Реформирование системы налогообложения в РК

Земельный налог

Все физические и юридические  лица независимо от форм собственности  при наличии у них земельных  участков на праве собственности, в  постоянном пользовании или первичном  безвозмездном временном пользовании  обязаны уплачивать земельный налог.

В Республики предусмотрены следующие ставки земельного налога с учетом характера использования земельного участка:

1) на земли, предоставленные  гражданам для ведения личного  подсобного хозяйства, садоводства,  огородничества и дачного строительства,  включая земли, занятые под  постройками:

при площади до 0,50 га - 20 тенге  за 0,01 га;

на площадь, превышающую 0,50 га, - 100 тенге за 0,01 га;

2) на придомовые земельные  участки, за исключением земель, занятых жилищным фондом, включая  строения и сооружения при  них:

для г. Астаны, Алматы и городов областного значения при площади до 0,06 га - 20 тенге за 0,01 га, на площадь, превышающую 0,06 га, - 600 тенге за 0,01 га;

для остальных населенных пунктов при площади до 0,50 га - 20 тенге за 0,01 га, на площадь, превышающую 0,50 га, - 100 тенге за 0,01 га;

.

 Налог  на транспортные средства

Налог на транспортные средства уплачивается всеми физическими  и юридическими лицами независимо от форм собственности, если они имеют  транспортные средства на праве собственности, доверительного управления собственностью, хозяйственного ведения или оперативного управления, состоящие на государственном  учете.

Ставки налога установлены  в месячных расчетных показателях (МРП) и дифференцируются в зависимости  от вида транспортных средств:

1) по легковым автомобилям  - в зависимости от рабочего  объема двигателя в куб. см;

2) по грузовым автомобилям  - в зависимости от грузоподъемности;

3) по самоходным машинам  и механизмам на пневматическом  ходу (кроме находящихся на гусеничном ходу) - 3 МРП с каждого объекта;

4) по автобусам - в зависимости  от количества посадочных мест;

5) по мотоциклам, мотороллерам, мотосаням, маломерным судам (мощностью  двигателя менее 55 кВт) - 1 МРП с  каждого объекта;

6) по катерам, судам,  буксирам, баржам, яхтам - в зависимости  от лошадиных сил двигателя;

7) по летательным аппаратам  - 8% от МРП с каждого киловатта  мощности.

Социальный  налог

Плательщиками социального  налога являются:

1) юридические лица - резиденты,  а также нерезиденты, осуществляющие  деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение;

2) индивидуальные предприниматели;

3) частные нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения  являются расходы работодателя, выплачиваемые  работникам в виде доходов.

Социальный налог взимается  по ставке 21%.

Юридические лица - резиденты, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог за иностранных  специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала  по ставке 11%.

Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере 3 МРП за каждого работника.

Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.

Декларация по социальному  налогу представляется в налоговые  органы ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Черник Д.Г. "Налоги".М., "Финансы и статистика", 2004.

 Специальные  налоговые режимы

В Республике Казахстан специальные  налоговые режимы предусматриваются  в отношении:

1) субъектов малого предпринимательства;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц - производителей  сельскохозяйственной продукции;

4) отдельных видов предпринимательской  деятельности.

Документом, удостоверяющим право применения специального налогового режима, является разовый талон, который  подтверждает факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному  налогу. Патент удостоверяет право  применения специального налогового режима и подтверждает факт уплаты в бюджет сумм налогов.

Налоги  с недропользователей

Единственным нормативным  актом, устанавливающим налоговый  режим, является контракт на недропользование.

Налогообложение недропользователей осуществляется согласно двум моделям.

Первая модель предусматривает  уплату недропользователями всех видов налогов и других обязательных платежей, определенных Налоговым кодексом.

Вторая модель предусматривает  уплату (передачу) недропользователями доли Республики Казахстан по разделу продукции, а также уплату налогов и других обязательных платежей, установленных Налоговым кодексом, за исключением:акциза на сырую нефть и другие полезные ископаемые; налога на сверхприбыль; земельного налога; налога на имущество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4.Анализ налоговых поступлений в государственный бюджет РК

Оценка  состоит из анализа доходной и  расходной частей бюджета. 
Рассмотрим структуру доходной части государственного бюджета Республики Казахстан за 2010 год.

