Система налогообложения, её совершенствование

Анализ системы налогообложения России позволяет выявить ряд направлений совершенствования налоговой системы и разрешения проблемы в налоговой сфере, основными из которых являются следующие:

1. Создание экономичной и эффективной налоговой системы с упрощенной законодательной базой, охватывающей всех субъектов налога, которые несут налоговое бремя на издержки и содержание аппарата, налоговых служащих, на организацию сбора, обработку и хранение налоговой информации и установление контроля за поступлением налогов. Особое значение это имеет в переходный период к рыночной экономике.
2. Создание налоговой системы с учетом конкретно складывающихся условий и адекватной внешне – политическим и внутренним изменениям обстановки. Регуляторами налоговой системы могут выступать:
• своевременная отмена или ввод в действие новых платежей (налогов, сборов);
• своевременное изменение налоговой базы и налоговых ставок в сторону уменьшения или увеличения;
• изменение соотношения различных видов налогов или их замена на группу или единый вид налога на доход, которые обеспечат необходимую долю средств бюджета, используемого для решения задач, стоящих перед органом власти;
• своевременное введение пропорциональных, прогрессивных, дифференцированных или регрессивных принципов налогообложения субъектов налога;
• совершенствование (упрощение) налогового законодательства, в том числе регулирующего использование природных ресурсов;
• создание единого централизованного налогового органа, отвечающего за изъятие налогов и установление контроля за исчислением, уплатой и поступлением налогов в соответствующий бюджет территориального образования.

Обозначенные выше направления совершенствования налоговой системы ни в коей мере не разрешают противоречий в налогообложении, но они в определенной мере в зависимости от используемых механизмов и примененных в налоговой системе принципов могут значительно уменьшить противоречия и получить оптимальную, экономичную и достаточно эффективную налоговую систему, удовлетворяющую многим требованиям, предъявляемым к современным системам налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговые системы всех стран являются многоуровневыми, сложными, многочисленными в отношении видов налогов, изымающими значительную часть доходов у юридических и физических лиц, имеющими огромный штат налоговых органов. Налоги в настоящее время не только предмет спора внутри страны, но и предмет международных споров.

В общем – то, обе  противостоящие стороны – налогоплательщики  и государство с его налоговыми органами – одинаково сходятся на том, что современные налоговые  системы кардинально нуждаются  в радикальном упрощении, а налоговые  ставки – в уменьшении и упорядочении, в осмыслении и логико–математическом обосновании.

В настоящее время  бытует мнение, что главным противником  упрощения налоговой системы  являются ученые и консультанты, получающие за свою работу деньги. Это абсолютно  неверно. Роль тех и других сводится к обоснованию наиболее оптимальных вариантов налоговых систем, сглаживающих существующие противоречия между государством и налогоплательщиками.

В настоящее время  обсуждаются в ряде стран интересные проекты упрощения систем налогообложения вплоть до перехода к системе единого налога на доход или на расход, при которой обложению будут подвергаться только суммарные доходы или расходы граждан или юридических лиц, а все виды накоплений и инвестиций получат полную свободу от налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством.

Что касается снижения налоговых  ставок, то эти процессы практически  реализуется во многих странах. Снижение ставок хотя и не самый кардинальный путь совершенствования налоговых  систем, но важный этап в снижении налогового бремени налогоплательщиков и повышения экономического и социального развитии страны.

В условиях мирового рынка  и международной конкуренции  преимущественно имеют те страны, которые проводят рациональную и  сдержанную налоговую политику, что способствует сбыту товаров и услуг на мировых рынках за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства.

Материальной основой  современной мировой экономики  является мировой рынок товаров, капиталов, ценных бумаг, услуг и  т. д.

История налогообложения  свидетельствует о том, что в  мировой практике налогообложения  сложились два противоположных  направления налоговой политики: политика, основанная на ограничительных  налоговых мерах (протекционизм), и  политика, базирующаяся на относительно либеральных правилах налогообложения при международных отношениях (свобода торговли).

