Шпаргалка по "Налоговому праву"

  Понятие "налоговая система Российской Федерации" не имеет легального определения, что следует отнести к недостаткам  действующего налогового законодательства РФ. Ранее закрепленное в ст. 2 Закона РФ "Об основах налоговой системы  в Российской Федерации" определение  было неудачным; законодатель называл  налоговой системой РФ систему ее "налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в обязательном порядке", фактически смешивая понятия "налоговая система" и "система  налогов и сборов". Между тем  второе понятие уже по своему объему. Система налогов и сборов - только часть налоговой системы.

  2. Налоговая система РФ представляет собой совокупность: 

  системы налогов и сборов РФ;

  системы налоговых правоотношений;

  системы участников налоговых правоотношений;

  нормативно-правовой базы сферы налогообложения.

  Таким образом,элементами (подсистемами) налоговой системы РФ называют не только налоги и сборы, но и налого облагающих субъектов, то есть таких субъектов, которые "обременяют подданных" обязанностями по уплате налогов и сборов: Россия, 89 ее субъектов и около 29 тысяч муниципальных образований; действующие от их имени налоговые (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы внутренних дел, а также налогопла тельщиков и налоговых агентов, их права и обязанности.

  Кроме того, к элементам налоговой системы  относят принципы ее организации  и функционирования, а также нормы  налогового права. *

  3. К основным принципам налоговой системы относятся следующиеорганизационные и функциональные принципы: 

  принцип единства налоговой системы; принцип  организационного единства системы  налоговых органов:

  принцип справедливости налогообложения;

  принцип достаточности налогообложения;

  принцип единства нормативно-правовой базы;

  принцип подвижности (эластичности) налогообложения;

  В соответствии с положениями  ст. 13 НК РФ, к федеральным  налогам и сборам относятся:

  1) налог на добавленную стоимость;

  2) акцизы;

  3) налог на доходы физических лиц;

  4) единый социальный налог;

  5) налог на прибыль организаций;

  6) налог на добычу полезных ископаемых;

  7) водный налог.

  В соответствии с положениями  ст. 14 НК РФ к региональным налогам относятся:

  1) налог на имущество организаций;

  2) налог на игорный бизнес;

  3) транспортный налог.

  В соответствии с положениями  ст. 15 НК РФ к местным  налогам относятся:

  1) земельный налог;

  2) налог на имущество физических лиц.

  В налоговую систему  РФ входят следующие  понятия:

  1) система налогов и сборов;

  2) налоговые органы;

  3) налоговое законодательство;

  4) налоговые представители;

  5) формы и методы налогового контроля.

  Налоговая система – это более широкий институт, чем понятие система налогов. Система налогов представляет собой конкретный набор способов систематизации различных типов налогов и занимается группировкой налогов. 
 

6. Налоговые правоотношения

  Налоговые правоотношения — это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения, которые представляют собой социально значимую связь субъектов посредством их прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.

1. властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов;
2. правовых отношений, возникающих в процессе исполнения соответствующими лицами своих налоговых обязанностей по исчислению и уплате налогов или сборов;
3. правовых отношений, возникающих в процессе налогового контроля
4. и контроля за соблюдением налогового законодательства;
5. правовых отношений, возникающих в процессе защиты прав и законных интересов участников налоговых правоотношений (, т.е. в процессе обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, а также в процессе налоговых споров;
6. правовых отношений, возникающих в процессе привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

  Основные  признаки налоговых правоотношений.

-это  общественное отношение, т.е. отношение между лицами (юридическими и физическими), имеющее общественную значимость.

-правовое отношение по поводу денежных средств, существующее (т.е. возникающее, развивающееся и прекращающееся) исключительно в сфере налогообложения.

