П_л – платежи за пользование банковским кредитом

   С_кр – сумма займа

   С_т – ставка рефинансирования ЦБ РФ

   Т_кр – срок действия кредитного договора

   Согласно  исходным данным сумма займа составляет 200 тыс. руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 25%. Срок действия кредитного договора 1 месяц.

   Пл = 200 * 25 * 1,1 * 1 / (100 * 12) = 4,583 тыс. руб.

   5 Определение налоговой  базы и суммы  налога на прибыль

   Расчет  налоговой базы произведем в таблице 3. Но прежде, чем ее заполнить, приведем расчет показателей.

1. Доходы от реализации товаров собственного производства и основных средств. Доходы от реализации товаров собственного производства составляют 3099,6 тыс. руб. без НДС. Доходы от основных средств (от реализации имущества) составляют 37,72 тыс. руб. без НДС. Всего 3137,32 тыс. руб.
2. Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации, складываются из расходов по товарам собственного производства, расходов основных средств и налога на имущество. Расходы по товарам собственного производства состоят из расходов на оплату труда, материальных расходов, суммы начисленной амортизации, прочих расходов и составляют:

   540 + 1350 + 60 = 1950 тыс. руб. Согласно исходным данным расходы по основным средства составляют 20 тыс. руб., налог на имущество 17,6 тыс. руб. Общая сумма расходов в отчетном периоде 1950 + 20 + 17,6 = 1987,6 тыс. руб.

3. Прибыль от реализации составила 3137,32 – 1987,6 = 1149,72 тыс. руб.,

• в том числе по товарам собственного производства 3099,6 – 1950 = 1149,6 тыс. руб.,
• по основным средствам 37,72 – 20 = 17,72 тыс. руб.

4. Внереализационные доходы включают в себя доходы от долевого участия, от сдачи имущества в аренду. Доходы от долевого участия не облагаются налогом на прибыль по ставке 20%, т.к., согласно ст. 284 Налоговые ставки п.1 и п.3, данный вид доходов уже был обложен по ставке 15%. Таким образом, внереализационные доходы составили 12,3 тыс. руб. без НДС.

5. Внереализационные расходы, согласно исходным данным, составили 60 тыс. руб., т.к. платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов, сумма внереализационных расходов составит 64,583 тыс. руб.
6. Убыток от внереализационных операций составил 64,583 – 12,3 = 52,283 тыс. руб.
7. Таким образом, налоговая база за отчетный период составила 1149,72 + (-52,283) = 1097,437 тыс. руб.

   Результаты  расчета сведем в таблицу 3.

   Таблица 3 - Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

   Сумма налога на прибыль определяется по формуле

   Н_п – сумма налога на прибыль

   НБ  – налоговая база

   Н’_п – ставка налога на прибыль

   Ставка  налога на прибыль, согласно п. 1 ст. 284 НК РФ, равна 20%.

   Н_п = 1097,437 * 20 / 100 = 219,488 тыс. руб.

   6 Определение прибыли,  остающейся в распоряжении  организации

   Прибыль, остающаяся в распоряжении организации  после уплаты налогов, определяется по формуле

   П - прибыль до налогообложения;

   НДС₁ - НДС, возмещаемый за счет собственных источников.

   Для определения налога на добавленную  стоимость, возмещаемую за счет собственных  средств, отсутствуют объекты налогообложения. Таким образом, чистая прибыль будет  определяться без составляющей НДС₁.

   П_чист = 1097,437 – 219,488 = 877,95 тыс. руб.

Список  используемой литературы

1. Консультант Плюс: ВерсияПроф.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2.
3. Курс лекций “Налоги и налогообложение”. Новосибирск: СибГУТИ.
4. О.В.Терещенко, С.Д.Надеждина, Е.П.Картавцева. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - Новосибирск: НГАЭИУ, 2003.