Шпаргалка по "Налогам"

Общий размер указанного имущественного налогового вычета, в соответствии с законом, не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным  кредитам, полученным налогоплательщиком в российских банках и фактически израсходованным им на указанные  выше цели.

Указанный имущественный  налоговый вычет предоставляется  с момента регистрации права  собственности на жилой объект на основании письменного заявления  и документов, подтверждающих право  собственности на приобретенный  или построенный жилой дом  или квартиру. Необходимо также представить  платежные документы, оформленные  в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком.

При приобретении имущества  в общую долевую или общую  совместную собственность размер указанного имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности или  в соответствии с их письменным заявлением при приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность.

В том случае, если в течение  года налогоплательщик не смог использовать имущественный налоговый вычет  полностью, его остаток может  быть перенесен на последующие налоговые  периоды до полного его использования.

Последняя группа налоговых  вычетов представляет профессиональные налоговые вычеты. Право на их получение имеют следующие категории налогоплательщиков.

В первую очередь это относится  к индивидуальным предпринимателям и другим лицам, занимающимся частной  практикой Они имеют право  произвести указанные вычеты в сумме  фактически произведенных ими и  документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с  извлечением доходов.

При этом необходимо подчеркнуть, что указанные расходы принимаются  к вычету в составе тех же затрат, что принимаются к вычету при  исчислении налога на доходы организаций.

В том случае, если налогоплательщик не в состоянии документально  подтвердить свои расходы, связанные  с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в  размере 20 % от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Вместе с тем, это положение не распространяется на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ или оказания услуг по договорам гражданско-правового  характера, имеют право производить  профессиональные вычеты в сумме  фактически произведенных ими и  документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с  выполнением этих работ или оказанием  услуг.

Определенные особенности  имеются в определении размера  профессиональных вычетов для налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений  и промышленных образцов. Они также  имеют право произвести вычеты в  сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов.

Вместе с тем, если эти  расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются  к вычету в размерах от 20 % до 40 %, в  зависимости от характера творческого  труда

Следует отметить, что имущественные, социальные вычеты предоставляются  гражданам только в налоговой  службе на основании их заявления  и декларации. Например, ограничена возможность использовать сумму  до 38 тыс. руб. на лечение себя, своих  детей и родителей. Главным условием этого вычета должно быть четкое соблюдение утвержденного перечня лекарственных  средств и медучреждений. Еще  один нюанс -- при превышении сумму вычетов над исчисленным доходом полученная разница не может быть перенесена на следующий налоговый период. Переплаченный налог может быть и возвращен. Однако, если гражданин готов пожертвовать льготами, он вправе не заполнять декларацию при любых суммах дохода.

В-26            Общеслужебные права и обязанности должностных лиц таможенных органов

Права являются мерой возможного поведения таможенных служащих при прохождении ими государственной таможенной службы, а обязанности — мерой их должного поведения. А общеслужебными рассмотренные ниже права и обязанности именуются потому, что они являются общими для всех государственных таможенных служащих и не зависят от места работы и занимаемой должности.

Для успешного осуществления своей  служебной деятельности Федеральным законом РФ «О службе в таможенных органах» государственному таможенному служащему предоставлены следующие права:

1. Право на ознакомление с документами, определяющими права и обязанности таможенного служащего по занимаемой должности, а также критерии оценки качества прохождения таможенной службы, способствующие его продвижению по службе.
2. Право на получение в установленном порядке информации и материалов, необходимых для исполнения должностных обязанностей.
3. Право на посещение в установленном порядке для исполнения должностных обязанностей любых организаций независимо от форм собственности.
4. Право на принятие решений и участие в подготовке и принятии решений в соответствии с должностными обязанностями, что означает возможность участия таможенного служащего в обсуждении и решении вопросов деятельности как таможенного органа или организации таможенной службы в целом, так и его конкретных подразделений, а также выступать с обоснованной критикой неправильных действий других сотрудников и вносить соответствующие предложения.
5. Право на участие по своей инициативе в конкурсе на замещение вакантной должности в таможенном органе, что обеспечивает реализацию конституционного права граждан на равный доступ к государственной службе.
6. Право на продвижение по службе, а также на увеличение размера денежного довольствия с учетом выслуги лет, результатов службы и уровня квалификации.
7. Право на переподготовку (переквалификацию) и повышение квалификации за счет средств, предусмотренных на содержание ГТК России.
8. Право на применение физической силы, специальных средств, а также боевого ручного стрелкового и холодного оружия в порядке и случаях, предусмотренных главой 61 ТК РФ.

