Расчет акцизов при производстве и реализации алкогольной продукции

 

4. Вычеты акциза при возврате товара покупателем

 

Бывают случаи, когда покупатель возвращает товар. Это, например, возможно, если покупателю отгрузили некачественный товар или же товар несогласованного ассортимента. В этом случае производитель товара может принять сумму акциза на такой товар к вычету. Но сделать это можно только в том случае, если акциз был начислен и отражен в налоговой декларации за тот период, когда товары были произведены и реализованы. При этом в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие возврат подакцизных товаров, указав их количество.

И обратите внимание: сумма  акциза возмещается только при условии, что товар был возвращен покупателем  по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ или договором купли-продажи. Если организация оптовой торговли получила алкогольную продукцию от поставщика-производителя до 01.01.2006 по цене, включающей акциз, рассчитанный в размере 20 или 35% от установленной ставки акциза, то и к вычету в случае возврата производитель может принять сумму акциза в соответствующем размере.

1.5 Сбор акцизов по видам алкогольной продукции.

 

Рассмотрим поступление акцизов по видам алкогольной продукции в Российской Федерации и в Нижегородской области. Проследим за численным результатом сбора акцизов с 2007 -2011 года, увидим, как он изменился, и найдём возможные причины этого изменения.

Таблица 1.  Сбор акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья в РФ в целом по России и в Нижегородской области

	Акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья  (в том числе  этиловый спирт-сырец из всех  видов сырья), производимый на  территории Российской Федерации  в тыс. руб.
	За  2007 год	За  2008 год	Темп  прироста, %	За  2009 год	Темп  прироста, %	За 2010  год	Темп  прироста, %	За 2011 год	Темп  прироста, %
Российская  Федерация	8 341 278	5964015	-28	4394794	-26	4 882 932	11	3 069 824	-37
Нижегородская область	335 005	288115	-14	259065	-10	257 517	-1	60 168	-77

График 1. Сбор акцизов на спирт этиловый в Российской Федерации

График 2. Сбор акцизов на спирт этиловый в Нижегородской области

 

Сбор акциза с этилового спирта за последние 5 лет уменьшился более чем в 2 раза. В 2007 году сбор акциза в России (График 1) составил 8 341 278 тыс. руб., а за 2011 год сбор акциза на этиловый спирт составил 3 069 824 тыс. руб. Резкий спад поступления акциза произошёл за 2011 год, тогда темп прироста упал на 37 % к 2010 году. Повышение цен на крепкий алкоголь с 2007 года привело к падению денежных сборов в бюджет.

Такая же картина спада  сбора акциза наблюдается и по Нижегородской области (График 2). Наиболее резкий спад по сбору акциза произошел 2011 год, сбор акциза упал более чем в 4 раза по сравнению с предыдущим годом. Если за 2010 году сбор акциза составлял 257517 тыс. руб. то за 2011 год поступило, лишь 60 168 тыс. руб. акциза на этиловый спирт.

Тенденции снижения сбора акцизов с этилового спирта в России и Нижегородской области аналогичны.

 

Таблица 2.  Сбор акцизов на вина в РФ в целом по России и в Нижегородской области

	Акцизы на вина, производимые на территории     Российской Федерации  в тыс. руб.
	За  2007 год	За  2008 год	Темп  прироста, %	За  2009 год	Темп  прироста, %	За 2010  год	Темп  прироста, %	За 2011 год	Темп  прироста, %
Российская  Федерация	4 484 189	4698129	5	4588233	-2	6 175 044	35	7 052 169	14
Нижегородская область	227 012	127449	-44	88 346	-31	64 206	-27	96 119	50

График 3.  Сбор акцизов на вина в Российской Федерации

График 4.  Сбор акцизов на вина в Нижегородской области

Сбор акциза на вина произведенные на территории России за 2011 год (График 3) увеличился по сравнению с 2007 годом в 1,5 раза, если в 2007 сбор налога составлял 4 484 189 тыс. руб.  то за 2011 год поступление составило 7 052 169 тыс. руб.  Темп прироста поступления акцизов в 2011 году к 2010 году составил 14 %.

В Нижегородской области (График 4) наблюдается другая ситуация, здесь происходит снижение сбора акциза на вина, резкое снижение произошло в 2008 году на 40 % меньше налога собрано по сравнению с 2007годом. В следующие годы наблюдается плавное снижение сбора акциза, но за 2011 год  наблюдается рост сбора акциза, темп прироста составил 50 % к 2010 году.

 

Таблица 3.  Сбор акцизов на пиво в РФ в целом по России и в Нижегородской области

	Акцизы на пиво, производимое на территории Российской Федерации  в тыс. руб.
	За  2007 год	За  2008 год	Темп  прироста, %	За  2009 год	Темп  прироста, %	За 2010  год	Темп  прироста, %	За 2011 год	Темп  прироста, %
Российская  Федерация	21 940 064	29 012 770	32	30251618	4	81 978 447	171	93 712 126	14
Нижегородская область	314 652	512086	63	587199	15	1 807 058	208	2 873 700	59

График 5.  Сбор акцизов на пиво в Российской Федерации

График 6.  Сбор акцизов на пиво в Нижегородской области

 

Сбор акциза на пиво значительно вырос за последние 5 лет. Если в 2007 году собрали налога 21 940 064 тыс. руб. то  к 2011году сумма сбора этого налога в Российской Федерации увеличилась в 4 раза и составила 93 712 126 тыс.руб. Резкое увеличение суммы поступившего налога произошло в 2010 году (График 5), как раз в 2010 году в несколько раз повысились налоговые ставки на пиво. Темп прироста акциза в 2010 году к 2009 году составил 14 %.

