Шпаргалка по "Налоговому праву"

      Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК РФ и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального

назначения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с НК РФ и законами указанных субъектов РФ (абз. 4 п. 4 ст. 12 НК РФ). При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ (абз. 5 п. 4 ст. 12 НК РФ).

     Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения (абз. 6 п. 4 ст. 12 НК РФ).

   

  ***** НК РФ предусматривает одну классификацию налогов и сборов: все налоги и сборы, взимаемые в Российской Федерации, делятся на федеральные, региональные и местные (п. 1 ст. 12 НК РФ). Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. Региональными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях субъектов РФ. Местными – налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

 В ст. 13–15 НК РФ закрепляется следующая  система налогов и сборов.

 К федеральным налогам и сборам относятся: 1)налог на добавленную  стоимость (гл. 21 НК РФ);

 2) акцизы (гл. 22 НКРФ);

 3) налог на доходы физических лиц (гл. 23 НК РФ);

 4) единый социальный налог (гл. 24 НК РФ);

 5) налог на прибыль организаций (гл. 25 НК РФ);

 6) налог на добычу полезных ископаемых (гл. 26

 НК  РФ);

 7) водный налог (гл. 25.2 НК РФ);

 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (гл. 25.1 НК РФ);

 10) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ). К региональным налогам относятся:

 1) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ);

 2) налог на игорный бизнес;

 3) транспортный налог.

 К местным налогам относятся:

 1) земельный налог;

 2) налог на имущество физических лиц.

 Налоги  подразделяются также на прямые и  косвенные.

 Прямые  налоги подразделяются на личные и  реальные. Размер личных налогов определяется полученными доходами, реальные налоги исчисляются в зависимости от предполагаемых доходов.

 Косвенные налоги подразделяются на универсальные  и специальные. Универсальным является налог, которым облагается реализация практически любого товара. Обложению  специальными налогами (например, акцизами) подлежит узкий, ограниченный перечень товаров.

 По  порядку исчисления налоги подразделяются на окладные и неокладные. Окладные налоги исчисляются налоговыми органами. К ним относится ряд налогов, уплачиваемых физическими лицами (транспортный налог, земельный налог). Налоги, исчисляемые  частными лицами, считаются неокладными.

 Целевые и общие (нецелевые) налоги. Налоги не могут увязываться с определенными  расходами бюджета, они обеспечивают общую совокупность всех расходов государства.

 В определенных случаях налог может  носить целевую направленность, обусловленную  интересами определенных групп населения  либо отраслей хозяйств или ведомств.

 Ординарные  и чрезвычайные налоги. Чрезвычайные налоги вводятся в условиях каких-либо особых обстоятельств, к которым  могут относиться стихийные бедствия, войны, блокады, техногенные аварии и катастрофы.

 По  объекту обложения могут быть: налоги на имущество, налоги на доходы (прибыль), на определенные виды деятельности.

 Налоги  и сборы также систематизируются  по другим основаниям: налоги, уплачиваемые физическими лицами, организациями, смешанные налоги, уплачиваемые как  физическими лицами, так и организациями. 

11. Понятие налогообложения.  Его элементы.

     Налог – обязательный, индивидуальный, но безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

     Налог является экономической категорией, поскольку денежные отношения, складывающиеся между государством, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой – носят объективный характер и имеют назначение – мобилизацию финансовых ресурсов в распоряжении государства.

     Налог – это финансовая категория. Мобилизация с помощью налогов части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода и использование ее посредством системы государственных расходов представляют часть финансовых отношений.

     Будучи правовой категорией, налоги выражают объективные юридически формализованные отношения государства, базовая составляющая государственного финансового плана.

      Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешения (лицензии). Пример: сбор за регистрацию и постановку на налоговый учет, выдача различных лицензий, сбор в нотариальной конторе.

          Налогообложение (обложение налоговым платежом) – весь процесс взимания налогов и сборов, осуществление налогового контроля, защиты прав и законных интересов участников этого процесса.

Первая группа (всегда должны быть указаны в законодательном  акте):

• - налогоплательщики (субъекты налогообложения);
• - предмет и объект налогообложения;
• - налоговая база;
• - налоговый период;
• - налоговая ставка;
• - порядок исчисления налога;
• - порядок и сроки уплаты налога.

Вторая группа: факультативные элементы, которые необязательны, но могут быть определены законодательным  актом по налогу – порядок удержания  и возврата неправильно изъятых  налогов, ответственность за неправильное налогообложение, налоговые льготы.

Субъект налогообложения (налогоплательщик) - лицо, на которое  в соответствии с налоговым кодексом РФ возложена юридическая обязанность  уплачивать налоги за счет собственных  средств: организации, физические лица.

Носитель налога – то лицо, которое несет на себе налоговое бремя.

Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом РФ возложены  обязанности по исчислению, удержанию  у налогоплательщиков и перечислению соответствующего налога в бюджет или  внебюджетный фонд.

Сборщики налогов  и сборов – уполномоченные органы (государственного, местного самоуправления) принимающие от налогоплательщиков в уплату налогов и сборов перечисляющие  их в бюджет.

Налогоплательщик  может участвовать в налоговых  отношениях через:

• - законного представителя (представительство по закону – директор, бухгалтер);
• - уполномоченного представителя (представительство по доверенности);

Резиденты –  это лица, имеющие постоянное местопребывание  в государстве. Налогообложению  подлежат их доходы, полученные на территории данного государства и за рубежом (полная налоговая обязанность, пребывает  на территории РФ – 183 дня календарного года).

Нерезиденты –  лица, не имеющие постоянного местопребывания  в государстве. Налогообложению  подлежат только те доходы, которые  получены на территории данной страны (ограниченная налоговая обязанность).

Предмет налогообложения  – это реальная вещь (земля, автомобиль, др. имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические  показатели и т.п.). Пример: предмет  – земельный участок, объект –  право собственности на землю.

Объект налогообложения  – это юридический факт (действие, событие, состояние), которое обуславливает  субъекта платить налог:

• - совершение оборота по реализации товара;
• - владение имуществом;
• - совершение сделки купли-продажи;
• - вступление в наследство;
• - получение дохода и др.

Масштаб налога – это установленная законом  характеристика измерения предмета налога:

• - при измерении дохода или стоимости товара используют денежные единицы;
• - при исчислении акцизов на алкоголь – крепость напитков;
• - при определении транспортного налога – мощность или объем двигателя.

Единица налога – условная единица принятого  масштаба:

• - при налогообложении земель – 1 га, 1 кв.м.;
• - при налогообложении добавленной стоимости – 1 руб.;
• - при исчислении транспортного налога – одна лошадиная сила.

Налоговая база – количественное выражение объекта  налогообложения и является основой  для исчисления суммы налога (налогового оклада), так как именно к ней  применяется ставка налога.

Налоговый оклад  – это сумма вносимая плательщиком в государственную казну по одному налогу.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта  налогообложения:

• - со стоимостными показателями (например, стоимость имущества при исчислении налога на имущество физических и юридических лиц);
• - с физическими показателями (объектом добытого сырья).
• - налогоплательщики – организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объекте налогообложения, либо связанных с налогообложением;
• - индивидуальные предприниматели используют данные учета доходов, расходов и хозяйственных операций;
• - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых от организаций сведений об облагаемых доходах, а также данных собственного учета облагаемых доходов.