Таможенные служащие наделены также  рядом прав, сопутствующих их служебной  деятельности. Это такие права  как:

• Право на ознакомление со всеми материалами своего личного дела, с отзывами о своей деятельности и другими документами до внесения их в личное дело, а также на приобщение к личному делу своих объяснений.
• Право на проведение по его требованию служебного расследования для опровержения сведений, порочащих его честь и достоинство.
• Право на пенсионное обеспечение с учетом выслуги лет; право на объединение в профессиональные союзы и право на участие в собраниях сотрудников таможенных органов.

В ч. 2 ст. 16 Федерального закона РФ «О службе в таможенных органах» также  указано, что сотрудники таможенных органов имеют также и другие права в соответствии с законодательством Российской Федерации.

К общеслужебным обязанностям относятся:

1. Обязанность обеспечивать соблюдение Конституции РФ, исполнение федеральных конституционных законов и федеральных — непреклонное требование, предъявляемое ко всем государственным служащим.
2. Обязанность обеспечивать соблюдение и защиту прав и законных интересов граждан в таможенно-правовой сфере.
3. Обязанность выполнять приказы и распоряжения вышестоящих в порядке подчиненности руководителей, отданные ими в пределах их должностных полномочий, за исключением заведомо незаконных.
4. Обязанность в пределах своей компетенции своевременно рассматривать обращения граждан и общественных объединений, а также обращения государственных органов, органов местного самоуправления и организаций.
5. Обязанность соблюдать установленные в таможенных органах правила внутреннего распорядка, порядка обращения со служебной информацией, выполнять должностные инструкции.
6. Обязанность поддерживать уровень квалификации, необходимой для исполнения своих должностных обязанностей.
7. Обязанность хранить государственную и иную охраняемую законом тайну, а также не разглашать ставшие ему известными в связи с исполнением должностных обязанностей сведения, в том числе затрагивающие частную жизнь, честь и достоинство граждан.

Конкретные обязанности (их еще  можно обозначить как функциональные обязанности) государственных таможенных служащих зависят от занимаемой должности и определяются должностными инструкциями.

Таможенный служащий должен исполнять  свои обязанности в строгом соответствии с действующим законодательством, присягой и контрактом. При исполнении своих служебных обязанностей таможенный служащий находится под защитой государства и никто, кроме органов и должностных лиц, прямо уполномоченных на то законом, не вправе вмешиваться в его служебную деятельност

.  
В-27                                        Понятие и виды таможенных платежей

Действующее законодательство под таможенными платежами понимает налоги, сборы и иные обязательные платежи, взимаемые таможенными  органами при перемещении товаров  и транспортных средств через  таможенную границу РФ и в других установленных законодательством  случаях.

Это определение таможенных платежей нуждается, по крайней мере, в двух уточнениях.

Во-первых, следует различать  «таможенные платежи» и «платежи, предусмотренные таможенным законодательством». Последнее понятие является более  широким и включает в себя как  сами таможенные платежи, так и некоторые  другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: средства от реализации конфискатов, пени, штрафы и взыскания стоимости товаров, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.

Во-вторых, не все таможенные платежи уплачиваются исключительно  таможенным органам. Некоторые таможенные платежи, как правило, не связанные  непосредственно с перемещением товаров и транспортных средств  через таможенную границу, могут  уплачиваться таможенным лабораториям, научно-исследовательским и учебным  заведениям Государственного таможенного  комитета РФ, т.е. учреждениям, не входящим в систему таможенных органов. Таможенные платежи с товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, уплачиваются государственному предприятию  связи, которое перечисляет указанные  платежи на счёт таможенных органов.

