Роль налога на прибыль организаций в налоговой системе рф

Таким образом, в нашем простом хозяйстве вы можете легко исчислить величину национального дохода или национального продукта как сумму годового потока товаров и услуг в денежном выражении: (цена на апельсины количество апельсинов) + (цена на яблоки количество яблок) + и т. д. Почему мы используем рыночные цены для измерения и взвешивания отдельных количеств различающихся между собой в натуральном выражении товаров и услуг? Потому что, как мы увидим в части 3 книги, рыночные цены отражают сравнительную интенсивность потребностей, испытываемых населением в отношении различных товаров и услуг.

Чистый национальный продукт, или, как его называют специалисты, «национальный доход, измеряемый в рыночных ценах», определяется как общая денежная стоимость всего потока конечных продуктов, потребляемых обществом.

Измерение NNP по методу «потока доходов». Существует и другой равноценный способ подсчета NNP в подобном простом хозяйстве. Обратитесь к нижней части  34. Что получает население от предпринимателей? Ему выплачивают заработную плату, процент, ренту и прибыль. Почему? Потому что эти доходы для отдельных факторов производства (факториальные доходы) составляют вместе с тем в потоке товаров издержки производства. (Обратите внимание на то, что здесь экономист в отличие от бухгалтера учитывает прибыль как по статье дохода, так и по статье издержек.)

Статистик может измерить поток факториальных доходов, показанный в нижней части рисунка. Этим способом он опять-таки получит сумму NNP.

Чистый национальный продукт определяется также в соответствии го вторым методом подсчета, как общая сумма факториальных доходов (заработная плата, процент, рента, прибыль), которая представляет собой совокупные издержки производства конечных товаров, потребляемых обществом.

Теперь мы уже измерили NNP как по методу исчисления потока товаров, показанного в верхней части  34, так и методом исчисления потока доходов, показанного в нижней части этого рисунка. Какой же из полученных результатов больше? Ответ гласит: они должны быть в точности равны между собой.

61. Порядок исчисления и уплаты НДС: налоговые вычеты, раздельный учет операций, облагаемых по различным налоговым ставкам,документы, подтверждающие право на применение пониженных ставок налогообложения.

Сумма НДС исчисляется как соответствующая на­логовой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете (когда используются различные ставки) — как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по каждой ставке.
Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в налоговом периоде.

Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту налогового учета нало­гоплательщиков, которые обязаны представить в на­логовые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

При реализации товаров (работ, услуг) налогопла­тельщик дополнительно к цене реализуемых товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму НДС. Реализуя товары (работы, услуги), продавец обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки товара (вы­полнения работ, оказания услуг) выставить покупателю счет-фактуру — документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм НДС к вычету или возмещению.

Налоговые вычеты, на которые налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму уплачиваемого НДС. Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг). Таким образом, сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода как общая сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по ставкам 18, 10 и 0%, уменьшенная на сумму налоговых вычетов:

НДС = (НБ: х 0,18 + НБ" х 0,1 + НБ'" х 0) - НВ,

где НДС — сумма налога, подлежащая к уплате; НБ' — налоговая база, к которой применяется ставка 18%; НБ" — налоговая база, к которой применяется ставка 10%; НБ'" — налоговая база, к которой приме­няется ставка 0%; НВ — налоговые вычеты.

Фактически сумма НДС представляет собой разницу между суммой НДС, уплаченной налогопла­тельщику покупателями его товаров (работ, услуг), и суммой НДС, уплаченной ранее самим налогопла­тельщиком поставщикам различного рода товаров (работ, услуг).

В отдельных случаях обязанность по исчислению, удержанию и перечислению НДС возлагается на налоговых агентов, в качестве которых выступают организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц.

Раздельный учет операций, облагаемых по разным ставкам

Организациям, которые реализуют товары (работы, услуги), облагаемые по разным ставкам НДС (18, 10 и 0%), также нужно вести раздельный учет. Это связано с тем, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам15. Если наряду с экспортными поставками вы реализуете товары внутри РФ, то вам необходимо обеспечить раздельный учет доходов, расходов, запасов и налоговых обязательств по НДС в разрезе применяемых ставок и закрепить это в учетной политике16.
Порядок ведения раздельного учета затрат по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0%, и затрат по другим операциям законодательно не определен, поэтому организация может разработать и закрепить в учетной политике любой вариант раздельного учета17.

При экспортных операциях, по мнению налоговых органов, при ведении раздельного учета следует также распределять НДС, относящийся к косвенным (общехозяйственным, общепроизводственным) расходам, которые одновременно участвуют в операциях, облагаемых по ставке 0%18.

Сумма предъявленного к возмещению налогового вычета может определяться расчетным путем на основании принятой в организации методики раздельного учета затрат, используемых при производстве и реализации продукции.

Сумма НДС по расходам общехозяйственного назначения в доле, приходящейся на экспортируемую продукцию и рассчитанной на основании принятой методики раздельного учета затрат, может быть включена в налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ на момент определения налоговой базы по экспортным операциям (п. 3 ст. 172 НК РФ). Таким образом, раздельный учет можно организовать по правилам бухгалтерского учета.

Критериями для распределения сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), предъявляемым к вычету в порядке, предусмотренном для товаров, реализуемых на внутреннем рынке и на экспорт, могут являться стоимость реализуемых товаров, фактические расходы или иные показатели, выбранные налогоплательщиком с учетом особенностей его деятельности19.

Итак, при осуществлении экспортных операций организации вправе применять любой другой метод. Например, для определения сумм НДС по приобретенным товарам, отгруженным на экспорт и внутри РФ, вы можете использовать методику расчета, в которой пропорция определяется исходя из долей отгруженной продукции за налоговый период (квартал) в общем объеме отгрузки в стоимостном выражении.

Документы, подтверждающие право на возмещение при обложении НДС по ставке 0%. Порядок подтверждения права на получение возмещения НДС при налогообложении по налоговой ставке 0% установлен в ст. 165 НК.

При реализации товаров, помещенных под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РФ. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копий полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);

2) выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица — покупателя указанного товара на счет налогоплательщика в российском банке.

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории РФ (далее — пограничный таможенный орган).

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ.

62. Понятие эффективности производства, показатели ее оценки.

Эффективность производства – это важнейшая качественная характеристика хозяйствования на всех уровнях. Под экономической эффективностью производства понимается степень использования производственного потенциала, которая выявляется соотношением результатов и затрат общественного производства. Чем выше результат при тех же затратах, чем быстрее он растет в расчете на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства. Обобщающим критерием экономической эффективности общественного производства служит уровень производительности общественного труда.

Эффективность производства – это показатель деятельности производства по распределению и переработке ресурсов с целью производства товаров. Эффективность можно измерить через коэффициент – отношение результатов на выходе к ресурсам на входе или через объёмы выпуска продукции, её номенклатуры.

применительно к промышленному предприятию можно говорить об оценке эффективности использования различных производственных  ресурсов с помощью специфических показателей, номенклатура и порядок расчета которых рассматривались в отдельных главах первой части пособия. Сюда относятся:

-   основные фонды, оборудование и пр.;

-         сырье, материалы и полуфабрикаты  и в целом оборотные средства;

-         персонал;

-         финансовые ресурсы производства.