Рис. 2 — Структура доходов государственного бюджета

Из  рисунка 1 видно, что 68% доходов бюджета  составляют налоговые поступления. Поступлениями трансфертов являются поступления трансфертов из одного уровня бюджета в другой, из Национального  фонда Республики Казахстан в  республиканский бюджет. Они составляют 28% в структуре доходов бюджета. Как известно, источниками Национального  фонда Республики Казахстан является доходы нефтегазового сектора, доходы от продажи казахстанских стратегических объектов, и отрасль образующих предприятий. 
Неналоговыми поступлениями являются обязательные, невозвратные платежи в бюджет, установленные Бюджетным кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан — 3%. 
Итак, налоговые поступления составляют значительную долю доходной части государственного бюджета Республики Казахстан. Первым общим показателем, характеризующим их роль в экономике той или иной страны, служит доля всех налоговых поступлений в валовом внутреннем продукте (ВВП).

Таблица 2. Удельный вес всех налоговых поступлений  в валовом национальном продукте Республики Казахстан за 2008-2010 гг

Таблица 2 показывает, что в результате сокращения объемов налоговых поступлений  в государственный бюджет Республики Казахстан в 2008 году произошло снижение их доли с 17,56% до 13,10%. Сокращение сумм платежей в бюджет обусловлено изменением налогового законодательства. В Налоговый  кодекс Республики Казахстан были внесены  следующие изменения: отменена прогрессивная  шкала ставок по социальному налогу, индивидуальный подоходный налог снижен до 10%, ставка налога на добавленную  стоимость снижен с 13% в 2008 году до 12% в 2009 году. Налоговая политика по либерализации  налоговых режимов принесла в 2010 году положительные результаты. Наблюдается  как увеличение сумм налоговых поступлений  с 2 228 682 млн. тенге до 2 934 081 млн. тенге  или на 705 399 млн. тенге, так и рост валового внутреннего продукта с 17 007 647 млн. тенге до 21 513 473 млн. тенге  или на 4 505 826 млн. тенге. Доля налоговых  поступлений сохранена уровне 13,10% в 2009 году и 13,64% в 2010 году. В условиях посткризисного периода существующий уровень налоговой нагрузки на экономику наиболее благоприятно способствует экономическому развитию страны и укреплению стабильности отечественных предприятий. 
Второй обобщающий показатель эффективности налоговой политики характеризует распределение налоговых поступлений по различным бюджетным уровням. В Республике Казахстан налоговые поступления делятся в соотношении один к двум местные к республиканскому бюджету (с тенденцией к увеличению доли доходов республиканского бюджета за 2010 год) при делении косвенных налогов на республиканском и прямых налогов на местном уровне. 
На 1 января 2009 года соотношение налоговых поступлений в местный и республиканский бюджеты составляло 26,33% и 73,47% соответственно, на 1 января 2010 года 34,89% и 65,11% соответственно и на 1 января 2011 года 28,99% и 71,01% соответственно. Увеличение доли поступлений в местные бюджеты за 2009 году обусловлено тем, что объемы косвенных налогов в республиканский бюджет значительно сократились, а темпы прироста прямых налогов остались на прежнем уровне. 

Рис. 3 — Соотношение налоговых поступлений  в республиканский и местные  бюджеты за 2008-2010 годы

Например, объемы поступлений по налогу на имущество, земельному налогу, налогу на транспортные средства не существенно зависят  от конъюнктуры рынка, состояния  экономики и прочих макроэкономических дестабилизирующих условий. При  сохранении существующей налоговой  политики можно предположить, что  соотношение налоговых платежей останется прежним в ближайшие  годы. Но если налоговая политика Республики Казахстан будет ориентирована  на децентрализацию налоговой системы, то возможно перераспределение налоговых  поступлений. Также увеличение доли поступлений в местный бюджет возможно при увеличении ставок по прямым налогам. 
Рассмотрим структуру поступлений в государственный бюджет налогов и платежей в 2010 году (Рисунок 4). 
Наибольший удельный вес в структуре налоговых поступлений принадлежит корпоративному подоходному налогу — 28%, далее следует налог на добавленную стоимость — 23%. Доля налогов на международную торговлю и внешние операции составляет 13%. Индивидуальный подходный налог составляет — 11 %, а социальный налог — 9%.

