Развитие налогообложения в России

• Данщики
• Мытники
• Вирники
• Пятенщики.

     Объектом  налогообложения выступал дом,  т.е. само хозяйство. Более высокой  ступенью обложения стало обложение  по количеству людей в семье. К моменту распада государства объектом налогообложения становится земля. Размеры и виды податей увеличиваются. Но, в большинстве княжеств в качестве основы налогообложения выступала соха (равномерные участки земли), она включала в себя земельный участок с учетом качества земли. Хозяйство, включаемое в соху, несло коллективную ответственность за полноту и своевременность уплаты.

   Возникновение  внутренних пошлин связано также  и с появлением христианства. Духовенство собирало для своих  нужд пошлины во время ярмарок. С XIIв. Киев не являлся столицей. Было 12 самостоятельных княжеств. И в налоговой политике XIIв. единообразие отсутствовало. Но, налоги остались натуральными. Некоторые налоги заранее точно определялись, размер других не мог быть точно обозначен (например, таможенные и торговые пошлины - мыт). Сбор мыта производился только деньгами. Взыскивались сборы и за хранение товара. Развивались и денежные отношения, и

отношения кредита – займа. Появляются статьи, регламентирующие отношения  между кредитором и задолженником. Были три вида кредитных отношений:

               1.Дача «кун в рез»                                              2. «Истое», - дача денег в

    (предоставление  займа под                                            рост под проценты.                                                                                                    

     проценты). 

3.«Настав в  мед», - предоставление ссуд в  натуральной форме (мед).                                                             

Оговаривался  и размер надбавки при возвращении  ссуд. Развитие системы было приостановлено в VIIIв., после татаро-монгольского нашествия. Завоеватели обложили Русь тяжелой поголовной данью, сборами. Постепенно к концу XIIIв. право собирать дань перешло от чиновников татаро-монгол к великим русским князьям. Конечно, русский князь не мог собирать меньшую сумму дани, чем он должен был внести в Орду. Сбор дани – один из основных способов обогащения князей, и укрепления их могущества.

     В  1521г. 90% доходов направляются на военные нужды (освобождение от татаро-монгольского ига), это привело к превышению доходов над расходами, а,

следовательно, и увеличение налогов. В условиях натурального хозяйства, основным материальным богатством была земля, поэтому усилия феодальной верхушки были направлены на сосредоточение в своих руках земель. Расчеты со «служилыми людьми производились землей.

     Появляется  приказ, задача которого, - в точном  распределении земельных участков  сообразно занимаемой должности.  Денежные выплаты из казны стали производить лишь с XVIв., что было связано с привлечением к государственной службе, охранявших южные границы государства казаков; в этом регионе земля была свободна.

     Налоговая система  развивалась по трем направлениям;

Основу налогового                                                Все большее значение                                    

обложения составляли                                          получали косвенные налоги,   

прямые натуральные  налоги                              имевшие, денежный характер.

на нужды централизованного

государства.

                           Формировалась система дополнительных  сборов и повинностей для   содержания местных органов власти.

     Главным  в этом процессе был переход  от многочисленных и непостоянных налогов и сборов к системе имущественного обложения. Основным богатством была земля, и только она могла выступать объектом налогообложения. Но эта общая для России тенденция далеко не сразу привела к единообразию налоговой системы.

     Все население делилось на тяглое и нетяглое. К нетяглому, т.е. обладавшему налоговым имуществом, относились духовенство, служилые люди всех чинов и купцы. Постепенное развитие местных органов управления приводит к возникновению дополнительной системы платежей. Государственные управления осуществляли бояре, при вступлении их в должность местное население должно было заплатить «въезжие» и трижды в год – «корм». Новобрачные обязаны были уплачивать «новоженный убрус», сумма которого повышалась, если девушка выходила замуж в другую область. Боярин получал с населения и судебные пошлины за право суда. А при объезде своих владений он получал бесплатно ночлег, пропитание и лошадей для переезда.

     С  конца XIVв. произвол в установлении размеров поборов с населения начинает ограничиваться уставными грамотами. Вместе с тем сборы начинают приурочиваться к определенному времени, а иногда предписывается собирать вместо натуральных, денежные сборы. Таким образом, неопределенные натуральные корма превращаются в более точные денежные доходы.

     Система  общегосударственных налогов отражает  уровень развития производительных  сил эпохи, основным объектом  налогообложения остается земля.  Все большее значение приобретают  денежные налоги, но только в  отношении отдельных местностей  и групп населения. Но, посошная система приводила к значительной неравномерности в отношении отдельных хозяйств. Государство определяло общую сумму налога, которая распределялась по уездам и деревням (в этом и состоит суть окладной системы).

     При  определении величины налога учитывалось имущественное положение лиц. Но, если налог брался от количества земли, то учитывалось качество земли, и какую доходность она приносила. В России зарождается косвенное обложение, возникают государственные регалии, кабацкие сборы, увеличилось количество пошлин.

     С  целью увеличения доходов казны  вводится монополия на продажу  хлеба, меда и т.д. Был запрещен  вывоз из России в любые  страны денег, золота и серебра.

