Налоговая реформа в России (2000-е годы)

Налоговая реформа  в России (2000-е годы)

Налоговая реформа в России (Налоговая реформа Путина) —  налоговая реформа, проведённая  в России в 2000-х годах.

Налоговая реформа является одним из важнейших достижений, стимулировавших  экономический рост в России, начавшийся с 2000 года. Основные задачи налоговой  реформы — снижение налоговой  нагрузки на предприятия, усиление значения добывающих отраслей как источника  налоговых поступлений, а также  упрощение налогообложения малого бизнеса.

В отношении населения  была введена «плоская» шкала  по налогу на доходы физических лиц  — ставка налога для граждан с  любыми доходами была установлена в  размере 13 %. Бюджет в результате существенно  пополнился налогами с доходов, «вышедших  из тени».

В 2001 году произошла полная отмена налога на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы. Был отменён налог на приобретение автомобилей. Единый социальный налог (ЕСН) заменил страховые взносы во внебюджетные фонды. Эта мера также  способствовала частичному выводу заработной платы из тени, хотя ставка ЕСН продолжала оставаться высокой. В 2002 году была снижена  ставка налога на прибыль предприятий  до 24 % (в 2001 году она могла доходить до 35 %). Налог на добычу полезных ископаемых стал зависеть от цен на сырьё на мировом рынке, что существенно  пополнило бюджет России.

Замена в 2003 году налога на пользователей автомобильных дорог  и налога с владельцев транспортных средств на транспортный налог, а  также отмена налога на покупку валюты существенно сократили доходы регионов. Однако изменение схемы распределения  акцизов — на алкогольную продукцию  в пользу федерального бюджета, на нефтепродукты  в пользу регионального — стабилизировало  ситуацию.

В сфере малого бизнеса  также произошли изменения, в  частности были снижены ставки налогов  для предпринимателей, применяющих  упрощённую систему налогообложения. На федеральном уровне утверждён  список предпринимателей, имеющих право  платить единый налог на вменённый  доход. В 2004 году был отменён налог  с продаж, однако выпадающие доходы бюджетов регионов были компенсированы очередным увеличением норматива  отчислений от налога на прибыль организаций.

Параллельно с изменениями  в налоговом законодательстве были осуществлены попытки улучшения  налогового администрирования. Так, в 2003 году был введён принцип «одного  окна», что позволяло зарегистрировать предприятие, подав документы в  налоговый орган. Однако в налоговой  сфере продолжали оставаться серьёзные  проблемы, связанные в первую очередь  с криминальными поборами, которые  осуществляют нечистоплотные налоговики в отношении предпринимателей, иногда даже разоряя компании. Множество  проблем доставляли запутанные формы  отчётности, заполнить которые под  силу только профессиональным бухгалтерам, что создавало серьёзные препятствия  для ведения малого бизнеса.

Несмотря на неоднозначные  результаты налоговой реформы, положительным  является тот факт, что в России в отличие от предыдущего периода  появилась работоспособная (пусть  и несовершенная) налоговая система.

Ход реформы

В период с 2000—2002 годов правительство  РФ предпринимает решительные шаги по реформированию налоговой системы  России, которые находят отражение  в Программе социально-экономического развития России на среднесрочную перспективу (2002—2004 годы).

Это: снижение избыточной налоговой нагрузки, создающей стимулы к уклонению от уплаты налогов;

ослабление фискальных интересов  государства в пользу стимулирующих  функций налоговой системы;

снижение неравномерности  распределения налоговой нагрузки;

сокращение количества и  изменение направленности налоговых  льгот.

Цель налоговой  реформы в настоящее время не в том, чтобы собирать больше налогов и решить проблему бюджетного кризиса, а в том, чтобы:

по мере снижения обязательств государства снизить уровень  налоговых изъятий;

сделать налоговую систему  более справедливой для налогоплательщиков, находящихся в различных экономических  условиях;

повысить уровень её нейтральности  по отношению к экономическим  решениям фирм и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений  в систему относительных цен, в процессы формирования сбережений и т. д.);

снизить уровень издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков.

Во исполнение поставленных целей налоговой реформы с 1 января 2001 года были введены четыре главы  части второй Налогового кодекса  Российской Федерации: «Налог на добавленную  стоимость» (глава 21), «Акцизы» (глава 22), «Налог на доходы физических лиц» (глава 23), «Единый социальный налог» (глава 24).

Дальнейшие шаги по реформированию налоговой системы на 2005 г. предполагают осуществлять по следующим направлениям:

снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда за счет уменьшения ставки единого социального налога (предполагается снизить ставку ЕСН  и установить её в размере 26 % для  доходов до 300 тыс. рублей, 10 % для  доходов от 300 до 600 тыс. рублей и 2 % с  доходов свыше 600 тыс. рублей);

реформирование режима налогообложения  НДС: снижение ставки до 16 % и пересмотр  возврата НДС экспортерам. В плане дальнейшего реформирования НДС активно обсуждается возможность предоставления налогоплательщиками счетов-фактур в электронном виде для налоговых органов;

-реформирование имущественных налогов путем замены налогом на недвижимость существующих налога на имущество предприятий, налога на имущество физических лиц и земельного налога (практика внедрения налога на недвижимость осуществляется сегодня в Тверской области, на будущий год предполагается перевод на данный налог еще ряда регионов);

-установление льготного налогового режима для организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории особых экономических зон, с целью стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности.

Реформа налоговой системы  России затрагивает не только изменение  системы обязательных взносов и  платежей, но и процессы их сбора  и контроля. Реформирование налогового администрирования в РФ направлено на упрощение, сокращение документооборота, прозрачность и гибкость. Ведь достижение целей налоговой реформы предполагает снижение налоговой нагрузки не только за счет фискальной части нагрузки (уменьшение размера платежа, который  зависит от ставки и налоговой  базы), но и от административной части (то есть расходов, которые несет  налогоплательщик и налоговые органы в связи с исполнением налогового законодательства). Практика показала, что снижение фискальной нагрузки по ряду налогов произошло с одновременным  ростом административной нагрузки налогоплательщиков: вырос объем отчетности, усложнилась  система учета финансово-хозяйственной  деятельности налогоплательщика, увеличился объем контрольных мероприятий, проводимых государственными органами в отношении налогоплательщиков.

На современном этапе  налоговое администрирование в  рамках налоговой реформы России осуществляется по следующим направлениям:

Изменение организационной  структуры налоговых органов (2002—2005 годы).

Развитие информационных технологий.

Совершенствование техники  налогового администрирования.