Современное законодательство о налогах и сборах: его эффективность и тенденции реформирования

       Также предполагается снять ограничение  в 500 млн. рублей, необходимое для  применения нулевой ставки налога на прибыль организаций при налогообложении  дивидендов, получаемых российскими  «стратегическими» акционерами, то есть лицами, владеющими более чем 50 процентами акций организации, выплачивающей дивиденды.

       В действующем законодательстве предполагается отказаться от метода ЛИФО для целей налогообложения прибыли как при оценке ценных бумаг, так и при оценке материально-производственных запасов.

       Совершенствование налога на добавленную стоимость.

       Согласно  Основным направлениям налоговой политики для совершенствования процедуры возмещения НДС целесообразно рассмотреть вопрос о внесении в НК РФ изменений, направленных на сокращение сроков возмещения при осуществлении отдельных операций, облагаемых налогом по нулевой ставке. В частности предполагается установить особый порядок возмещения налога, при котором решение о возмещении будет приниматься налоговыми органами до прекращения камеральной проверки налоговой декларации и документов, на основании которой НДС предъявлен к возмещению.

       Также предполагается внесение изменений  в порядок оформления счетов-фактур и решение вопроса о возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов.

       В целях снижения издержек налогоплательщиков по исполнению налогового законодательства предполагается рассмотреть вопрос о внесении изменений в законодательство в отношении незначительных нарушений  правил заполнения счета-фактуры. Такие изменения должны определить, при незаполнении или неверном заполнении каких показателей счет-фактура может быть признан несоответствующим установленным требованиям.

       Совершенствование акцизного налогообложения.

       В рассматриваемый промежуток времени планируется внести ряд поправок, направленных на уточнение действующего порядка акцизного налогообложения с целью повышения его эффективности.

       Согласно  Основным направлениям налоговой политики предлагается уточнить действующий  порядок исчисления и уплаты акцизов, указав, что суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья, принимаются к вычету только в том случае, если использование этого сырья предусмотрено ГОСТом, рецептурами и другой нормативно-технической документацией. Одновременно предполагается также дополнить перечень документов, подтверждающих право на налоговые вычеты, документами, подтверждающими количество сырья, фактически использованного в производстве.

       Предполагается  также включение в соответствующие статьи НК РФ норм, предусматривающих обязанность налогоплательщиков акцизов восстанавливать суммы акциза, принятые к вычету, по использованному подакцизному сырью, в случае возврата налогоплательщику произведенных им подакцизных товаров, их утраты (недостачи), произошедшей в процессе производства и хранения до момента реализации, а также в случае уничтожения налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров.

       В 2010 году осуществлена ежегодная индексация ставок акцизов с учетом реально складывающейся экономической ситуации.

       Налог на доходы физических лиц.

       В плановом периоде согласно Основным направлениям налоговой политики в  главу 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ планируется внести следующие  изменения.

       Во-первых, предполагается освободить от представления налоговой декларации физических лиц, у которых налоговых обязательств перед бюджетом не возникает, однако для реализации права на освобождение от НДФЛ требуется представление налоговой декларации. Также предполагается упрощение порядка заполнения налоговой декларации по НДФЛ за счет изменений в законодательстве о налогах и сборах.

       Во-вторых, предполагается введение инструмента  предварительного резидентства, в соответствии с которым при определенных условиях физическое лицо может быть признано налоговым резидентом РФ с момента прибытия на территорию РФ. Невыполнение указанных условий при этом влечет за собой возврат к общим правилам определения налогового резидентства с перерасчетом налога.

       В-третьих, предполагается внести целый ряд изменений в законодательство о налогах и сборах в части уплаты НДФЛ, направленных на оптимизацию порядка налогообложения физических лиц при совершении ими операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

       Совершенствование водного налога.

       Ставки  водного налога, установленные действующим  НК РФ, сформированы на расчетной базе 2003 года и базовых экономических  условиях 2004 года и не учитывают  изменение экономических условий, произошедших за 5 лет со дня их принятия. Данные размеры ставок водного налога обеспечивают поступление сумм налога, составляющих менее 30% от суммы затрат, необходимых для оптимального содержания и развития водохозяйственного комплекса. При этом применение заниженных ставок водного налога не способствует заинтересованности хозяйствующих субъектов в организации рационального водопользования. Поэтому согласно Основным направлениям налоговой политики предусматривается новая индексация ставок водного налога.

