Специальные налоговые режимы. Бюджетный дефицит: понятие, виды, пределы

     Кокой бы следующий налог не был установлен законодателем, у него будет свой порядок исчисления, порядок и  сроки уплаты, о которых извещается налогоплательщик – это упрощает процедура уплаты, помогая сделать  это вовремя и правильно, для  исключения неприятных последствий. 

      Список использованной литературы 

Нормативно-правовые акты

1. Конституция  Российской Федерации / принята  на всенародном референдуме 12 декабря 1993 года. М., БЕК, 1993.

2. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (части первая и вторая): По  состоянию на 1 октября 2009года. –  Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2009. (Федеральный закон от 5 августа 2000г. № 118-ФЗ)

Основная  литература

3. Бобоев М. Важнейшие вопросы налоговой реформы в России.// Финансы. 2009. № 7.

4 Гнеденко  В.А. Физические лица могут  быть участниками бюджетного  процесса.// Российская юстиция. 2009. № 12.

5 Еваленко М. Региональное преломление общих проблем развития малого предпринимательства в России.// РЭЖ. 2010. № 2.

6 Колчин  С.П. Налоги в Российской Федерации:  Учеб. пособие для экон. вузов. М., Экономика, 2008 г.

7 Левадная Т.Ю. Налогообложение физических лиц и индивидуальных предпринимателей.// Налоговый вестник. 2008. № 4.

8 Муравьев  Б.В., Доход как объект налогообложения  физического лица // Законодательство. 2006.

9 Финансовое  право: учебник/ Отв. ред. Химичева Н.И. - 2-е изд., перераб и доп. - М.: Юристъ. - 2006 г.

10. Налоговое  право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2008.

11 Налоговое  право: Учебник для вузов / Под ред. Ю.А. Крохиной. - М.: Норма, 2007

12 Финансовой  право Российской Федерации: учебник/ Отв. ред. М.В. Карасева. - М.: Юристъ. - 2005. 
 

     Задание 2. 

     Введение

     В формировании и развитии экономической  системы любого современного государства  одну из ведущих ролей играет государственное  регулирование, которое проводится исходя из экономической политики, выбранной властью. Одним из наиболее главных инструментов, позволяющих  государству осуществлять экономическое  и социальное регулирование, является финансовая система общества, главным  звеном которой является государственный  бюджет.

     Однако  данная система зачастую сталкивается с проблемами, выраженными в форме  бюджетного дефицита. Бюджетный дефицит - это превышение расходов над доходами; финансовое явление, с которым в  те или иные периоды своей истории  неизбежно сталкивались все государства  мира. Полностью сбалансированный государственный  бюджет, то есть бюджет без сальдо, возможен только теоретически.

     Бюджетный дефицит отражает определенные изменения  в процессе воспроизводства, фиксирует  результат этих изменений. Это категория  денежного хозяйства, которая выражает объективные экономические отношения, возникающие между участниками  воспроизводственного процесса при  использовании государством денежных средств сверх имеющихся бюджетных доходов. Из этого следует, что основная причина возникновения бюджетного дефицита кроется в отставании темпов роста бюджетных доходов по сравнению с увеличением бюджетных расходов.

     В последние годы, а именно начиная  с 2009 года, государственный бюджет исполняется  с дефицитом. В связи с этим актуальным является изучение дефицита бюджета как экономического явления. 

1. Бюджетный дефицит  и его виды

     В процессе принятия и исполнения бюджета большое значение приобретают сбалансированность доходов и расходов. Если доходы превышают расходы, то возникает профицит. Но чаще всего происходит превышение расходов над доходами (отрицательное сальдо бюджета). В таком случае возникает дефицит.[6, c.206] Бюджетный дефицит выступает как сложная финансово-экономическая категория, в которой отражаются и проявляются пропорции бюджетной системы, взаимосвязи между потоками доходов государства. Категория «бюджетного дефицита» является результатом и критерием эффективности взаимодействия государства с производственной и социальной сферами, банковской системой, финансовым рынком, внешним рынком.[5, c.229]

     На  различных этапах развития общества взгляды экономистов на бюджетный  дефицит и бюджетное равновесие менялись, причем кардинально. До 1930х  годов финансовая наука считала  основным принципом бюджета его  бездифицитность, ежегодное равновесие доходов и расходов (принцип «здоровых финансов»). Например, Ф.Нитти отмечал, что из-за роста государственных расходов увеличиваются дефицит бюджета и государственный долг. Поэтому он считал, что «какой бы это жертвы не стоило, но государственный бюджет в своей совокупности никогда не должен завершаться дефицитом». Однако на практике достичь бюджетного равновесия чрезвычайно сложно. Теория не дает готовых рецептов «здоровых финансов», поэтому до сих пор проблема установления правильного соотношения между доходами и расходами бюджетов всех уровней, покрытия их дефицита является предметом научно-практических дискуссий, как в России, так и во всем мире.[9, c.113]

