Шпаргалка по "Налоговому праву"

1. Понятие налогового  права

  Налоговое право – это совокупность правовых норм, которые регулируют общественные отношения, возникающие по поводу установления, введения, взимания налогов и сборов и перечисления в бюджетную систему РФ, осуществление налогового контроля и привлечение к ответственности за нарушение норм налогового законодательства.

  Являясь подотраслью финансового права, налоговое право находится в  тесной взаимосвязи с другими  отраслями права и их составными элементами:

  1) финансовым правом;

  2) конституционным правом;

  3) гражданским правом;

  4) административным правом;

  5) уголовным правом и др.

  В рамках финансового  права налоговое право более взаимодействует с бюджетным правом, так как налоги являются основным источником бюджетной системы, но и с другими составными частями финансового права оно неразрывно связано.

  Конституционное право имеет основополагающее значение для установления налоговых норм. Сама Конституция РФ содержит нормы прямого действия (ст. 57 Конституции РФ), а также закрепляет основные принципы, отраженные в налоговом законодательстве.

  Как и гражданское  право, налоговое право регулирует имущественные отношения, однако гражданско-правовое регулирование основано на методе диспозиции, а в налоговых правоотношениях преобладает императивный метод.

  Налоговое право опирается на нормы уголовного права в части наказания за преступления в налоговой сфере (ст. 194, 198, 199 УК РФ).

  Как и нормы большинства отраслей российского права, нормы налогового права группируются в две части  — общую и особенную.

  Общая часть налогового права включает в себя нормы, устанавливающие принципы налогового права, систему и виды налогов и сборов в РФ, права и обязанности участников налоговых правоотношений, основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога, порядок ее добровольного и принудительного исполнения, устанавливает порядок осуществления налоговой отчетности и налогового контроля, а также способы и порядок защиты субъектов налогового права.

  Особенная часть налогового права включает в себя нормы, регулирующие порядок взимания отдельных видов налогов. В настоящее время продолжается процесс их кодификации, и они включаются вторую (Особенную) часть Налогового кодекса. 
 

2.Предмет  и метод и принципы  налогового права

  Предметом налогового права являются общественные отношения, возникающие между субъектами налогового права в процессе установления и взимания налогов, а именно: между РФ, субъектами РФ, муниципальными образованиями по поводу разделения полномочий в налоговой сфере; между налогоплательщиком (плата сборов налоговым агентам) и РФ (субъектами РФ, муниципальными образованиями) по поводу установления и введения налогов и сборов; между налогоплательщиком и налоговым органом по поводу взимания налогов и сборов и осуществления налогового контроля; между налогоплательщиком, налоговыми агентами и кредитными организациями по поводу внесения платежей в бюджетную систему; иные отношения, регулируемые налоговым законодательством.

  Метод правового регулирования – это способ, с помощью которого налоговые нормы воздействуют на поведение участников налоговых правоотношений. Основным является императивный метод – метод властных предписаний со стороны государства и его уполномоченных органов, других участников правоотношений. Его используют как определенную меру должного поведения, обеспечивающую принудительное воздействие в случае неисполнения установленного предписания.

  Метод рекомендаций (дача разъяснений по налоговым вопросам, формы и образцы  документации) и согласования является публичной отраслью права. Налоговое  право не должно опираться на диспозитивный  метод, однако в редких случаях используется договорной метод, а при регулировании  отдельных налоговых отношений  применяются нормы гражданского законодательства.

  Выделяют  юридические, организационные  и экономические  принципы.

  Юридические принципы:

  1) принцип равного налогового бремени;

  2) принцип установления налогов законом;

  3) принцип отрицания обратной силы закона;

  4) принцип приоритета налогового законодательства над неналоговым, но только в налоговой сфере;

  5) принцип наличия всех элементов налога в налоговом законодательстве;

  6) принцип сочетания интересов государства и обязанных субъектов.

