стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду полезных ископаемых и отдельно по каждому соглашению о разделе продукции и деятельности, не связанной с выполнением соглашения о разделе продукции.

При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных в соответствии с законодательством РФ, налоговые ставки, установленные ст. 342 НК РФ, применяются с коэффициентом 0,5.

Налоговые ставки, установленные в соглашении о разделе продукции в соответствии со ст. 242 НК РФ, не изменяются в течение всего срока действия указанного соглашения.

Налогоплательщики определяют сумму налога на прибыль организаций, подлежащую уплате.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения. Прибылью признается доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов.

Доходом налогоплательщика признается стоимость прибыльной продукции, а также внереализационные доходы.

Стоимость прибыльной продукции определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной продукции, установленной соглашением.

Расходами налогоплательщика признаются обоснованные и документально подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при выполнении соглашения.

Обоснованными расходами признаются расходы, понесенные налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом, в порядке, предусмотренным соглашением, а также внереализационные расходы, непосредственно связанные с выполнением соглашения.

Расходы налогоплательщика подразделяются на:

1)    расходы, возмещаемые за счет  компенсационной продукции (возмещаемые  расходы);

2)    расходы, уменьшающие налоговую  базу по налогу.

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно.

Если налоговая база для соответствующего налогового периода является отрицательной величиной, она для этого налогового периода признается равной нулю.

Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на величину полученной отрицательной величины в последующие налоговые периоды в течение 10 лет, следующие за тем налоговым периодом, в котором получена отрицательная величина, но не более срока действия соглашения.

Размер налоговой ставки определяется в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ (24%).

Налоговая ставка, действующая на дату вступления соглашения в силу, применяется в течение всего срока действия этого соглашения.

При выполнении соглашений налог на добавленную стоимость уплачивается в соответствии с гл.21 НК РФ.

Не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения):

1) передача  на безвозмездной основе имущества, необходимого для выполнения  работ по соглашению, между инвестором  по соглашению и оператором  соглашения в соответствии с  программой работ и сметой  расходов, которые утверждены в  установленном соглашением порядке;

2) передача  организацией, являющейся участником, не имеющим статуса юридического  лица объединения организацией, выступающего в качестве инвестора  в соглашении, другим участникам  такого объединения соответствующей  доли произведенной продукции, полученной  инвестором по условиям соглашения;

3) передача  налогоплательщиком в собственность  государства вновь созданного  или приобретенного налогоплательщиком  имущества, использованного для  выполнения работ по соглашению  и подлежащего передаче государству  в соответствии с условиями  соглашения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Порядок заполнения налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц.

Форма N 1-НДФЛ Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (далее Налоговая карточка) издана во исполнение пункта 1 статьи 230 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и является первичным документом налогового учета.

Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику:

- доходов, полученных  в налогооблагаемом периоде как  в денежной, так и в натуральной  формах или право на распоряжение  которыми у налогоплательщика  возникло, а также полученных  в виде материальной выгоды, подлежащих  включению в налоговую базу  для исчисления сумм налога  на доходы физических лиц;

- налоговой  базы отдельно по каждому виду  доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки;

- суммы налоговых  вычетов, уменьшающих налоговую  базу;

- сумм исчисленного  и удержанного налога по каждому  виду доходов, в отношении которых  установлены различные налоговые  ставки, и общую сумму налога, исчисленного и удержанного за  налоговый период;

- сумм доходов, полученных налогоплательщиком  от реализации имущества, принадлежащего  ему на праве собственности, независимо  от вида такого имущества и  суммы полученного дохода;

- сумм налоговых  льгот, предоставленных налогоплательщику  законодательными актами субъектов  Российской Федерации;

- результатов  перерасчета налоговых обязательств  налогоплательщика за прошлые  налоговые периоды, произведенного  в отчетном налоговом периоде.

В Налоговой карточке содержится информация, касающаяся налогового агента - российской организации, индивидуального предпринимателя (частного нотариуса, частного охранника, частного детектива, занимающегося частной практикой), постоянного представительства иностранной организации в Российской Федерации, от которого или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, обязанного исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Не ведется Налоговая карточка о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.