На сегодняшний день развитие мировой экономики во многом определяется ростом торговли услугами – транспортными, туристическими, финансовыми. Расширение экспорта и активизация инвестиционной деятельности – неотъемлемые черты мировой экономической ситуации. На этом фоне роль тарифного барьера теряет былую актуальность. Возросла необходимость в новых принципах при разработке торговой стратегии, к которым можно отнести: отмену барьеров для инвестиций в развивающиеся страны, борьбу с пиратством в сфере авторских прав и интеллектуальной собственности, либерализацию торговли и т. д.

Эффективность хозяйственного комплекса любой страны определяется способностью произвести и вывести на мировой рынок конкурентоспособные товары и услуги с меньшими издержками, чем другие страны. На конкурентоспособность страны на мировом рынке влияют различные факторы, которые в зависимости от  характера участия в формировании цены товаров (услуг), выпускаемых в стране и поставляемых на мировой рынок, можно подразделить на объективные (природные, географические, климатические и др.) и субъективные (финансовая, бюджетная, ценовая, банковская, инвестиционная, налоговая политика государства, проводимая на данном этапе).

Влияние налоговой политики государства, а соответственно и налогового механизма, на эффективность национальной экономики, на конкурентоспособность её товаров (услуг) на мировом рынке в конечном счете определяется величиной налогового бремени внутри страны. Нельзя оспаривать тот факт, что при прочих равных условиях страна с меньшим уровнем налогового бремени более конкурентоспособна, поскольку её товаропроизводители получают экономическое преимущество – поставлять свою продукцию на мировой рынок по более низким ценам, чем конкуренты.

В последнее время  наблюдается тенденция усиления конкурентоспособности товаров  и услуг на мировых рынках не путем  понижения налоговых ставок, а  путем применения так называемого  «метода негативного налогообложения». Другими словами, страны – экспорты в форме выплаты целевых экспортных субсидий прямо поощряют экспорт капитала, способствующего закреплению своих производителей на важнейших мировых товарных рынках.

Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке, показывает, что большинство из них путем налоговой конкурентоспособности решает успешно следующие основные задачи:

• установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых;
• отказ от прогрессивных систем налогообложения для основной массы получателей доходов;
• установление определенных правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции полностью освобождаются от налогообложения.

К большому сожалению, проблемы, связанные с конкурентоспособностью российских товаропроизводителей, остаются нерешенными именно в связи с низким качеством производимых товаров (услуг) и высоким уровнем налогового бремени.

Налоговое законодательство 80-90 годов в России было разработано  в условиях командно – административной системы и соответственно принципам  централизованной экономики, основанной на прямом распределении финансовых ресурсов. К новым условиям хозяйствования это законодательство оказалось совершенно не адаптированным. Его основными недостатками являлись: излишняя усложненность, запутанность, наличие огромного количества льгот для различных категорий плательщиков, неприспособленность. Многие налоги не носили целевого характера и были направлены на перераспределение средств от сильного к слабому, от высокорентабельного предприятия к убыточному и т. д.

Кроме того, нельзя не учитывать, что уже на первых этапах перехода к рынку были обнаружены серьёзные просчеты в финансовой политике, приведшие к разбалансированности всего хозяйственного комплекса, нарастанию инфляционных процессов, снижению темпов роста валового национального продукта и национального дохода. К тому же это налоговое законодательство порождало противоречия между республиками, краями и областями, городами и районами. В налоговом законодательстве оказалось много пробелов, позволявших отдельным налогоплательщикам вполне законно освобождаться от уплаты налогов.

Рассматривая налоги, следует отметить и их негативное влияние на некоторые процессы в  экономике. Такая оценка следует  из того, что налоги и эмиссия  денег, следствием которой была инфляция, выступают как основные виды дохода бюджета государства. В действительности же, с ростом налогов усиливается и инфляция, вызывая рост цен на товары и услуги. Налоги, не являясь прямо инфляционным фактором, тем не менее играют важную роль в ценообразовании. Так, налог на прибыль корпораций, взносы предпринимателей в фонды социального страхования и косвенные налоги всех видов оказывают прямое влияние на цены товаров и услуг, усугубляя инфляционные процессы в государстве.

