Налоги и налоговые реформы в России. Транспортный налог – новый этап развития налогообложения транспортных средств

    Кроме того, налоговые ставки могут быть установлены с учетом срока полезного использования транспортных средств, как в отношении всех, так и в отношении отдельных категорий транспортных средств.

    Транспортный  налог в соответствии со статьей 362 НК РФ исчисляется отдельно по каждому  автотранспортному средству, признающемуся объектом налогообложения в соответствующем налоговом периоде как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

    Налогоплательщики - организации исчисляют сумму  налога и сумму авансового платежа  по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. В свою очередь, суммы авансовых платежей исчисляются по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

    Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет физическими лицами, исчисляется  налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

    Пунктом 1 статьи 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств.

    Если  транспортное средство находится не по основному месту регистрации  налогоплательщика (например, если организация  имеет транспортные средства в своем  обособленном подразделении), то налогоплательщик должен зарегистрироваться в налоговом  органе по месту нахождения транспортного средства. Согласно статье 83 НК РФ налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению.

    Нередко налогоплательщики осуществляют регистрацию  транспортных средств по месту своего нахождения, но в связи с производственной необходимостью данные транспортные средства направляются для работы в другие города, где осуществляется их постановка на временный учет. В связи с этим возникает вопрос, необходимо ли уплачивать транспортный налог по месту временной регистрации транспортных средств.

    Ответ на данный вопрос содержится в Письме Минфина Российской Федерации от 16 июля 2004 года №БГ-03-05-11/103. В Письме, в частности, говорится о том, что налогоплательщики – организации  исчисляют сумму налога самостоятельно и представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию в установленный срок. Этот же налоговый орган осуществляет контроль уплаты в бюджет транспортного налога и ведет карточку лицевого счета.

    В связи с этим Методическими рекомендациями установлено, что в том случае, если транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация и получен соответствующий документ, поставлены на временный учет в других органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, уплата налога по месту их временного нахождения не производится. Таким образом, организация не должна представлять налоговую декларацию и производить уплату транспортного налога в налоговом органе по месту временной регистрации транспортных средств.

    Также пунктом 1 статьи 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится в  порядке и в сроки, установленные  законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты для налогоплательщиков – организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК РФ, то есть не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом - срока подачи налоговой декларации.

    Налогоплательщики – организации по окончании налогового периода согласно статье 363.1 НК РФ должны представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию. Налоговая декларация должна быть представлена не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи по транспортному налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств и налоговый расчет по авансовым платежам.

    Налоговая декларация по транспортному налогу (в том числе электронная версия) для юридических лиц и порядок ее заполнения утверждаются Минфином РФ в соответствии со статьей 80 НК РФ. Действующая в настоящее время форма налоговой декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 13 апреля 2006года № 65н.

    Изменение транспортного налога в России

    Президент РФ Дмитрий Медведев подписал закон  об изменении ставок транспортного  налога в России.

    Согласно  документу, ставка транспортного налога уменьшится в два раза.

    Так, для легковой машины с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил включительно налог сократится до 2,5 рубля с 5,0 рубля за одну лошадиную силу, для машин мощностью от 100 до 150 лошадиных сил включительно - до 3,5 рубля с 7 рублей, от 150 до 200 лошадиных сил - с 10 до 5 рублей, от 200 до 250 лошадиных сил - до 7,5 рубля с 15 рублей, свыше 250 лошадиных сил - до 15 рублей против 30. 
 
 
 

Список  литературы:

1. Закон  Российской Федерации “ Об  основах налоговой системы в  Российской Федерации “ ( с  изменениями и дополнениями на 21 июля 1997 года ). - М. : 1997.

2. Налоговый  Кодекс. Проект. - Внесён Правительством  Российской Федерации в Государственную  Думу Федерального Собрания 30 апреля 1997 года.

3. Романовский, Врублевская,  Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. 5-е издание, 496с., 2005г.

4. Миляков Н., Налоги и налогообложение: Учебник, 520 с., 2008 г.

5. Экономика предприятия: Учебник. / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФА-М, 2002.