     Отмена  кормления привела к установлению  нового налога, - «кормленого откупа», который поступал в казну. Его сбором занимались организованные «чети» или «четверти», это были первые специальные финансовые учреждения в России. Необходимость вооружения стрелецких полков привела к выделению новых налогов, - «пищальных денег» и «емчужных». Вся Сибирь вносили стрелецкие и казачьи деньги, во всей России вводилась ратная повинность (она обозначала обязательную личную воинскую повинность, но некоторые категории населения могли выплатить повинность деньгами и не служили в армии).

     Итак, в ряду налоговых мероприятий важнейшим было совершенствование посошного обложения. Соха как единица обложения стала включать не только земельный участок, но и определенное количество крестьянских дворов. Налоги с крестьян, как и прежде, носили окладной характер, т.е. на все семьи, входившие в соху, устанавливался общий налог, что значительно упрощало его сбор. Такая налоговая система требовала периодической переписи поземельных угодий, которые проводились через 40-50 лет. Таким образом, налоговая система России складывалась под воздействием требований хозяйственной жизни. и  с расширением границ государства налоговая система постепенно усложнялась.

                     1.2. Налогообложение в России XVII-XIXвв.                                                                                                                                                                                                                                                                                                                            

      В XVIIв. «смутное время» и связанные с ними события отрицательно отразились на состоянии государственной казны. Уже в первой четверти XVIIв. налоговая система существенно изменилась. Формирование государственных доходов происходило за счет сборов, подати, регалий, займов и операций с денежными знаками. Причем подати строились по-разному, для низшего, среднего и высшего сословий. Низшие сословия, т.е. крестьяне, являлись основными плательщиками государственных доходов.

     Объектом налогообложения продолжает выступать «соха», - земля с учетом проживающих на ней людей. Хотя основой обложения выступает земля, некоторые

подати взимались  по числу дворов, т.к. были хозяйства, не имевшие земли (бобыли).

Принципы обложения  были достаточно полно определены в  регламенте государственной Камер-коллегии 1710г.

     Особая система налогообложения  применялась к людям, занимающимся  торговлей и промыслом. Подать  с них взималась в соответствии  с состоянием их промысла. К  ним применялась и окладная  система, для чего они были объединены в сохи, но не по размеру земельных наделов, а по имущественному состоянию. При определении имущественного состояния исходили из заявления самого торговца и других косвенных источников. О размере обложения известно лишь, что купцы платили десятную деньгу: т.е. 10% от стоимости товара. Сбор податей проводился старостой и его помощниками. Помощники не получали за это никакой платы и льгот, а староста освобождался от податей и пошлин. Кроме податей, в России существовала система личных повинностей: 

  Омскую         Ратную             Повинность               Мостов-         Повинность

повинность.     повинность.     дел городового.        щину.           содержания

                                                                                                             государственных

                                                                                                              лошадей.

     Для  обеспечения должностных лиц  и гонцов стали устраиваться  ямские слободы. Эта повинность была натуральной и денежной. В денежной форме (ямщина) подать платили жители сел. Размер платы был установлен твердо – в 1589г. – 10 руб. с сохи. Остальное население обеспечивало лошадьми, кормом. Ратная повинность была введена при Иване II, и носила натуральный характер, - хлебные запасы. Отдаленные селенья и вся Сибирь платили стрелецкие и казачьи деньги. Размеры стрелецких и казачьих хлебных запасов часто менялись.

     Еще  одна повинность крестьян состояла  в том, что они должны были  пополнять конные полки лошадьми, а во время войны обязаны были дополнительно вносить на прокорм армии продукты или деньги (с отдаленных мест). Причем продукты питания и вооружение поступало сразу на поле боя, а деньги – в казну (т.е. развивались финансовые отношения).

     Применялись  три формы выполнения повинности:

• Личным трудом.
• Материалами.
• Деньгами.

     Мостовщина  взималась со всех, кто имел  землю или двор, и заключалась  в обязанности строить и содержать  в исправном состоянии дороги  и мосты. Эта повинность исполнялась либо личным участием, либо путем внесения денег.

     Была  и повинность содержания государственных  лошадей. Эту повинность выполняли  в основном монастыри. В целом  это была почетная повинность, однако в случае падежа (смерти) лошади взыскивалась стоимость павших лошадей.

     Еще  один вид повинности включал  в себя 5 видов работ, которые  выполнялись населением и распространялись  на тех крестьян, которые жили  недалеко от государевых земель. Сюда входили обязанности по  участию в копании и прочистке  прудов в государевых землях, колке и перевозке льда, обработка государственных полей, перевозка камней, дров. Замену отработки денежным платежом допускала только одну из этих повинностей. Речь идет о закосных деньгах, вносимых вместо обязанности косить и свозить в определенное место траву с государственных лугов.

     Денежный  характер носили многочисленные  сборы, куда включались таможенные  платежи, судебные издержки, платежи  должностным лицам, все чрезвычайные  взносы. Одним из наиболее «древних»  видов сборов являлись таможенные сборы, которые можно разделить на 3 группы (внутренние, внешние и транзитные):