Шпаргалка по "Налоговому праву"

  9. Права и обязанности  налоговых органов.

      Налоговыми органами являются Федеральная налоговая служба и ее территориальные подразделения. В случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом, полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов.

  Налоговые органы вправе:

     1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;

     2) проводить налоговые проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом;

     3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

     4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы;

     5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом;

     6) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;

     7) определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет;

     8) требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;

     9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени;

     10) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;   

     11) требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков;

 привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

     Налоговые органы обязаны:

     1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

     2) осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

     3) вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;

     4) проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах,;

     Служба является уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований РФ по денежным обязательствам. 
Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, омсу и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями. 
 

10. Система налогов  и сборов.

Система налогов и сборов РФ — это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах

устанавливает правила и порядок их взимания. В соответствии с гл. 2 НК РФ система налогов и

сборов  в РФ состоит из 15 налогов и  сборов и 4 специальных налоговых режимов.

Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. В систему налогов и сборов в РФ в настоящее время не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду, регулируемые специальными федеральными законами, которые ранее в нее входили.

Налоговый кодекс РФ разделяет  налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня:

1) федеральные  налоги и сборы;

2) региональные  налоги и сборы;

3) местные  налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются  исключительно НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ.

К федеральным налогам  и сборам отнесены:

1) налог  на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог  на доходы физических лиц;

4) единый  социальный налог;

5) налог  на прибыль организаций;

6) налог  на добычу полезных ископаемых;

7) водный  налог;

8) сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов;

9) государственная пошлина (ст. 13 НК РФ).

Региональные  налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, вводятся в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях данных субъектов РФ.

К региональным налогам  относятся:

1) налог  на имущество организаций;

2) налог  на игорный бизнес;

3) транспортный  налог (ст. 14 НК РФ).

Местными  налогами являются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

К местным налогам  относятся:

1) земельный  налог;

2) налог  на имущество физических лиц  (ст. 15 НК РФ).

Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ.

Налоговым кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применения указанных  специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым  режимам относятся:

1) система  налогообложения для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный  налог);

2) упрощенная  система налогообложения;

3) система  налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход  для отдельных видов деятельности;

4) система  налогообложения при выполнении  соглашений о разделе продукции  (п. 2 ст. 18 НК РФ).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов

государственными  органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными

органами  и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление

определенных  прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ).

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ.

Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов РФ определяются в  порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации, законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены

НК РФ, могут устанавливаться налоговые  льготы, основания и порядок их применения (п. 3 ст. 12 НК РФ).

К региональным налогам  относятся:

1) налог  на имущество организаций;

2) налог  на игорный бизнес;

3) транспортный  налог (ст. 14 НК РФ).

     Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование,

распоряжение  или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным

порядком  ведения бухгалтерского учета.

     Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств. В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета (ст. 374 НК РФ).

      Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и нормативными

правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 12 НК РФ и п. 7 ст. 12 НК РФ (п. 4 ст. 12 НК РФ).

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах (абз. 2 п. 4 ст. 12 НК РФ).

     Согласно ст. 39 Федерального закона от 28 августа 1995 г. № 154CФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», местные налоги, сборы, а также льготы по их уплате устанавливаются представительными органами местного самоуправления самостоятельно.

     Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 12 НК РФ. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах (абз. 3 п. 4 ст. 12 НК РФ).