Налоги и налоговые реформы в России. Транспортный налог – новый этап развития налогообложения транспортных средств

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Рязанский  государственный университет имени  С.А. Есенина» 
 

Факультет экономики 
 

Кафедра учета и аудита 

Дисциплина  «Налоги и налогообложение» 
 
 
 

Контрольная работа 

Вариант №4 
 
 
 
 
 
 
 

                                                             Выполнил:

                                                                     Студент 2 курса

                                                               группа «в/о»

                                                                                       спец. «Бухгалтерский учет,

                                                                   анализ и аудит»

                                                                   Брындина О.С.

                                                           

                                                                             
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Рязань 2010 г. 
 

    Содержание:

1. Налоги и налоговые реформы в России
2. Транспортный налог – новый этап развития налогообложения транспортных средств

Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налоги  и налоговые реформы  в России

    Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

    Применение  налогов  является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм  собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

    В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и  значение налогов  как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в  развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

    Налоговая  система  в Российской Федерации  практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был  принят  пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них: “Об основах налоговой  системы  в  Российской  Федерации”,  “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную  стоимость” и другие (введён с 01.01.92).Этот закон установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов.   Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

    В данной  работе предпринята попытка  разобраться в действующей налоговой  системе России, выделить её основные противоречия и пути её реформирования.  Также здесь  приведены  мнения  некоторых  российских  ученых экономистов относительно решения этих проблем и некоторый практический опыт в решении подобных проблем в  странах с развитой рыночной экономикой.

    1.1.Сущность  налога

    Прежде  всего  остановимся  на  вопросе  о необходимости налогов. Как  известно,  налоги появились с разделением  общества на классы и возникновением государства,  как “взносы граждан, необходимые для содержания    ... публичной  власти ... “ (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов,  поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему  требуется определенная  сумма  денежных  средств,  которые могут быть собраны только посредством налогов.  Исходя  из  этого минимальный размер  налогового  бремени определяется суммой расходов государства на исполнение  минимума  его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка чем больше функций возложено на государство,  тем больше оно должно  собирать налогов.

    Закон Российской   Федерации   “Об  основах  налоговой системы в Российской Федерации” определяет  общие  принципы построения налоговой системы в Российской Федерации,  налога, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и  ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что под налогами, сбором, пошлиной  и  другим  платежом  понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во  внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами.

    Таким образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц,  получающих доходы,  участвовать  в формировании государственных  финансовых  ресурсов.  Поэтому  налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

    Закон также определяет круг налогоплательщиков:  “Плательщиками налогов являются юридические  лица,  другие категории  плательщиков  и физические лица,  на которых  в соответствии с законодательными  актами  возложена  обязанность уплачивать налоги” ( Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Федерации”. С изменениями и дополнениями на 21 июля 1997 года. Глава 1, статья 3 ).

    В дополнение ко всему необходимо выделить объекты  налогообложения, льготы по налогам согласно закона.

    Объектами налогообложения, согласно Закону РФ, являются доходы (прибыль), стоимость  отдельных товаров,  отдельные  виды  деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование  природными ресурсами,  имущества  юридических  и  физических лиц, передача  имущества,  добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

    По  налогам могут устанавливаться  в порядке и на условиях, определяемых  законодательными актами, следующая  льгота:

    -       объекта налога;

    -       категории плательщиков;

    -       из  налогового  оклада (налогового  платежа за расчетный период);

    -       включая налоговые кредиты (отсрочку  взимания налогов);

    Для более детального  рассмотрения  проблем  налоговой системы  России необходимо также рассмотреть понятие “налоговое бремя”.

    Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика.  Оно зависит прежде всего от размеров прибыли налогоплательщика.

    Итак, из всего выше сказанного можно сделать  вывод, что изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта ( ВВП ) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

    1.2. Функции налогов   

      Налоги как стоимостная категория  имеют свои отличительные признаки  и функции, которые выявляют их социально-экономическую сущность и назначение. Развитие налоговых систем исторически определили три основные его функции - фискальную, стимулирующую и регулирующую.

       В настоящее время налоговой  системе России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

       Суть фискальной функции заключается  в обеспечении поступления необходимых  средств в бюджеты разных уровней  для покрытия государственных  расходов. Во всех государствах,  при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е.  обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

      Выполнение регулирующей и стимулирующей  функций достигается путём участия  государства в воспроизводственном  процессе, но не в форме прямого  директивного вмешательства, а  путём управления потоками инвестиций  в отдельные отрасли, усиления или ослабления процессов накопления капитала в различных сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.

       Однако между стимулирующей и  регулирующей функциями налогов  есть различия. Если регулирующее  действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие.

      Пути реформирования  налоговой системы

        Ключевым звеном формирования  рыночной экономики, достижения  экономического роста, обеспечения  цивилизованного уровня жизни  российских граждан является  создание эффективно работающей налоговой системы. За последние годы в основном определились контуры этой системы, требующие дополнительной отладки и шлифовки в соответствии с объективными экономическими и социальными условиями. Для того чтобы налоги в полной мере соответствовали предъявленным требованиям, необходима выработка долгосрочной концепции развития и совершенствования налоговой системы России, в которой были бы чётко сформулированы цели и задачи её развития, обоснована налоговая политика. Одним из первых шагов создания такой концепции является обсуждаемый Налоговый кодекс РФ, внесённый Правительством РФ на рассмотрение в Государственную Думу 30 апреля 1997 года. 

    1.3. Пути реформирования правовой базы налоговой системы   

    На  стадии становления налоговой системы, когда сама налоговая материя эмпирична, подвижна и нестабильна, правовая форма налогообложения не может быть совершенной. Пожалуй, и сегодня нельзя ещё утверждать, что российская налоговая система миновала стадию становления. Идут разговоры о “корректировке” курса реформ, о приоритете социальных аспектов в их проведении. В этих условиях оценка системы налогообложения на макроуровне, как справедливо отмечают многие экономисты, может быть дана лишь при наличии чётко сформулированных целей социально-экономической политики, проводимой государством на определённом этапе развития общества. Только при “совместимости” налоговой системы с общеэкономическими целями и задачами, которые ставят перед собой и пытаются решить общество и государство, возможна её относительная стабилизация, что в свою очередь является важнейшей предпосылкой для того, чтобы не повторить ошибок в конструировании правовой формы налогообложения, допущенных на ранних стадиях становления налоговой системы. К настоящему моменту всё же возобладало мнение о том, что экономический каркас налоговой системы сформирован и она не должна подвергаться в этом отношении серьёзным изменениям. Тогда на первый план выдвигается задача улучшения её правовой формы, главным образом, за счёт повышения роли законов в регулировании налоговых отношений.

        Шестилетний опыт функционирования  налоговой системы позволяет  сделать вывод о том, что  только законодательная форма  даёт оптимальную возможность  обеспечить правомочия участников  налоговых отношений, эффективно воздействовать на их поведение силой авторитета правовых норм, придать этим отношениям необходимую стабильность и определённость. Анализ положений о налогах, содержащихся в Конституции РФ, также даёт основания утверждать, что именно на законодательном уровне должны решаться вопросы налогообложения.