Рис. 4 — Структура поступлений в  государственный бюджет налогов  и платежей за 2010 год, %

Таким образом, по итогам анализа поступлений  в государственный бюджет можно  сделать следующие выводы: 
- бюджетная политика Республики Казахстан направлена на снижение налогового бремени с отечественных товаропроизводителей; 
- в результате финансового кризиса реальные объемы налоговых платежей в 2010 году еще не достигли показателей докризисного периода; 
- наблюдается тенденция к увеличению реальных объемов налоговых поступлений в государственный бюджет за счет роста товарооборота с зарубежными странами, роста активности казахстанских предприятий, увеличения объемов производства и пр.; 
- ужесточение бюджетной политики в сфере акцизов ставит перед собой цель не только дополнительного пополнения государственного бюджета, но и социальную защиту подрастающего поколения от дешевого и доступного табака и алкоголя

 

 

 

 

 

 

                     Заключение

Проведен очередной крупный  этап налоговой реформы несмотря на его некоторую противоречивость, общее направление реформирования налогов судя по всему выбрано правильно. Но реформа будет продолжаться.

Налоговая реформа, под которой, в отличие от отдельных поправок к существующей налоговой системе, подразумевается коренной пересмотр  ее концептуальных и методологических основ - сложноорганизованная экономическая  система. Она представляет собой  протяженный во времени, динамично  развивающийся, многовариантный и  многоцелевой процесс, имеющий определенный набор однотипных по назначению, специфических  по исполнению и уровню принятия решений  последовательных стадий, являющихся ее подсистемами и состоящих, в свою очередь, из некоторого числа первичных  элементов - этапов. В норме таких  стадий в общей сложности три: подготовительная, непосредственного  повсеместного внедрения нового законодательства и значительная. Последовательность и экономическая классификация  всех элементов налоговой реформы  составляет в совокупности законченный  иерархический ряд, каждые последующие  стадии и этапы которого по своему конечному результату так или иначе соподчинены предыдущим.

Экономических закономерностей  этого процесса, умение, используя  системный подход и методы математического  анализа, его моделировать и неуклонно, путем периодической корректировки, совершенствовать, позволяют сделать  правильный, научно обоснованный выбор  стратегических целей, задач и основных параметров налоговой реформы, четче  их скоординировать с проводимой государством социально-экономической  и бюджетно-финансовой политикой, соизмерить с его национальными и геополитическими интересами, своевременно обеспечить вышеуказанный процесс необходимыми финансовыми, трудовыми и материальными ресурсами, квалифицированно, с наибольшей эффективностью и с наименьшими затратами им управлять.

 

                          

 

 

 

 

 

                  Список литературы

1. Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года №209-2 "О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)".

2. Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог. /Финансы Казахстана, 2007. - № 8.

3. Алейбеков М. О главном в налоговом реформировании // АльПари Алматы, 2006.

4. Арыстанбеков К. Стратегия и тактика экономических реформ / Саясат Алматы, 2007.

5. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана, 2007. - №4.

6. Бирюков В.С. Налоговый  ускоритель Или казахстанский  путь модернизации // "Российская  газета" - Федеральный выпуск №4758 от 25 сентября 2008 г. 

7. Есенбаев М. Налоги-плата за цивилизацию // Финансы Казахстана, 2006. - № 10.

8. Канатов С.А., Мамбеталиев Н.Т., Шоранова Ш.Е. Налоги и сборы Республики Казахстан // Налоговый вестн. - 2006. - N12.

9. Кусаинов К.К. Региональное налоговое регулирование экономики // Налоговая политика в условиях рыночной экономики. - Омск, 2007.

10. Мельников В.Д., Ильсов К.К. "Финансы" Алматы-2006г.

11. Мурзов И.А. Основные направления реформирования системы налогообложения Казахстана, 2007 г.

12. Оспанов М.Т. Налоговая реформа и гармонизация налоговых отношений - СПб.: Издательство С-Петербург. гос. университета экономики и финансов, 2006.

13. Омарова Ш.А. Совершенствование налоговой системы Республики Казахстан // Науч. тр. Акад. фин. полиции. - Алматы, 2006. - Вып.2.

14. Туленбаев К.М. Государственное регулирование пенсионной реформы // Финансы Казахстана Каржы-Каражат Алматы, 2005.

15. Худяков А.И. Налоговая  система Казахстана. Подоходный  налог, Баспа. 2006 г.

16. Черник Д.Г. "Налоги".М., "Финансы и статистика", 2004.

17. Юткина Т.Ф. Налоговедение: от реформы к реформе. - М.: ИНФРА-М, 2006г.

18. Министерство финансов  республики Казахстан http://www.minfin. kz/index. php? lang=rus

19. Министерства экономики  и бюджетного планирования Республики  Казахстан от 21.11.2008 http://w ww. minplan. kz/