Расчет основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

Министерство  Российской Федерации по связи и  информатизации

Сибирский Государственный Университет Телекоммуникаций и Информатики

Межрегиональный центр переподготовки специалистов 
 
 
 
 
 
 
 
 

Контрольная работа

по дисциплине «Налогообложение предприятия»

вариант 1. 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:  

Проверил: преподаватель Терехова Юлия Сергеевна 
 
 
 
 
 

2011

 

   Тема «Расчет основных налогов, учитываемых при определении  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия».

   На  основе изучения нормативного материала  по налогообложению организаций обосновать принимаемые решения и выполнить необходимые расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Исходные данные приведены в таблице 1. В этой таблице ставки налогов не указаны, так как они должны соответствовать действующим на момент выполнения КР.

 

 Примечания

   1. Вся произведенная продукция  отгружена и оплачена в отчетном  периоде. 

   2. В случае реализации имущества с убытком исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации.

 

1 Определение доходов  организации из  различных источников, подлежащих обложению  налогом на прибыль.

   Расчет  начисленной суммы  НДС

   При определении налоговой базы по налогу на прибыль необходимо учитывать, что  не все доходы и расходы организации  принимаются для налогообложения. С позиций налогового учета доходы делятся на доходы от реализации, внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Состав этих доходов представлен на рисунке 1.

   

   Рисунок 1 – Классификация доходов

   При определении величины дохода необходимо учесть, что в распоряжении предприятия  остается только часть от полученной суммы, то есть за вычетом налога на добавленную стоимость (НДС). В обороты, облагаемые НДС, включаются любые полученные организацией средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг. Реализация товаров, работ и услуг производится по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по государственным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя НДС.

   К оборотам, облагаемым НДС, относятся также обороты по реализации товаров, работ и услуг в обмен на другие товары, работы, услуги и обороты по безвозмездной передаче или с частичной оплатой другим предприятиям или  физическим  лицам,  включая работников предприятия.  При безвозмездной передаче используются средние цены реализации такой же или аналогичной продукции, рассчитанные за месяц, в котором осуществилась сделка. Плательщиком НДС является передающая сторона.

   При реализации основных средств, иного  имущества, по которым начисляется износ, за себестоимость принимается их остаточная стоимость. В случае реализации по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения следует выполнить проверку их соответствия требованиям статьи 40 НК, т.е. оценить степень отклонения от рыночной цены и принять соответствующее решение о необходимости доначисления НДС.

   Для определения суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при  реализации продукции или от какой-либо другой операции, необходимо воспользоваться формулами

   Н

= В ,

   

  или  ,

   где Н - сумма НДС, начисленная при осуществлении какой-либо операции;

   Н' - ставка НДС, %;

   В - выручка, полученная в результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма  средств, полученная от потребителя;

   В' - выручка без НДС.

   Согласно  п. 3 ст. 164 НК РФ налог на добавленную стоимость составляет 18%

   Результаты  расчетов сумм НДС от различных источников доходов в таблице 2. 

   Таблица 2 - Расчет суммы НДС, тыс. руб.

 

 

    2 Налогообложение  дивидендов

   Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом  по ставке  15%,  а сумма  налога исчисляется  самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов. Если дивиденды получены от российской организации, то сумма налога исчисляется налоговым агентом исходя из ставки 6% и подлежит удержанию из дохода налогоплательщика.

   70х15%= 10,5 тыс. руб.

   3 Определение общей  суммы затрат на  производство и  реализацию, принимаемых  для налогообложения  прибыли

   Расходы организации делятся на группы, состав которых представлен на рисунке 2.

   

   Рисунок 2 – Классификация расходов

   Расходы, связанные с производством и  реализацией подразделяются по следующим  экономическим элементам:

• материальные расходы;
• расходы на оплату труда;
• амортизационные отчисления;
• прочие расходы.

   В составе прочих расходов следует обратить внимание на следующее:

• суммы  налогов и  сборов,  начисленные в соответствии с законодательством (за исключением возвратных налогов и налога на прибыль);
• нормируемые расходы (расходы на подготовку кадров, суточные в составе расходов на командировки, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях, представительские расходы, расходы на рекламу). Эти расходы принимаются к  налогообложению только в пределах установленных норм;
• убытки от реализации имущества.

   В составе прочих расходов необходимо рассчитать следующие налоги:

   • единый социальный налог и отчисления в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и травматизма (ЕСН+);

   • налог на имущество организации (Ним);

   Для определения ЕСН+ используются средства на оплату труда и установленная  ставка.

   ЕСН в себя включает

• отчисления в пенсионный фонд
• отчисления в фонд социального страхования
• отчисления в фонд медицинского страхования

   Размер  страховых фондов определяется в  процентах от рассчитанной суммы ФОТ.

   

 , где

   Э_i – страховые фонды

   ФОТ – фонд оплаты труда

   Н_i – отчисления в страховые фонды, %

   Отчисления  в пенсионный фонд составляют 28%, в органы социального страхования – 4%, в фонд медицинского страхования составляет 3,6%

   Общий размер ЕСН составляет:

   ЕСН = 540х35,6/100= 192,24 тыс. руб.

   Налог на имущество организации рассчитывается по следующим формулам:

   

  , где

   Н_им – налог на имущество

    - средняя стоимость имущества за отчетный период

    - ставка налога на имущество  предприятия

   Согласно  ст. 380 НК РФ ставка налога на имущество  организации составляет 2,2%. Средняя  стоимость имущества за отчетный период определяется как:

   

 , где

    , - остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и месяца следующего за отчетным периодом

   

= (3000 + 3400) / 2 = 3200 тыс. руб.

   Налог на имущество предприятия составил:

   Н_им = 3200 * 2,2 / (4 * 100) = 17,6 тыс. руб.

   К нормируемым расходам относим командировочные расходы, расходы на подготовку кадров, компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях, итого 2,5+2+4 = 8,5 тыс. руб.

   Общая сумма затрат на производство = 540+1350+192,24+17,6+8,5+60 = 2168,34 тыс. руб.

   4 Определение внереализационных  доходов и расходов, принимаемых для  налогообложения

   Из  всех поступивших доходов выбираем внереализационные, а из них - подлежащие обложению налогом на прибыль по основной ставке, в соответствии с классификацией, представленной на рисунке 1. Аналогичным образом определяем внереализационные расходы, принимаемые для налогообложения с учетом особенностей по отдельным их видам.

   Из  условий задачи, к внереализационным доходам в целях налогообложения относятся доходы:

   - от долевого участия в других  организациях;

   - от сдачи имущества в аренду;

   С доходов в виде дивидендов налог  удерживает налоговый агент. Поэтому  для расчетов берем только сумму арендной платы.   

   Д_внер= 12,3 тыс. руб.    

   Платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения  в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле