Применение ставок таможенных пошлин,
налогов
В соответствии с пунктом 1 статьи 325 Таможенного
кодекса для целей исчисления таможенных
пошлин, налогов применяются ставки, действующие
на день принятия таможенной декларации
таможенным органом, за исключением случаев
выпуска товаров до подачи таможенной
декларации (статья 150 Таможенного кодекса
Российской Федерации), перемещения товаров
трубопроводным транспортом (статья 312
Таможенного кодекса Российской Федерации),
а также в следующих случаях.
При незаконном перемещении товаров через
таможенную границу Российской Федерации
либо использовании товаров с нарушением
установленных ограничений таможенные
пошлины и налоги исчисляются:
- в отношении товаров, ввезенных на таможенную
территорию Российской Федерации с нарушением
требований и условий, установленных Таможенным
кодексом, исходя из ставок, действующих
на день пересечения таможенной границы
Российской Федерации, а если такой день
установить невозможно, - на день обнаружения
таможенными органами таких товаров;
- в случае утраты, недоставки или выдачи
без разрешения таможенных органов товаров,
перевозимых или хранящихся в соответствии
с таможенными процедурами соответственно
внутреннего таможенного транзита и временного
хранения исходя из ставок, действующих
на день помещения товаров под соответствующую
таможенную процедуру;
- при незаконном вывозе товаров с таможенной
территории Российской Федерации суммы
подлежащих уплате таможенных пошлин
исчисляются исходя из ставок, действующих
на день пересечения таможенной границы,
а если такой день установить невозможно,
- на 1-е число месяца или на 1-е число первого
месяца года, в течение которых товары
были вывезены;
- при использовании условно выпущенных
товаров в иных целях, чем те, в связи с
которыми было предоставлено полное или
частичное освобождение от уплаты таможенных
пошлин, налогов, применяются ставки таможенных
пошлин, налогов, действующие на день принятия
таможенной декларации таможенным органом.
В случаях, когда для целей исчисления
таможенных пошлин, налогов, в том числе
определения таможенной стоимости товаров,
требуется произвести пересчет иностранной
валюты, применяется курс иностранной
валюты к валюте Российской Федерации,
устанавливаемый Центральным банком Российской
Федерации для целей учета и таможенных
платежей и действующий на день принятия
таможенной декларации таможенным органом.
В случаях, когда обязанность уплаты таможенных
пошлин, налогов не связана с подачей таможенной
декларации, пересчет валюты Российской
Федерации в иностранную валюту производится
по курсу, действующему на день фактической
уплаты. В отношении товаров, ввезенных
на таможенную территорию Российской
Федерации с нарушением требований и условий
Таможенного кодекса Российской Федерации,
а также при использовании условно выпущенных
товаров в иных целях, чем те, в связи с
которыми было предоставлено полное или
частичное освобождение от уплаты таможенных
пошлин, налогов, для целей исчисления
таможенных пошлин, налогов, в том числе
определения таможенной стоимости, применяется
курс иностранной валюты к валюте Российской
Федерации, устанавливаемый Центральным
банком Российской Федерации, действующий
на день применения ставок таможенных
пошлин, налогов.
Порядок исчисления таможенных пошлин,
налогов
В соответствии с пунктом 1 статьи 324 Таможенного
кодекса таможенные пошлины, налоги исчисляются
декларантом или иными лицами, ответственными
за уплату таможенных пошлин, налогов,
самостоятельно, за исключением случая
пересылки товаров в международных почтовых
отправлениях (пункт 3 статьи 295 Таможенного
кодекса) и при выставлении плательщику
требования об уплате таможенных платежей.
При выставлении требования об уплате
таможенных платежей в соответствии со
статьей 350 Таможенного кодекса исчисление
подлежащих уплате таможенных пошлин,
налогов производится таможенным органом.
Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных
пошлин, налогов производится в валюте
Российской Федерации. При исчислении
таможенных пошлин, налогов полученные
суммы округляются по правилам округления
до второго знака после запятой.
Изменение срока уплаты таможенных пошлин,
налогов
Изменение срока уплаты таможенных пошлин,
налогов производится в форме отсрочки
или рассрочки. Отсрочка или рассрочка
уплаты таможенных пошлин, налогов предоставляется
в соответствии с главой 30 Таможенного
кодекса. Отсрочка или рассрочка уплаты
таможенных пошлин, налогов предоставляется
по решению ФТС России.
Таможенная пошлина
Таможенная пошлина - обязательный взнос,
взимаемый таможенными органами Российской
Федерации при ввозе товара на таможенную
территорию Российской Федерации или
вывозе товара с этой территории и являющийся
неотъемлемым условием такого ввоза или
вывоза (статья 5 Закона Российской Федерации
"О таможенном тарифе").
Среди таможенных пошлин выделяют ввозные
(импортная) таможенные пошлины и вывозные
(экспортные) таможенные пошлины.
Таможенные пошлины объединены в Таможенном
тарифе Российской Федерации в виде свода.
Товары для целей применения ставок таможенных
пошлин классифицированы и систематизированы
в соответствии с Товарной номенклатурой
внешнеэкономической деятельности Российской
Федерации. Товарная номенклатура внешнеэкономической
деятельности Российской Федерации определяется
Правительством Российской Федерации
исходя из принятых в международной практике
систем классификации товаров (статья
2 Закона РФ "О таможенном тарифе").
Ставка таможенной пошлины представляет
собой определенную величину которая
служит основой для расчета размера таможенной
пошлины. Ставка таможенной пошлины устанавливается
на каждую категорию товаров и применяется
в отношении товара перемещаемого через
таможенную границу РФ.
В Российской Федерации применяются следующие
виды ставок пошлин (статья 4 Закона РФ
"О таможенном тарифе"):
- адвалорные, начисляемые в процентах
к таможенной стоимости облагаемых товаров;
- специфические, начисляемые в установленном
размере за единицу облагаемых товаров;
- комбинированные, сочетающие оба названных
вида таможенного обложения.
В зависимости от страны происхождения
товаров таможенные пошлины могут быть
минимальными, преференциальными и максимальными.
Минимальными ставками таможенных пошлин
облагаются товары, происходящие из государств,
которым при торговле в России предоставлен
режим наибольшего благоприятствования.
Ставки таможенных пошлин по позициям
Товарной номенклатуры внешнеэкономической
деятельности Российской Федерации, применяемые
к товарам, происходящим из государств,
которым Россия предоставляет режим наибольшего
благоприятствования, являются базовыми
(минимальными). В отношении товаров, происходящих
из государств, которым Россия не предоставляет
режим наибольшего благоприятствования,
или страна происхождения которого не
установлена, применяются базовые ставки,
увеличенные вдвое (максимальные).
Преференциальные являются разновидностью
льготных ставок, предоставляемых отдельным
странам или группам стран. В основе определения
размера таможенной пошлины заложена
таможенная стоимость. Размером таможенной
пошлины является сумма, которую необходимо
уплатить плательщику по данному платежу.
Таможенная стоимость товаров и (или) их
количество является налоговой базой
для целей исчисления таможенных пошлин.
Таможенная стоимость товаров определяется
декларантом согласно методам определения
таможенной стоимости, установленным
Законом РФ "О таможенном тарифе",
и заявляется в таможенный орган при декларировании
товаров. Контроль таможенной стоимости
осуществляется таможенными органами.
Определение таможенной стоимости товаров,
ввозимых на таможенную территорию Российской
Федерации, производится путем применения
следующих методов (статья 18 Закона РФ
"О таможенном тарифе"):
по цене сделки с ввозимыми товарами;
по цене сделки с идентичными товарами;
по цене сделки с однородными товарами;
вычитания стоимости;
сложения стоимости;
резервного метода.
Основным методом определения таможенной
стоимости является метод по цене сделки
с ввозимыми товарами. В том случае, если
основной метод не может быть использован,
применяется последовательно каждый из
перечисленных методов. При этом каждый
последующий метод применяется, если таможенная
стоимость не может быть определена путем
использования предыдущего метода. Методы
вычитания и сложения стоимости могут
применяться в любой последовательности.
Тарифные льготы (тарифные преференции)
в отношении товаров устанавливаются
и не могут носить индивидуального характера.
Исключение составляют случаи, предусмотренные
статьями 35, 36 и 37 Закона Российской Федерации
"О таможенном тарифе". Тарифные льготы
предоставляются исключительно по решению
Правительства Российской Федерации.
Под тарифной льготой (тарифной преференцией)
понимается предоставляемая на условиях
взаимности или в одностороннем порядке
при реализации торговой политики Российской
Федерации льгота в отношении товара,
перемещаемого через таможенную границу
Российской Федерации в виде возврата
ранее уплаченной пошлины, освобождения
от оплаты пошлиной, снижения ставки пошлины,
установления тарифных квот на преференциальный
ввоз (вывоз) товара.
Налог на добавленную стоимость и акциз
Налог на добавленную стоимость (НДС) и
акциз наряду с таможенной пошлиной относятся
к таможенным платежам. НДС и акциз уплачиваются
в соответствии с Налоговым кодексом Российской
Федерации. Лицами ответственными за уплату
НДС и акциза являются те же лица, что и
лица ответственные за уплату таможенных
пошлин. Объектом налогообложения для
данных видов налогов является перемещение
товаров через таможенную границу Росс,
ийской Фед, ерации.
При обложении НДС товаров, перемещаемых
через таможенную границу Российской
Федерации в соответствии со статьей 164
Налогового кодекса Российской Федерации
действуют три вида ставок: нулевая, 10
% и 18 %.
Нулевая ставка НДС применяется при реализации:
- товаров (за исключением нефти, включая
стабильный газовый конденсат, природного
газа, которые экспортируются на территории
государств - участников Содружества Независимых
Государств), вывезенных в таможенном
режиме экспорта; - работ (услуг), непосредственно
связанных с производством и реализацией
указанных товаров.
- работ (услуг), непосредственно связанных
с перевозкой (транспортировкой) через
таможенную территорию Российской Федерации
товаров, помещенных под таможенный режим
транзита через указанную территорию;
- услуг по перевозке пассажиров и багажа;
- работ (услуг), выполняемых (оказываемых)
непосредственно в космическом пространстве,
а также комплекса подготовительных наземных
работ (услуг), технологически обусловленного
и неразрывно связанного с выполнением
работ (оказанием услуг) непосредственно
в космическом пространстве;
- драгоценных металлов налогоплательщиками,
осуществляющими их добычу или производство
из лома и отходов, содержащих драгоценные
металлы, Государственному фонду драгоценных
металлов и драгоценных камней Российской
Федерации, фондам драгоценных металлов
и драгоценных камней субъектов Российской
Федерации, Центральному банку Российской
Федерации, банкам;
- товаров (работ, услуг) для официального
пользования иностранными дипломатическими
и приравненными к ним представительствами
или для личного пользования дипломатического
или административно-технического персонала
этих представительств, включая проживающих
вместе с ними членов их семей.
Ставка 10 % применяется при реализации
книжной продукции, продовольственных
товаров, некоторых медицинских товаров
и товаров для детей, перечисленных в пункте
2 статьи 164 Налогового кодекса Российской
Федерации. В отношении операций, связанных
с реализацией остальных товаров, используется
ставка в 18 %.
В налоговую базу для обложения акцизами
включаются в соответствии со статьей
191 Налогового кодекса Российской Федерации
объем подакцизных товаров в натуральном
выражении (для товаров в отношении которых
установлены твердые ставки) и таможенная
стоимость и таможенная пошлина (для товаров
в отношении которых установлены адвалорные
(в процентах) налоговые ставки).
Исходя из статьи 150 Налогового кодекса
Российской Федерации освобождается от
обложения НДС ввоз на таможенную территорию
Российской Федерации:
- товаров (за исключением подакцизных
товаров), ввозимых в качестве безвозмездной
помощи (содействия) Российской Федерации;
- медицинских товаров, указанных в подпункте
1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса
Российской Федерации, а также сырья и
комплектующих изделий для их производства;
- материалов для изготовления медицинских
иммунобиологических препаратов для диагностики,
профилактики и (или) лечения инфекционных
заболеваний;
- художественных ценностей, передаваемых
в качестве дара учреждениям, отнесенным
в соответствии с законодательством Российской
Федерации к особо ценным объектам культурного
и национального наследия народов Российской
Федерации; - всех видов печатных изданий,
получаемых государственными и муниципальными
библиотеками и музеями по международному
книгообмену, а также произведений кинематографии,
ввозимых специализированными государственными
организациями в целях осуществления
международных некоммерческих обменов;
- продукции, произведенной в результате
хозяйственной деятельности российских
организаций на земельных участках, являющихся
территорией иностранного государства
с правом землепользования Российской
Федерации на основании международного
договора;
- технологического оборудования, комплектующих
и запасных частей к нему, ввозимых в качестве
вклада в уставные (складочные) капиталы
организаций;
- необработанных природных алмазов;
- товаров, предназначенных для официального
пользования иностранных дипломатических
и приравненных к ним представительств,
а также для личного пользования дипломатического
и административно-технического персонала
этих представительств, включая членов
их семей, проживающих вместе с ними;
- валюты Российской Федерации и иностранной
валюты, банкнот, являющихся законными
средствами платежа (за исключением предназначенных
для коллекционирования), а также ценных
бумаг - акций, облигаций, сертификатов,
векселей;
- продукции морского промысла, выловленной
и (или) переработанной рыбопромышленными
предприятиями (организациями) Российской
Федерации.
Согласно статье 183 Налогового кодекса
Российской Федерации не подлежит налогообложению
(освобождается от налогообложения) ввоз
на таможенную территорию Российской
Федерации подакцизных товаров, от которых
произошел отказ в пользу государства
и которые подлежат обращению в государственную
и (или) муниципальную собственность.
В-30 |