График 6, показывающий рост сбора акциза на пиво в Нижегородской области, анологичен графику в целом по России. Поступление налога в бюджеты субъектов федерации росло с каждым годом, В 2010 году поступление акциза увеличилось в 3 раза по сравнению с 2009 годом. Причиной этого также послужило увеличение налоговых ставок на пиво.

 

Таблица 4.  Сбор акцизов  на алкогольную продукцию с объёмной долей спирта до 9% в РФ в целом по России и в Нижегородской области

	Акцизы на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового до 9 процентов включительно (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации в тыс. руб.
	За  2007 год	За  2008 год	Темп  прироста, %	За  2009 год	Темп  прироста, %	За 2010  год	Темп прироста, %	За 2011 год	Темп  прироста, %
Российская  Федерация	3 731 382	3206844	-14	4588233	43	3 227 418	-30	4 296 798	33
Нижегородская область	6 894	2739	-60	8346	205	6 486	-93	3 769	-42

График 7.  Сбор акцизов на алкогольную продукцию с объёмной долей спирта до 9% в Российской Федерации

График 8.  Сбор акцизов на алкогольную продукцию с объёмной долей спирта до 9% в Нижегородской области

 

График поступления акциза с алкогольной продукции с объемной долей спирта этилового до 9 процентов включительно, представляет собой волнообразную картину. По графику не прослеживается чёткое снижение или увеличение сбора год от года, за последние 5 лет поступление налога то увеличивалось, то уменьшалось. Резкое увеличение поступившего налога по России (График 7) произошло за 2009 год его темп прироста составил 43 % к 2008 году и за 2011 год темп прироста составил 33% к 2010 году. А резкий спад сбора акциза в бюджеты субъектов федерации произошёл в 2010 году  темп прироста снизился на 30% по сравнению с 2009 годом.

В Нижегородской области (График 8) сбор акциза за 2011 год наоборот снизился почти в 2 раза и составил 3 769 тыс. руб., однако в 2010 году составлял 6 486 тыс. руб. В остальные года общая картина сбора акциза на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового до 9 %  в Нижегородской области аналогична  с Российской Федерацией.

 

Таблица 5.  Сбор акцизов  на алкогольную продукцию с объёмной долей спирта свыше 9 до 25% в РФ в  целом по России и в Нижегородской области

	Акцизы на алкогольную продукцию  с объемной долей спирта этилового  свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации  в тыс. руб.
	За  2007 год	За  2008 год	Темп  прироста, %	За  2009 год	Темп  прироста, %	За 2010  год	Темп  прироста, %	За 2011 год	Темп  прироста, %
Российская  Федерация	1 258 096	1278416	2	1166488	-9	1 329 125	14	1 518 393	14
Нижегородская область	68 230	55 427	-19	30817	-44	34 604	12	40 913	18

График 9.  Сбор акцизов на алкогольную продукцию с объёмной долей спирта свыше 9 до 25%  в Российской Федерации

График 10.  Сбор акцизов на алкогольную продукцию с объёмной долей спирта свыше 9 до 25% в Нижегородской области

В Российской Федерации (График 9) поступление акциза на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 9 до 25 % включительно, выросли 2 года. Темп прироста поступления налога 2010 года к 2009 году составляет 14%, и темп прироста 2011 года к 2010 году составил тоже 14%. Небольшой спад поступления этого налога произошло за 2009 год, темп прироста упал на 9% к предыдущему году.

В Нижегородской области (График 10) аналогично с Российской Федерацией сбор акциза вырос за последние 2 года, Темп прироста поступления налога 2010 года к 2009 году составил 12% поступило в бюджет 34 604 тыс. руб., а темп прироста 2011 года к 2010 году составил 18% поступило в бюджет 40 913 тыс. руб.. Но даже это прирост не смог достигнуть суммы, которая поступила в бюджет от сбора акцизов за 2007 год. – 68 230 тыс. руб.

 

 

Таблица 6.  Сбор акцизов на алкогольную  продукцию с объёмной долей спирта свыше 25% в РФ в целом по России и в Нижегородской области

	Акцизы на алкогольную продукцию  с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации
	За  2007 год	За  2008 год	Темп  прироста, %	За  2009 год	Темп  прироста, %	За 2010  год	Темп  прироста, %	За 2011 год	Темп  прироста, %
Российская  Федерация	66 357 119	65 387 909	-1	59 041 298	-10	66 015 390	12	71 703 071	9
Нижегородская область	1 073 197	1 470 458	37	1 237 558	-16	1 661 135	34	1 904 711	15

График 11.  Сбор акцизов на алкогольную продукцию с объёмной долей спирта свыше 25%  в Российской Федерации

График 12.  Сбор акцизов на алкогольную продукцию с объёмной долей спирта свыше 25% в Нижегородской области

Рассматривая график поступления  акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей спирта этилового свыше 25 процентов  по Российской Федерации, мы видим, что, наблюдается рост сбора акциза за последние 2 года. Темп прироста поступления налога (График 11) 2010 года к 2009 году составил 12% поступило в бюджет 66 015 390 тыс. руб., а темп прироста 2011 года к 2010 году составил 9% поступило в бюджет 71 703 071 тыс. руб..