Вопросы к экзамену
1. Понятие налога
и сбора. Элементы налога.
Налог – обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций
и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве ϲобϲтвенноϲти, хозяйϲтвенного
ведения или оперативного управления
денежных ϲредϲтв в целях финанϲового
обеϲпечения деятельноϲти гоϲударϲтва
и (или) мун. образований.
Признаки налогов:
– императивно-обязательный характер
– уплата налога является конституционно-правовой
обязанностью, а не благотворительным
взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться
от исполнения налоговой обязанности;
– индивидуальная безвозмездность –
уплата налога не порождает встречной
обязанности государства совершить в
пользу данного персонально определенного
налогоплательщика конкретные действия.
– денежная форма – НК РФ определяет
налог как исключительно денежный платеж,
взимаемый с организаций и физических
лиц. Уплата налогов производится в наличной
или безналичной форме. Средство платежа
– валюта Российской Федерации. В качестве
исключения согласно п. 3 ст. 45 НК РФ иностранными
организациями, физическими лицами, не
являющимися налоговыми резидентами РФ,
а также в иных случаях, предусмотренных
федеральными законами, обязанность по
уплате налога может исполняться в иностранной
валюте;
– публичный и нецелевой характер налогов.
Сбор – обязательный взнос, взимаемый
с организаций и физических лиц, уплата
которого является одним из условий ϲовершения
в отношении плательщиков ϲборов гоϲударϲтвенными
органами, органами меϲтного ϲамоуправления,
иными уполномоченными органами и должноϲтными
лицами юридичеϲки значимых действий,
включая предоставление определенных
прав или выдачу разрешений (лицензий).
Уплата сбора является одним из условий
совершения государственными органами,
иными уполномоченными органами и должностными
лицами определенных юридически значимых
действий в интересах плательщиков сборов,
т. е. главная особенность сбора заключается
в его индивидуальной возмездности, так
как, уплачивая сбор, плательщик вϲегда
преϲледует определенные цели и, следовательно,
всегда индивидуально возмезден ).
Элементы налога – это принципы
построения и организации налогов.
К элементам налога относятся:
налогоплательщик; объект налогообложения;
налоговая база; единица обложения; налоговые
льготы; налоговая ставка; порядок иϲчиϲления;
налоговый оклад; источник налога; налоговый
период; порядок уплаты; срок уплаты налога.
Существуют следующие признаки
налога:
1. Налог представляет
собой отчуждения собственности
субъектов в пользу государства
(не смену форм собственности)
2. Налог - это обязательный
платеж (ст.57 Конституции РФ)
3. Налог - это законно установленный
платеж (ст.57 Конституции РФ)
Обязательность и законность
установления налогов обеспечивается
государством через систему правоохранительных,
судебных и налоговых органов.
4. Налоги поступают в
бюджет или во внебюджетный
фонд.
5. Налоги - это безвозмездные
платежи. Индивидуальная безвозмездность
предполагает односторонность и
безэквивалентность отношений между государством
и инвестором по поводу уплаты налогов.
6. Налоги имеют денежную
форму.
2. Налогообложение
и налоговая деятельность государства.
Налог - это обязательный, индивидуально
безвозмездный платеж, взимаемый с организаций
и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления
денежных средств, в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований.
Поэтому налоги выступают важнейшим
звеном финансовой политики государства
в современных условиях.
Как экономическая категория,
налог представляет собой отношение по
поводу принудительного изъятия государством
в пользу общества части стоимости ВВП.
Налогообложение - это система
распределения доходов между юридическими
или физическими лицами и государством.
В буквальном значении слово «налогообложение»
означает «обложить налогом».
В свою очередь, «обложить налогом»
значит, во-первых, его установить, во-вторых,
добиться его уплаты. Налоги устанавливает
государство, оно же производит их взимание
(во всяком случае, уплата налога производится
государству).
Принципы налогообложения:
1. Уровень налоговой ставки
должен устанавливаться с учетом
возможностей налогоплательщика, т.
е. уровня доходов. Налог с дохода
должен быть прогрессивным (то
есть чем больше доход, тем
больший процент от него уплачивается
в виде налога).
2. Необходимо прилагать
все усилия, чтобы налогообложение
доходов носило однократный характер.
Многократное обложение дохода
или капитала недопустимо.
3. Обязательность уплаты
налогов. Налоговая система не
должна оставлять сомнений у
налогоплательщика в неизбежности
платежа.
4. Система и процедура
выплаты налогов должны быть
простыми, понятными и удобными
для налогоплательщиков и экономичными
для учреждений, собирающих налоги.
5. Налоговая система должна
быть гибкой и легко адаптируемой
к меняющимся общественно-политическим
потребностям.
Целью налогообложения выступает
удовлетворение потребностей государства
в денежных средствах. Об удовлетворении
через налогообложение общественных потребностей
(потребностей общества) можно говорить
лишь опосредованно - через деятельность
государства
Налоговая деятельность государства
является одним из направлений его финансовой
деятельности и связана с таким направлением,
как добывание государством денежных
средств, необходимых для своего существования
и обеспечения своего функционирования.
Разумеется, государство добывает себе
денежные средства не только посредством
налогов - имеется еще много и других способов.
Тем не менее налоги являются либо основным,
либо одним из основных источников финансирования
государства. Таким образом, можно сделать
вывод о том, что существование государства
будет зависеть от осуществления налоговой
деятельности
Налоговая деятельность государства
включает в себя несколько компонентов
и состоит из нескольких направлений,
а именно:
1) формирование налоговой
системы государства путем установления
и введения налогов и их
взаимного согласования (гармонизации);
2) определение компетенции
органов государственной власти
в области налогообложения и
распределение их полномочий
в данной сфере;
3) формирование системы
специализированных налоговых органов
государства (формирование налоговой
администрации) и обеспечение их
надлежащего функционирования;
4) организация и осуществление
налогового контроля за соблюдением
налогового законодательства, исполнением
налоговых обязательств, а также
исполнением других обязанностей,
предусмотренных этим законодательством;
5) осуществление сбора
налогов как путем их принудительного
взимания, так и путем их самостоятельной
уплаты налогоплательщиками; принудительное
взыскание недоимок и пени, начисленных
за просрочку уплаты налогов;
6) поддержание режима
соблюдения законности в сфере
налогообложения, включая установление
юридической ответственности за
нарушение налогового законодательства
Федеральными налогами признаются
налоги, которые установлены Налоговым
Кодексом РФ и обязательны к уплате на
всей территории РФ.
Региональными налогами признаются
налоги, которые установлены Налоговым
Кодексом и законами субъектов РФ о налогах
и обязательны к уплате на территориях
соответствующих субъектов РФ.
Местными налогами признаются
налоги, устанавливаемые Налоговым Кодексом
и нормативными правовыми актами представительных
органов местного самоуправления, вводимые
в действие этими органами и обязательны
к уплате на территориях соответствующих
муниципальных образований.
Местные налоги в городах федерального
значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются
и вводятся в действие законами указанных
субъектов РФ.
этапы установления и введения
налога включают в себя следующие юридические
акты:
1) установление самого
факта существования налога (федерального,
регионального или местного), что
производится исключительно через
Налоговый Кодекс, принятый Федеральным
Собранием;
2) определение элементов
налога, что производится Федеральным
Собранием через Налоговый Кодекс
или принятый в соответствии
с ним федеральный закон для
федеральных налогов в полном
объеме, а для региональных и
местных налогов - по тем видам
элементов, определение которых
отнесено Налоговым Кодексом
к компетенции федерального центра;
3) определение законами
субъектов Федерации или нормативными
правовыми актами представительных
органов местного самоуправления
тех элементов соответственно
региональных или местных налогов,
которые отнесены Налоговым Кодексом
к компетенции указанных органов;
4) введение в действие
налога, что в отношении федерального
налога производится Налоговым
При осуществлении своей налоговой
деятельности государство руководствуется
определенными представлениями и идеями.
