Возникновение и развитие налогообложения в России

 

 

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский  торгово-экономический университет»

Кафедра налогообложения  и налогового менеджмента

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему

ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИИ

(дисциплина «Налоги  и налогообложение»)

 

 

 

 

 

 

 

 

Заочная форма обучения Специальность: 080109 Финансово-экономический  факультет III-с курс Группа 232-с Зачетная книжка № 10783 Выполнил: Руководитель ________________________

 

 

Санкт-Петербург

2012

 

Содержание

 

Введение 1. Налоги в Древнерусском государстве 2. Подати и сборы в XVI-XVII вв. 3. Налоги в Российской империи в XVIII в. 3.1.Налоговые реформы  Петра I 3.2 Изменение в налоговой  системе в 1725-1750 гг. 3.3. Налоговая система и налоговая политика в России во 2 половине XVIII в. 4. Налоговая система  XIX в. 4.1.Изменение в налоговой  системе в период царствования  Александра I 4.2 Изменение в налоговой  системе, связанные с реформой 1861 г. 4.3 Налоговая система  1881 - 892 гг. 5. Налоговая система  1892 – 1917гг. 6. Налоговая система  в Советской России 1917 – 1991 гг. 7. Налоговая система  в РФ Заключение Список литературы Задача

3 5 10 16 16 19 20 22 22 24 25 29 30 33 35 37 38

 

Введение 

 

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. Налоги — обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно технического прогресса.

История налогов представляет собой часть истории общества, государства и права. История налогов в России одновременно выступает составной частью общей (всемирной) истории налогов — науки, предметом которой является установление закономерностей в использовании тех или иных методов налогообложения в определенные исторические периоды в отдельных странах. Российская система налогообложения на протяжении времени практически всегда складывалась, развивалась и претерпевала те или иные изменения, вместе с изменениями в её политическом устройстве и вместе с историческими вехами.

Основными задачами государственной  политики России официально провозглашены  создание рыночной экономики и ускорение  экономического роста. В какой-то степени  они решаются - распределение товаров  и услуг происходит на основе свободных обменных сделок, рост валового внутреннего продукта страны в последние годы близок к поставленным задачам.

Вместе с тем страна довольно медленно продвигается в сторону  создания конкурентоспособного на мировом  рынке производственного потенциала - весь рост фактически сводится к наращиванию объемов добычи и вывоза сырья, а также оборотов, связанных с ввозом готовой продукции из-за рубежа.

И такой результат  в значительной степени обусловливается  особенностями применяемой системы  налогообложения, включающей в себя и действующие налоги, и порядок налогового администрирования.

В данной курсовой работе будут рассмотрены  вопросы возникновения и развития налогообложения,  развитие налогообложения в России на разных этапах становления государства, а также проследим историю развития налогообложения при правлении различных царей, при реформах, вплоть до современности.

Цель курсовой работы - рассмотреть становление и развитие налогообложения в России.

 

 

1. Налоги в Древнерусском государстве

 

В эпоху объединения  Древнерусского государства, начавшегося с конца IX в., основным источником доходов казны была дань. Дань — термин древнерусского финансового права — представляла собой прямой налог (подать), собираемый с населения.

Первые упоминания о  взимании дани относятся к эпохе князя Олега. В русской летописи «Повесть временных лет», создание которой датируется вторым десятилетием XII в., перечислялись народы «иже дань дают Руси». Древнерусские летописные своды употребляют термин «дань» прежде всего в смысле военной контрибуции, которую подвластные славянские племена платили своим победителям: на севере — варягам, на юге — хазарам. Данью облагали покоренные племена, славянские и неславянские, и первые русские князья.