  Организационные принципы:

  1) принцип единства налоговой системы;

  2) принцип равенства правовых статусов субъектов РФ и муниципальных образований;

  3) принцип подвижности (эластичности);

  4) принцип стабильности;

  5) принцип множественности налогов;

  6) принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

  Экономические принципы:

  1) принцип справедливости;

  2) принцип соразмерности;

  3) принцип учета интересов налогоплательщиков;

  4) принцип экономичности (эффективности).

  Попытка законодателем закрепить  принципы налогового права нашла отражение в ст. ЗНКРФ:

  1) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность к уплате налога (п. 1 ст. 3 НК РФ);

  2) налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (п. 2 ст. 3 НК РФ);

  3) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав (п. 3 ст. 3 НК РФ);

  4) не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствие не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций (п. 4 ст. 3 НК РФ);

  5) при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ);

  6) все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) (п. 7 ст. 3 НК РФ). 

3. Понятие налога, сбора,  пошлины

  Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

  Особенности:

  1) имеют обязательный характер (ст. 57 Конституции РФ);

  2) имеют индивидуальность и безвозмездность, означают, что при уплате налога у публичного субъекта не возникает обязанности указывать конкретному налогоплательщику услуг на внесенные суммы. Налог возвращается обществу в целом в виде выполнения государством возложенных на него функций и реализации стоящих перед ним задач;

  3) уплачивается в денежной форме;

  4) уплачивается физическими лицами и организациями, на которые при наличии определенных обстоятельств возлагается налоговая обязанность;

  5) носят постоянный (регулярный характер), являются финансовой основой деятельности государства и муниципальных образований.

  Под сбором понимается обязательный взнос, который взимается с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (п. 2 ст. 8 НК РФ).

  Под государственной  пошлиной понимается сбор, который взимается с лиц, указанных в ст. 333.17 НК РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных соответствующей главой НК РФ, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ. 
 

4. Характеристика источников  налогового права

  Источниками налогового права выступают нормативные правовые акты, в которых содержатся нормы налогового права. При этом налогово-правовые нормы представляют собой санкционированное государством общеобязательное социально определенное, обязательное правило поведения, направленное на регулирование общественных отношений в сфере налогообложения, закрепляющее права и обязанности субъектов соответствующих налоговых правоотношений и являющееся критерием оценки поведения как правомерного либо неправомерного. Система важнейших источников налогового права выглядит следующим образом.

  1.Конституция Российской Федерации. 

  2. Специальное налоговое законодательство :

• федеральное законодательство о налогах и сборах (или законодательство о налогах и сборах Российской Федерации), включающее:

- НК  РФ;

- иные  федеральные законы о налогах  и сборах;

• региональное законодательство о налогах и сборах:

- законы  субъектов РФ;

- иные  нормативные правовые акты о  налогах и сборах, принятые законодательными (представительными) органами субъектов  РФ;

• нормативные правовые акты о налогах и сборах, принятые представительными органами местного самоуправления.

  3. Общее налоговое законодательство (иные федеральные законы, содержащие нормы налогового права).

  4. Подзаконные нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами:

  • акты органов общей компетенции:

- указы  Президента РФ;

- постановления  Правительства РФ;

- подзаконные  нормативные правовые акты по  вопросам, связанным с налогообложением  и сборами, принятые органами  исполнительной власти субъектов  РФ;

- подзаконные  нормативные правовые акты по  вопросам, связанным с налогообложением  и сборами, принятые исполнительными  органами местного самоуправления;

  • акты органов специальной компетенции - ведомственные подзаконные нормативные  правовые акты по вопросам, связанным  с налогообложением и сборами  органов специальной компетенции, издание которых прямо предусмотрено  НК РФ.

  5. Решения Конституционного Суда РФ. 

  6. Нормы международного права и международные договоры РоссийскойФедерации. 
 

5. Налоговая система  РФ

  Налоговая система РФ - это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений,складывающихся в сфере налогообложения.