Иначе говоря, у каждого государства существует
своя система взглядов по поводу того,
каким должно быть налогообложение.
Основной целью проводимой
государством налоговой политики является
обеспечение экономического роста за
счет создания благоприятных условий
для повышения эффективности национальной
экономики и уровня жизни народа.
Реализация цели осуществляется
через решения следующих задач:
1) Обеспечение государства
финансовыми ресурсами
2) Создание условий для
регулирования экономики страны
в целом
3) Сглаживание возникающих
в процессе рыночных отношений
неравенств в доходах субъектов
экономических отношений
3. Методы налогообложения.
МЕТОД НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - порядок изменения
ставки налога в зависимости от роста
налоговой базы. Выделяют четыре основных
М.н.: равное, пропорциональное, прогрессивное
и регрессивное налогообложение.
РАВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - метод налогообложения,
когда для каждого плательщика устанавливается
равная сумма налога. Иначе - это подушное
налогообложение (самый древний и простой
вид). Этот метод не учитывает имущественного
положения и поэтому применяется в исключительных
случаях. Пример - некоторые целевые налоги.
РЕГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - (от лат.
regressus - обратное движение) - порядок налогообложения,
при котором с ростом налоговой базы происходит
сокращение размера налоговой ставки
(т.е. норма налогообложения уменьшается
по мере возрастания дохода налогоплательщика).
Имеет место, когда размер налога зафиксирован
не в процентах от дохода, а в твердой сумме.
ПРОГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ - порядок
налогообложения, при котором с ростом
налоговой базы возрастает ставка налога.
Используется во многих странах, в т.ч.
в РФ, главным образом в отношении доходов
физических лиц.
ПРОПОРЦИОНАЛЬНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ -
метод налогообложения, при котором для
каждого плательщика равна ставка (а не
сумма) налога. Ставка не зависит от величины
дохода (налоговой базы). С ростом базы
налог возрастает пропорционально. В РФ
примером П.н. является налог на прибыль
юридических лиц.
4. Принципы налогообложения.
Использование налогов в качестве
главного источника доходов государства
требует разработки определенных правил.
В России действует следущая система
принципов налогообложения:
1) принцип всеобщности - это когда
публично-правовая обязанность платить
законно установленные налоги
распространяется на всех лиц,
признаваемых НК РФ. Налоги и
сборы не могут иметь дискриминационный
характер и различно применяться
исходя из политических, идеологических,
этнических, конфессиональных и
иных различий между плательщиками
налогов;
2) принцип равенства - в социальном
государстве в отношении обязанности
платить законно установленные
налоги предполагает, что равенство
должно достигаться посредством
справедливого перераспределения
налогового бремени путем дифференциации
ставок налогов и предоставления
льгот. Налоги, не учитывающие финансового
потенциала различных слоев плательщиков,
создают социальное неравенство
при взыскании формально равной
суммы с плательщиков;
3) принцип соразмерности - означает
ограничение права собственности
в результате установления и
взимания налогов в допустимой
мере. Недопустимы налоги, препятствующие
реализации гражданами своих
конституционных прав. Не допускается
установление таможенных границ,
пошлин, сборов и каких-либо иных
препятствий для свободного перемещения
товаров, услуг и финансовых средств;
4) принцип справедливости - в социальном
государстве в отношении обязанности
платить налоги предполагает, что
равенство должно достигаться
посредством справедливого перераспределения
налогового бремени путем дифференциации
ставок налогов и предоставления
льгот. Установление дифференцированных
ставок налогов, налоговых льгот
не допускается в зависимости
от формы собственности, гражданства
физических лиц или места происхождения
капитала;