Виды таможенных платежей определены Таможенным кодексом Российской Федерации к ним относятся:

- таможенная пошлина;

- налог на добавленную  стоимость;

- акцизы;

- сборы за выдачу лицензий  таможенными органами Российской  Федерации и возобновление действия  лицензий;

- сборы за выдачу квалификационного  аттестата специалиста по таможенному  оформлению и возобновление действия  аттестата;

- таможенные сборы за  таможенное оформление товаров  и транспортных средств;

- таможенные сборы за  хранение товаров;

- таможенные сборы за  таможенное сопровождение товаров;

- плата за информирование  и консультирование;

- плата за принятие  предварительного решения; плата  за участие в таможенных аукционах.

Однако в Таможенном кодексе  невозможно заранее предусмотреть  появление новых видов таможенных платежей. Состав таможенных платежей расширяется и обновляется по сравнению с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Все перечисленные платежи  взимаются российскими таможенными  органами и учреждениями. Это обстоятельство их объединяет. Платежи различаются  как по юридической природе, так  и по экономическому содержанию. Среди  них есть налоги (таможенная пошлина, НДС, акцизы) и обязательные платежи  неналогового характера (платы, таможенные сборы и др.). Такое деление  таможенных платежей имеет существенное значение для практики таможенного регулирования. Например, только по таможенным платежам, имеющим налоговую природу, может быть предоставлена отсрочка или рассрочка в уплате.

Для реализации всего комплекса  таможенных мероприятий создаются  таможенные органы, составляющие единую систему, в которую входят: Федеральная  таможенная служба РФ (ФТС РФ), региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты. Основные функции таможенных органов закреплены в ТК РФ. Одной  из них является взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей.

Средства, получаемые от таможенных платежей, поступают в федеральный  бюджет России. На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных  факторов, которые различаются в  зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных платежей. На рассмотрении основных из них следует остановиться осо

 

В-29

2. Порядок исчисления  и уплаты таможенных платежей

Взимаются таможенные платежи с  юридических, физических лиц, а также  с предпринимателей без образования  юридического лица. По российскому  таможенному законодательству плательщиками  таможенных платежей могут быть непосредственно  декларанты либо иные лица. Причем право  уплаты таможенных платежей предоставляется  любому заинтересованному лицу, за исключением случаев, специально оговоренных  Таможенным кодексом РФ.

Таможенные платежи в зависимости  от их вида могут уплачиваться как  в валюте Российской Федерации, так  и в иностранных валютах, курсы  которых котируются Центральным  банком Российской Федерации. Таможенным кодексом РФ определено, что таможенные платежи уплачиваются до или в момент принятия к таможенному оформлению товара и документов на него.

Сроки уплаты таможенных платежей установлены  для каждого вида таможенных платежей. В соответствии с Таможенным кодексом РФ по отдельным видам таможенных платежей в исключительных случаях  плательщику может быть предоставлена  отсрочка или рассрочка уплаты таможенных платежей, относящихся к товарам, на срок не более двух месяцев. На практике, начиная с 1996 г., отсрочка и рассрочка  не применяются. В качестве обеспечения уплаты таможенных платежей при предоставлении плательщикам отсрочки либо рассрочки, а также в других случаях, предусмотренных таможенным законодательством, таможенные органы могут принимать залог товаров и транспортных средств, гарантию третьего лица (банка и иного кредитного учреждения, имеющих лицензию Банка России на проведение операций в иностранной валюте и включенных в реестр, который ведет ГТК РФ) либо внесенные на депозит таможенного органа суммы, необходимые для уплаты таможенных платежей. Таможенным законодательством определен порядок взыскания неуплаченных таможенных платежей, процентов за предоставленную отсрочку или рассрочку, а также пени за просрочку уплаты таможенных платежей.