По мере роста и  усиления Киевского феодального  государства дань теряла значение контрибуции и превращалась в подать, уплачиваемую населением государству. Средства казны расходовались на содержание великокняжеского двора, органов управления, дружины, ведение войн. В Киевской Руси единицей обложения данью служили «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом домохозяйстве, рало или плуг (известное количество пашни). Обложение «по дыму» известно с давних времен. Еще поляне платили хазарам «от дыма по мечу». При сборе некоторых прямых налогов счет «на дым» сохранялся в России до XVII в. (раскладка мирских повинностей, деньги на ратных людей, на выкуп пленных, стрелецкая подать), а в Закавказье — до начала XX в.

В условиях господства натурального хозяйства денежные поборы были ограниченны, и большая часть дани собиралась натурой. Дань платили отдельные хозяйства предметами потребления (мехами и пр.) или деньгами — «по шлягу от рала»1 (под ралом понималась единица обложения — плуг или соха, а шляг означал разновидность арабских монет, применявшихся в качестве законного платежного средства на Руси).

Дань взималась двумя  способами: «повозом» и «полюдьем». Под «повозом» понималась система  привоза дани князю (великому князю), а под «полюдьем» — система  сбора дани путем снаряжения экспедиций. Первоначально дань собиралась при личном участии князя и его дружины (полюдье), позднее устанавливались места сбора дани и лица, ответственные за ее сбор.

Дань как прямая подать существовала на протяжении XI—XII вв. и  первой половины XIII в.

В эпоху Золотой Орды (1243—1480) появляются различного рода подати и сборы с податного населения, взимавшиеся преимущественно раскладочным способом. В XIII в. дань взимается в пользу ханов Золотой Орды (выход ордынский). Эту дань платили русские князья более 200 лет, начиная с Ярослава Всеволодовича (1191—1246, в 1236—1238 княжил в Киеве, с 1238 — великий князь Владимирский).

Выход взимался сначала  баскаками — уполномоченными  чиновниками ханов Золотой Орды, собиравшими натуральные и денежные повинности с населения покоренных земель, а затем самими русскими князьями. Выход взимался с каждой души мужского пола и со скота. В середине XIII в. возникают первые протесты и восстания против действий баскаков. В 1259 г. происходит восстание в Великом Новгороде, в 1262 г. аналогичные восстания отмечаются в Ростове Великом, Суздале и Ярославле.

При Иоанне I Калите (князь  московский с 1325, великий князь Владимирский с 1328) были заложены основы политического  и экономического могущества Москвы. Он добился у Золотой Орды права  сбора дани на Руси, и первый сам стал собирать выход не только со своего княжества, но и от других удельных князей и сам отвозить его в Орду. Каждый удельный князь собирал дань в своем уделе самостоятельно и передавал ее великому князю для отправки в Орду. Прежнее более или менее определенное количество выхода теперь стало изменяться — сумма выхода зависела от соглашений великих князей с ханами Орды.

В XIV—XV вв., помимо ордынской  дани, со свободного населения взималась  дань, которая направлялась прямо  в княжескую казну, т.е. дань как государственная подать не исчезла, а продолжала взиматься вместе с ордынской данью. В XIV в. дань взималась преимущественно в виде натуральных сборов. Новым во время взимания ордынского выхода было так называемое число, установившее размеры дани в обязательном для князей окладе, — по полугривне с сохи, а «в сохе числиша два мужи работники». Эта же единица обложения действовала и при взимании дани — прямой подати.

При Иоанне III (1440—1505, великий  князь московский с 1462) в 1480 г. уплата выхода была прекращена. Хотя в договорных и духовных грамотах и после 1480 г. встречаются упоминания о выходе ордынском, но он имел уже другое назначение, поступая на содержание татарских царевичей, живших в России, и на утверждение влияния России на Казань, Крым и Астрахань. С прекращением платежа дани в Орду дань как прямая государственная подать снова получает самостоятельное значение.

К периоду правления  Иоанна III относится упоминание об исключительном праве казны перерабатывать хмель, варить мед и пиво. Существуют сведения о том, что обложение производства и продажи пива и меда (медовая дань) существовало на Руси в X в. Московские князья облагали данью места продажи алкогольных напитков (корчмы), сами создавали питейные заведения и преследовали нелегальных производителей. В России государственная винная монополия никогда не охватывала всей территории страны и всех видов содержащих алкоголь напитков. В тех случаях, когда частным лицам разрешались выделка и продажа алкогольных напитков, на этих лиц накладывалась обязанность по уплате налогов или пошлин. В XV—XVI вв. существовала пошлина на право выделки алкогольных напитков, имевшая название явка.