       Транспортный  налог.

       В целях повышения налоговой автономии органов власти субъектов РФ, а также создания возможностей для повышения доходов региональных бюджетов, в 2010 году внесены следующие изменения в главу 28 НК РФ.

       Во-первых, предоставлено право органам власти субъектов РФ устанавливать ставки транспортного налога в зависимости от года выпуска транспортного средства, а также его экологического класса.

       Во-вторых, увеличены средние ставки транспортного налога в 2 раза, но сохранен действующий минимальный уровень налоговых ставок и разрешено органам власти субъектов РФ уменьшать данные ставки не в пять, а в десять раз. Такой порядок позволит региональным властям не повышать налоговую нагрузку на владельцев транспортных средств либо увеличить ставки транспортного налога на отдельные категории с целью пополнения бюджетных доходов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       Заключение

       В данной курсовой работе были рассмотрены  основные элементы законодательства о  налогах и сборах, проведен анализ эффективности действующего законодательства и рассмотрены предполагающиеся в ближайшее время изменения современного законодательства.

       Проведя анализ эффективности налоговых  поступлений в бюджет, можно сделать  вывод, что законодательство о налогах  и сборах действует достаточно эффективно лишь на федеральном уровне, поэтому  действующее законодательство нуждается в улучшении, то есть в проведении реформ. Также реформирование законодательства необходимо для создания условий экономическому росту в Российской Федерации.

       Предполагаемые  изменения действующего законодательства о налогах и сборах предусмотрены Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов и одобрены Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 года. Введение этих изменений в действие должно намного повысить эффективность законодательства о налогах и сборах в ближайшие годы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы

1. Акинин П.В., Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие / П.В. Акинин, Е.Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2008. - 496с.
2. Бирюков А.Г. О практике использования дифференцированных нормативов распределения налогов и сборов между субъектами Российской Федерации // Финансы – 2006 – № 11 – С. 12-29.
3. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2007-2008 годах // Финансы – 2009 - № 2 - С. 8-10.
4. Джумов А.М. Налоговые доходы бюджета как главный системный интегратор финансовых ресурсов страны / А.М. Джумов // Налоги. - 2007. - №6. – С.18– 20.
5. Ильин А.В. Современное российское законодательство о налогах и сборах // Финансы – 2008 – № 7 – С. 21-39
6. Информация ФНС. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе – ноябре 2009 года // Налоги – 2010 - №1 – С. 2-3.
7. Информация ФНС. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе 2010 года // Налоги – 2010 - №3 – С. 3-4.
8. Кашин В.А., Абрамов М.Д. Еще раз о путях совершенствования налоговой системы России // В.А. Кашин, М.Д. Абрамов // Налоги и налогообложение – 2008 - №11 - С.33-35.
9. Кванталиани И.Э. О некоторых проблемах налогового законодательства Российской Федерации // Налоги и налогообложение – 2009 - №3 – С. 35 – 57.
10. Конституция Российской Федерации. Государственная символика России. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2008. – 64с.
11. Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник для вузов. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2010. – 429с.
12. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 752с.
13. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством РФ 25 мая 2009г.) // Налоги и налогообложение – 2009 – № 6. – С. 8-34.
14. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. - М.: Высшее образование, 2008. – 384с.
15. Перов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В.Перов, А.В.Толкушкин. - 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2009. – 1007с.
16. Романовский М.П., Врублевская О.А. Налоги и налогообложение. 6-е изд., перераб. и доп. – СПб.: Питер, 2009. – 528с.
17. Сердюков А.Э., Вылкова Е.С., Тарасевич А.Л. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2005. – 752с.
18. Толкушкин А.В. История налогов в России. – М.: Юристъ, 2001. – 432с.
19. Тютина Ю.В. Налоговые доходы федерального бюджета // Финансовое право – 2008 - №4 – С. 23-27.