  Налоговое правоотношение представляет собой юридическую связь субъектов таких правовых отношений посредством субъективных прав и юридических обязанностей. При этом субъективное право принадлежит управомоченному лицу, которое выступает в правоотношении в качестве, например, налогового органа и обладает определенными правомочиями. Носитель юридической обязанности является в правоотношении обязанным лицом и выступает в качестве налогоплательщика, который обязан совершить в пользу государства определенные юридически значимые действия (например, исполнить обязанность по уплате налога или сбора) либо воздержаться от совершения каких-либо действий (например, воздержаться от нарушения норм налогового законодательства). 
 

7. Общая характеристика  субъектов налоговых  правоотношений

  Субъекты  налогового правоотношения — это его участники (стороны):

1. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2. организации и физические лица, признаваемые в соответствии с Налоговым кодексом налоговыми агентами;
3. ФНС
4. Государственный таможенный комитет и его подразделения;
5. государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов);
6. Министерство финансов РФ, министерства финансов республик,;
7. органы государственных внебюджетных фондов;
8. Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям МВД России).

  Кроме того, к участникам налоговых правоотношений относятся:

1. органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительства физического лица, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы);
2. органы опеки и попечительства, социальные учреждения;
3. процессуальные лица, участвующие в мероприятиях налогового контроля (эксперты, специалисты, переводчики, понятые, свидетели);
4. кредитные организации (банки).

 

8.  Права и обязанность  налогоплательщиков

     Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

     Налогоплательщики имеют право:

1) получать  от налоговых органов по месту  учета бесплатную информацию  о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и  сборах и об иных актах, содержащих  нормы законодательства о налогах  и сборах, а также о правах  и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов  и их должностных лиц;

2) получать  от налоговых органов и других  уполномоченных государственных  органов письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  о налогах и сборах;

3) использовать  налоговые льготы при наличии  оснований и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах;

4) получать  отсрочку, рассрочку, налоговый кредит  или инвестиционный налоговый  кредит;

5) на  своевременный зачет или возврат  сумм излишне уплаченных либо  излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять  свои интересы в налоговых  правоотношениях лично либо через  своего представителя;

7) представлять  налоговым органам и их должностным  лицам пояснения по исчислению  и уплате налогов, а также  по актам проведенных налоговых  проверок;

8) присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки;

9) получать  копии акта налоговой проверки  и решений налоговых органов,  а также налоговые уведомления  и требования об уплате налогов;

10) требовать  от должностных лиц налоговых  органов соблюдения законодательства  о налогах и сборах при совершении  ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не  выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов  и их должностных лиц, не  соответствующие настоящему Кодексу  или иным федеральным законам;

12) обжаловать  в установленном порядке акты  налоговых органов и действия (бездействие) их должностных  лиц; 13) требовать соблюдения налоговой  тайны;

14) требовать  в установленном порядке возмещения  в полном объеме убытков, причиненных  незаконными решениями налоговых  органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.

      Налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах.

     Обязанности налогоплательщиков:

1) уплачивать  законно установленные налоги;

2) встать  на учет в налоговых органах,  если такая обязанность предусмотрена  настоящим Кодексом;

3) вести  в установленном порядке учет  своих доходов (расходов) и объектов  налогообложения, если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

4) представлять  в налоговый орган по месту  учета в установленном порядке  налоговые декларации по тем  налогам, которые они обязаны  уплачивать, если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах, а также  бухгалтерскую отчетность в соответствии  с Федеральным законом "О  бухгалтерском учете";

5) представлять  налоговым органам и их должностным  лицам в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом, документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов;

6) выполнять  законные требования налогового  органа об устранении выявленных  нарушений законодательства о  налогах и сборах, а также не  препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных  обязанностей;

7) предоставлять  налоговому органу необходимую  информацию и документы в случаях  и порядке, предусмотренном настоящим  Кодексом;

8) в  течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  учета и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов,  а также документов, подтверждающих  полученные доходы (для организаций  - также и произведенные расходы)  и уплаченные (удержанные) налоги;

9) нести  иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

     Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели - помимо предусмотренных обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета: об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок; обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения; об изменении своего места нахождения или места жительства - в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.