К XIV в. в русском государстве  складывается система кормлений  — предоставление права на управление определенной территорией за службу великому князю. Кормленщик назначал своих слуг сборщиками пошлин (пошлинники) и прямых налогов (тиуны). Сборы приурочивались к определенному времени — сбору урожая.

26 апреля 1353 г., умирая, великий  князь московский и владимирский  Симеон Гордый оставляет завещание, согласно которому наместники получали в свою пользу лишь половину сборов с кормлений; остальную часть податей они обязаны были передавать в великокняжескую казну.

В конце XIV в. возникают  должности казначеев, дьяков и подьячих, которые ведали сборами оброков и вели книги и записи по этим сборам. Первоначально эти чиновники были дворцовыми холопами великого князя и содержались за счет великокняжеской казны. Впоследствии на их содержание учреждаются казначеев, дьячьи и подъячьи пошлины.

Основным косвенным налогом была дорожная пошлина, представлявшая собой разновидность внутренней таможенной пошлины, взимавшейся в форме платы за проезд, провоз грузов, прогон скота по дорогам, водным путям, мостам и переправам в средние века. Первоначально поступления от дорожной пошлины расходовались на ремонт и строительство дорог, мостов и переправ. Ее размер устанавливался в зависимости от тяжести груза, рода экипажа, числа и вида упряжных животных и прогоняемого скота. С укреплением централь Ной государственной власти дорожная пошлина превращалась в разновидность регалий и утрачивала свое целевое назначение.

В Древней Руси первые упоминания о дорожной пошлине относятся  к концу X в. Она взималась в  период Золотой Орды; позднее сохранилась  как доходная статья князей и монастырей. В XV—XVI вв. дорожная пошлина превратилась в государственную фискальную монополию, стеснявшую развитие внутренней торговли.

Дорожная пошлина взималась  в виде мыта (на перевозимые товары), годовщины (с торговых людей), мостовщины и перевоза (на людей и товары). Многочисленные дорожные пошлины, сильно затруднявшие движение по дорогам, в русском государстве были отменены только в 1654 г., а мостовщина и перевоз — в 1753 г.

В период феодальной раздробленности (XIII—XIV вв.) постепенно распространяются судебные, торговые пошлины, а также пошлины с соляных варниц, серебряного литья и др. Гостиная пошлина взималась за право иметь склады, торговая пошлина — за право устраивать рынки. Пошлины «вес» и «мера» устанавливались соответственно за взвешивание и измерение товаров, что было в те годы довольно сложным делом. Судебная пошлина «вира» взималась за убийство, пошлина «продажа» — за прочие преступления. Размеры судебных пошлин составляли обычно от 5 до 80 гривен.

К началу XVII в. данью или  данными деньгами стали называть целую группу налогов (кроме дани — прямой государственной подати), взимавшихся с черносошных крестьян и посадских людей. Черносошными крестьянами в русском государстве XIV— XVII вв. назывались лично свободные крестьяне, владевшие общинными землями и несшие государственные феодальные повинности; в XVIII в. стали государственными крестьянами. Посадские люди — торгово-промышленное население, несшее государственное тягло (налоги, торговые пошлины, натуральные повинности и пр.). В 1775 г. посадские люди были разделены на купечество и мещан.

В России в XII—XIII вв. получил  распространение натуральный оброк  — один из видов феодальной ренты, уплачиваемой зависимыми крестьянами  феодалам.

В аренду («на оброк») в XVI в. отдавались целые деревни с живущими в них крестьянами, причем арендатор обязывался уплачивать определенную сумму оброка и принимал на себя и платеж всех государственных податей и повинностей «по сошному разводу».