     Наличие бюджетных дефицитов может вызываться широким комплексом причин финансового, экономического, политического характера: кризисными явлениями в экономике и финансах реального сектора; неустойчивостью денежно-кредитной системы; колебаниями на финансовом рынке; нестабильностью цен мирового рынка; неэффективностью курса реформ и политики правительства; чрезвычайными обстоятельствами и необходимостью увеличения оборонных расходов; финансовой зависимостью от иностранных государств и необходимостью высоких затрат на обслуживание и погашение внешнего государственного долга. [5, c. 229]

     Существуют  противоречивые взгляды на проблему роли дефицита в развитии или торможении экономического состояния в стране: сторонники концепции систематического (хронического) дефицита видят в нем положительные черты:

     -бюджетный дефицит не является деструктивным фактором. Для состояния национальной экономики он не представляет опасности, так как все расходы, в том числе превышающие доходы, осуществляются на территории данного государства и способствуют росту благосостояния страны. Исключение составляет только отрицательное сальдо внешнеторгового баланса, поскольку это означает не что иное, как утечку средств за границу;

     - дефицит бюджета означает увеличение  доходов хозяйствующих субъектов  и населения (получателей бюджетных средств), что приводит к увеличению покупательной способности, способствует росту производительности труда и, в конечном счете, расширению национального производства. Это, в свою очередь, приводит к росту налоговых поступлений в бюджет.[10, c.198]

     Экономисты, разделяющие противоположную точку зрения (это сторонники неоклассического направления в экономической теории), видят в дефиците целый ряд опасностей:

     - сегодняшние дефициты неизбежно  потребуют более высоких налогов  в будущем;

     -для покрытия дефицита будут привлекаться другие, экстраординарные доходы: эмиссия денег и займов, кредиты и т.д. Это приведет к расстройству денежно-кредитной системы, инфляции и девальвации национальной валюты, росту внутреннего и внешнего долга государства. В конечном итоге долги будут погашаться за счет введения новых и повышения ставок существующих налогов, а это означает, что долговое бремя перекладывается на будущие поколения. [5, c. 237]

     Выход правительства на денежный рынок путем размещения государственных ценных бумаг (ГЦБ) с целью привлечения финансовых ресурсов для покрытия дефицита подтолкнет процентные ставки вверх. Это связано с тем, что в рыночных условиях, когда существуют частные инвесторы и заемщики свободных денежных средств у населения и предприятий, вторжение государства на финансовый рынок ведет к росту конкуренции, повышению спроса на деньги, и, следовательно, повышаются ставки процента.

     Более высокие процентные ставки по ГЦБ, по сравнению с частными, вызывают эффект вытеснения частных инвестиций. А  потому, чем выше дефицит бюджета  и государственный долг, тем медленнее  будут идти социально-экономические  преобразования и в целом развитие общества. Растущие государственные  расходы, вызывающие рост бюджетного дефицита, ведут к расширению государственного сектора экономики за счет вытеснения частного, увеличивается вмешательство правительства в воспроизводственный процесс. Следует отметить, что для большинства развитых стран типично формирование бюджета с дефицитом.[9, c.114]

     При раскрытии понятия бюджетный  дефицит, нельзя оставить без внимания его функции. Итак, бюджетный дефицит  имеет распределительную (перераспределительную), фондообразующую, стимулирующую и контрольную функции, проявляющиеся в специфических формах.

     Функция распределения (перераспределения) бюджетного дефицита состоит в регулировании  и направлении некоторой части  ресурсов общества в распоряжение государства  по заранее определенным финансовым пропорциям.

     Фондообразующая функция бюджетного дефицита проявляется  в формировании определенного добавочного  фонда централизованных бюджетных ресурсов за счет перераспределения финансовых ресурсов других ступеней финансовой системы.