Немаловажно, что действовавшее  в государстве налоговое законодательство было фактически закрытым и недоступным по отношению к мировому рыночному хозяйству. Это не позволяло стимулировать привлечение в экономику России капиталов иностранных партнеров.

Все объективные причины  обусловили создание принципиально новых правовых и законодательных основ налоговой системы, обеспечивающей переход экономики России в качественно новое состояние.

Для перехода к эффективной  экономике в России были поставлены следующие задачи:

1. Стимулирование рыночных отношений.

Для достижения этой цели налоговое законодательство предусматривало активную поддержку развития предпринимательства. Необходимо, чтобы, исходя из состояния экономики удовлетворялись разумные расходы государственного бюджета Российской Федерации, содействуя устойчивому расширенному воспроизводству на новой рыночной основе, осуществляя вложение средств в наиболее важные отрасли экономики и стимулируя одновременно предпринимательскую активность;

2. Комплексность на широкой законодательной основе.

Система налогообложения строилась на основе пакета законов, базой которых служило положение о том, что все вводимые меры в системе налогов – компетенция парламента. Законодательная основа налогообложения гарантирует подлинную защищенность прав налогоплательщиков;

3. Простота восприятия налогообложения плательщиком. Этот принцип основывается на том, что новая система налогообложения должна была исключать возможность неоднозначного толкования основ налогового законодательства;
4. Справедливость налогообложения. В свою очередь это положение касалось социальной защиты населения, особенно инвалидов, детей, студентов, многодетных семей. Эта задача разрешается введением единой шкалы налогообложения граждан независимо от того, каков источник получаемого ими дохода и его размер. Предусматривался автоматический рост необлагаемого налогом минимума доходов в зависимости от темпов инфляции;
5. Строгое и четкое разграничение и закрепление налогов на уровнях: федеральном; республик в составе Российской Федерации, краев, областей; местном. Бюджеты этих уровней должны получить законодательно определяемые, независимые друг от друга источники доходов. Приоритет в налоговой инициативе отдан высшему законодательному органу Российской Федерации и федеральному бюджету;
6. Учет национальных и территориальных интересов.

В новом налоговом  законодательстве должна быть разрешена  проблема Федерации, заключающаяся  не просто в увеличении доли налогов, оставляемых территориями, но и кардинально;

7.  Сопряженность с  государствами с рыночной экономикой. При формировании новой налоговой системы был использован мировой опыт в области налогообложения, особенно США и стран ЕЭС.

Во многом Россия отстает  от ряда стран. Доказательством тому является значительный отток национальных капиталов за рубеж и низкий их приток за счет собственных и иностранных инвесторов. Причиной этому является не только недостаточно сложившиеся рыночные отношения, но в большей степени политика государства, в том числе и налоговая политика по отношению к собственному и иностранному налогоплательщику. В налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но использовать ценное и полезное других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Костюк А. Н. Эволюция теорий налогообложения и практики формирований и функционирования налоговых систем в развитых странах мира. Под. ред. Павловой Л. П.; Фин. академ. при Правительстве Рос. Федерации. – М.: 2000. – 111 с.
2. Гусев А. Б. Налоги и экономический рост: теории и эмпирические оценки/ А. Б. Гусев.- М.: Экономика и право, 2003.-139 с.
3. Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение: Энцикл. слов. – М.: Юристъ, 2000. – 508 с.
4. Александров И. М. Налоговая система России. – М.: Бератор – Пресс, 2002. – 192 с.
5. Тансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. – М.: Книжный мир, 2000
6. Алиев Б. Х., Абдулгалимов А. М. Теоретические основы налогообложения: Учеб. пособие для вузов / Под. ред. проф. А. З. Дадашова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. – 159 с.
7. Журавлева Т. А. Налогообложение как фактор рыночного развития.– М.: «Труд», 2000. – 155 с.
8. Россия в цифрах. 2003 год. – С. 32; 151; данные Госкомстата России на интернет-сайте hppt: // www.gks.ru.
9. Лисин В., Срегина С. Еще раз о характере и уроках постдефолтной макроэкономической динамики / В. Лисин, С. Серегина // Рос. эконом. журн., Издательство «Финансы и статистика». – 2004. - № 1. – С. 9 – 30.