Налоговая система РК

1=-

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...2

1. Понятие налоговой системы и ее организация ………………………………4

     1.1 Понятие налоговой системы ……………………………………………...4

     1.2 Принципы организации налоговой системы…………………………….9

     1.3 Зарубежный опыт  развития  налоговых систем……………………….11

2. Становление и развитие налоговой системы РК……………………………18

     2.1 Становление налоговой системы РК………………………………...….18

    2.2 Налоговая система РК на современном этапе………………………….21

     2.3 Анализ налоговых поступлений в гос. бюджет РК за 2008-2010гг…...28

3. Проблемы налогообложения в Казахстане и пути их решения……………34

     3.1 Проблемы налоговой системы РК………………………………………34

     3.2 Пути совершенствования системы налогообложения в РК…………. 36

Заключение………………………………………………………………………40

Список использованной литературы…………………………………………...42

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В условиях развития рыночных отношений налогообложение  является одной из наиболее важных и сложных проблем, так как  она связана   с формированием  финансовых ресурсов государства. Неуклонное повышение роли налогов в социально-экономическом  развитии общества приводит к успеху рыночных преобразований, осуществляемых в государстве. В связи с этим теоретические и практические изыскания  в области налогообложения на основе эффективного использования  рыночных инструментов приобретает  особую актуальность.

Цель  курсовой работы – раскрыть понятие  налоговая система и рассмотреть  этапы становления налоговой  системы. Налоги являются основным источником существования государства и  финансирования его деятельности. Для  этого государство формирует  свою налоговую систему, которая  включает в себя совокупность налогов  различного вида.

Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы. С помощью  налогов определяются взаимоотношения  предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных  инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции  налоговый механизм используется для  экономического воздействия государства  на общественное производство, его  динамику и структуру, на состояние  научно-технического прогресса. В связи  с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства  и принципы ее организации и функционирования.

В западном опыте создания и функционирования эффективной налоговой системы  немало ценного и полезного. Но при  его использовании необходимо принимать  во внимание и объективные условия, в которых создается и развивается  налоговая система, и конкретное состояние экономики в каждой стране, и уровень накопленных  богатств, и даже психологические  установки и традиции населения.

Последние реформы показывают стремление Казахстанского правительства к коренному изменению  ситуации в стране. Масштабная программа  преобразований в налоговой политике проводится уже более двух лет. Следствием предпринятых мер уже стало более  равномерное распределение налоговой  нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение в положительную сторону  структуры поступлений, улучшение  администрирования, легализация многих налогоплательщиков.

Задача данной курсовой работы –  выявить проблемы налогообложения  РК и пути их решения.

Государственное регулирование в  любой стране основывается на таких  инструментах воздействия, как государственные  заказы, предпринимательстве, кредитно-денежная регулирование и бюджетно-налоговое  воздействие на экономику.

При этом, возводя налоговую политику в ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом  развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.

Следовательно, среди экономических  инструментов государственного регулирования  важное значение имеет налоговая  система.

Механизм налогообложения - один из самых сложных в любой экономической  системе. Налогообложение выступает  важнейшим методом государственного регулирования, от его эффективности  зависит успех социальной и экономической  политики.

Налоговый механизм нашей республики в настоящее время находится  как бы в промежуточном состоянии: его содержание не отражает административно-распределительного характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством прямого  косвенного государственного регулирования  экономики. Практика последних лет  рыночных реформ показала, что основной источник бюджетного финансирования, каковым является налоги, явно оскудел. И не от того, что налогов стало  меньше или их совокупная сумма уменьшилась, просто стало больше случаев так  называемого " уклонение" от налогов.

Сама система налогообложения  дает тому всяческие поводы, ибо, чем  больше льгот, тем больше желающих их получить любыми законными и не законными  путями.

Существует устойчивое мнение, что  государство посредством налогов  обирает нас, поэтому необходимо любым способом  защититься от него.

К тому же  последнее время налоговый  процесс резко усилился.

Ставка на усиление налоговой политики оправдывается стремлением преодолеть инфляцию и дефицит государственного бюджета.

Однако при этом упускается из виду один принципиальный момент: при наличии  некоторых общих черт с экономическими кризисами в западных странах  кризис в экономике Казахстана имеет  существенные особенности.

И главная из них - причиной нашего кризиса является отнюдь не перепроизводство, а наоборот, дефицитность экономики, носящая хронический характер.

Даже  если уровень инфляции, дефицитность бюджета удастся снизить, без  позитивных изменений в производстве - это окажется кратковременным и  обязательно за счет ухудшения социальной политики.

 

 

 

 

I. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ И ЕЕ ОРГАНИЗАЦИЯ

 

1. Понятие налоговой системы

 

Любое государство  может существовать лишь тогда, когда  обладает собственной финансовой базой, проще говоря, имеет деньги для  содержания своего аппарата и покрытия расходов, возникающих в процессе реализации им своих функции.