     Стимулирующая функция бюджетного дефицита реализуется  в заинтересованности государства, общественных и частных субъектов  экономических отношений в эффективном  функционировании всей бюджетно-финансовой системы и эффективном использовании  источников бюджетного дефицита и реализуемых  через этот механизм финансовых ресурсов. [9, c.116]

     Контрольная функция бюджетного дефицита отражает необходимость сбалансированности финансовых потребностей и возможностей государства, ограничения централизации и огосударствления финансовой системы, изъятия ВВП посредством налогов, установленных государством. [6, c.210]

     В построении эффективной системы  управления бюджетным дефицитом, упорядочении информации об операциях органов  власти разных уровней по его финансированию, получении представлений о возможном воздействии на экономику используемых способов дефицитного финансирования большое значение имеет классификация видов дефицитов бюджета по ряду основополагающих признаков. [5, c.230]

     Обобщение причин возникновения дефицита бюджета  позволяет экономистам выделять следующие виды дефицитов бюджета: чрезвычайный, кризисный, антикризисный и межбюджетный дефициты. В основе чрезвычайного дефицита лежат чрезвычайные обстоятельства (война, стихийные бедствия и т.п.), от которых трудно или невозможно застраховаться. Для предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций обычно формируются различные резервные фонды, или средства предусматриваются в бюджете в соответствии с функциональной классификацией бюджетов. Кризисный и антикризисный дефициты бюджета вызываются кризисом в экономике и мерами по его ликвидации. В связи с этим выделяют дефициты, имеющие стимулирующее и дестимулирующее значение. Под межбюджетным дефицитом понимается отрицательное сальдо региональных и местных бюджетов, которое возникает в результате несоответствия имущественных и бюджетных прав территорий, уменьшения их доходов или увеличения расходов вследствие принятия решений органами власти другого уровня. Покрытие такого дефицита осуществляется посредством бюджетного регулирования, использования различных форм межбюджетных отношений. [9, c.117]

     В зависимости от экономического содержания и направления воздействия различают активный и пассивный бюджетные дефициты. В условиях социально-экономического кризиса правительство может пойти на увеличение разрыва между доходами и расходами бюджета ( путем повышения расходов и снижения налоговых изъятий) в целях стимулирования роста экономики, сокращения безработицы, расширения налогооблагаемой базы. В этом случае дефицит бюджета принимает активную форму. Если же для его финансирования будут привлекаться инфляционные источники, значительно возрастут расходы бюджета на обслуживание государственного долга, то активная форма дефицита примет пассивную форму и начнет усугублять социально-экономический кризис. Поэтому в целях управления дефицитом и использования его стимулирующего, активного потенциала необходимо находить приемлемые источники покрытия с учетом анализа конкретного финансово-экономического положения регионов и страны в целом, а также с учетом международного фактора, поскольку это имеет существенное значение в открытой экономике. [6,c. 206]

     В зависимости от степени корреляции дефицита бюджета с уровнем безработицы различают структурный и циклический дефициты. Под структурным дефицитом понимается отрицательное сальдо бюджета при данной системе формирования государственных доходов и государственных расходов в условиях полной занятости (при постоянно заданном уровне безработицы). [2, c.125] В период экономического спада (рецессии) уровень безработицы начинает превышать базовый. Поэтому реальный дефицит бюджета тоже будет расти и становиться больше уровня структурного дефицита, который принимается как некая идеальная, оптимальная величина допустимого бюджетного дефицита. Это происходит частично за счет роста выплат пособий по безработице, сокращения налоговых поступлений, а в основном – в результате уменьшения налогооблагаемой базы из-за спада производства. Разность между реально имеющимся и структурным дефицитом получила название циклического дефицита. Также циклический дефицит имеет следующее определение: это дефицит государственного бюджета, вызванный автоматическим сокращением налоговых поступлений и увеличением государственных трансфертов на фоне спада деловой активности. [7, c.102] Именно экономическое состояние определяет уровни структурного и циклического дефицитов. Сокращение уровня циклического дефицита свидетельствует о тенденции выравнивания уровней реального и структурного дефицитов, что равносильно экономическому росту. [8, с.397]

     По характеру возникновения выделяют случайный (кассовый) и действительный дефициты. Случайный дефицит бюджета, или называемый иначе кассовым, возникает из-за кассовых (временных) разрывов в поступлении и расходовании средств. Обычно кассовым дефицитам подвержены бюджеты, в высокой степени зависящие от одного источника дохода, или же те, в которых источники поступлений имеют сезонный характер. К таковым обычно относятся местные и региональные бюджеты. Действительный дефицит возникает не из-за случайной временной задержки поступлений доходов в бюджет и опережающего график (роспись доходов и расходов) производства расходов, а в связи с постоянным наращиванием расходов из бюджета и реальным отставанием от них доходов. Он обычно закладывается в законе о бюджете на очередной финансовый год в качестве предельной величины, но может быть ниже или выше нее в ходе исполнения бюджета. [9, c.118]