        Между тем, деньги являются  продуктом сферы материального  производства к которому государственная  деятельность, будучи по своей  природе разновидностью управленческой  деятельности, не относится. Другими  словами, труд конкретного государственного  служащего, рассматриваемого в  отдельности, как и деятельность  всего государственного аппарата  в целом, имея бесспорно общественно-полезный  характер, не создают того продукта, выразителем стоимости которого  выступают деньги.

В силу этого  государство вынуждено искать их где-то на стороне.

Добывание государством денег составляет содержание такого элемента по финансовой деятельности, который принято именовать "мобилизация  денежных средств, необходимых для  обеспечения функционирования государства  и создание денежных фондов государства".

Добывает  себе государство денежные средства различными способами:

• в одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег от их собственника (владельца) государству, в качестве классического примера которого выступают государственные займы (как внутренние, так и внешние);
• в других случаях добывание денег происходит путем  их принудительного изъятия, где не менее классическим примерам выступают налоги.

Налоги (в старину их называли «подати»), наряду с военной добычей  и пошлинами, являются, пожалуй, самым  древним способом добывания государством себе денег. Известный дореволюционный  финансист П.П. Гензель по этому  поводу отмечает, что «уже в древнем  мире были прекрасно известны технические  приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взыскания».

А современный ученый М.Т. Оспанов правильно, на наш взгляд, усматривает в «канонизированной  почти на два тысячелетия христианской и мусульманской религиями достославной десятине» зородышную форму современного налогообложения, отмечая при этом, что в «условиях, когда государство  в совершенном виде еще не существовало и зачаточные формы государственной  организации проявились у одних  народов в виде патриархально  организованных объединений (германские племена), у других управляющихся  олигархиями городов-государств (греческий  мир и Аппенинский полуостров), у третьих теократических династий (Египет и Передний полуостров), об общегосударственных  законах здесь говорить не приходится: их вполне заменяли  тогда неписаные, но от этого не менее строгие, законы религиозных общин.

Налоги являются основным источником существования государства  и финансирования его деятельности. Для этого государство формирует  свою налоговую систему, которая  включает в себя совокупность налогов  различного вида.

При этом по каждому налогу определяются его плательщик, объект налогообложения, ставки, порядок уплаты и льготы. Формируется также налоговая  структура – система специализированных налоговых органов, наделенных мощными  властными полномочиями (особенно в  части осуществления налогового контроля).

Главной задачей налоговых  органов является обеспечение полного  и своевременного поступления налоговых  поступлений в бюджет, а также  выполнения других финансовых обязательств перед государством в размерах и  сроки, установленные налоговым  законодательством.

Налог – установленный государством (в лице уполномоченного органа) в одностороннем порядке и в надлежащей правовой форме обязательный платеж, производимый налогоплательщиком в определенном порядке и размерах, носящий безвозвратный, безэквивалентный и стабильный характер, уплата которыми обеспечивается мерами государственного принуждения.

Налог – это достаточно сложное образование, имеющее определенную внутреннюю структуру, состоящую из элементов:

Элементами налога являются:

1. субъект налога;
2. объект налога;
3. норма налога;
4. порядок уплаты налога;
5. льготы по налогу.

        Тип государства, как и тип  экономики, может повлиять лишь  на механизм налогообложения,  позволив не проявляться фискальной  функции налогов столь очевидно  и столь откровенно.

         Приходится констатировать, что,  несмотря на многовековую историю  взимания налогов, многочисленные  научные разработки по их поводу (как экономического, так и правового  порядка), вопрос о понятии налога  продолжает оставаться спорными, а имеющиеся его определения  не лишены, тех или иных недостатков.

        Так, С.Д. Цыпкин определял налоги  как установленные государством  обязательные индивидуально –  безвозмездные денежные платежи,  которые вносятся в бюджет  при наличии соответствующих  материальных предпосылок по  заранее предусмотренным ставкам  и в точно определенные сроки.

         Еще более лаконичное определение  предлагает Э.Д. Соколова:  «Налог - это обязательный безвозмездный  платеж (взнос), установленный законодательством и осуществляемый плательщиком в определенном размере и в определенный срок».

        На основании изложенного материала,  представляется возможным дать  следующее. Налог - это установленный  государством в лице уполномоченного  органа, в одностороннем порядке  и в надлежащей правовой форме  обязательный денежный или натуральный  платеж в доход государства,  производимый в определенных  размерах, носящий безвозвратный,  безэквивалентный и стабильный  характер".

         Рассмотрим теперь признаки налога.

         Существуют юридические и экономические  признаки налога.

К юридическим  признакам налога относятся:

• установление налога государством;
• существование налога, только в правовой форме;

• установление налога надлежащим органам и актам, подлежащий правовой формы (признак законности налога);

• принудительный характер налога;
• налог является обязательным платежом;
• уплата налога является юридической обязанностью;
• порождения налогом стабильных финансовых обязательств;
• правомерность изъятия денег;

• обеспечение уплаты налога мерами государственной ответственности;