Расчет акцизов при производстве и реализации алкогольной продукции

Аналогичная картина событий  наблюдается и в Нижегородской  области (График 12), поступление акциза за последние 2 года значительно выросло. Темп прироста поступления налога 2010 года к 2009 году составил 34% поступило в бюджет 1 661 135 тыс. руб., а темп прироста 2011 года к 2010 году составил 9% поступило в бюджет 1 904 711 тыс. руб..

 

Рассмотрим, в какие бюджеты поступают налоговые доходы от акцизов с алкогольной продукции.  Для этого воспользуемся главой 7 и 8 Бюджетного Кодекса РФ. Распределение акцизных сборов на алкогольную продукцию между бюджетами разных уровней согласно Бюджетному Кодексу можно представить в следующей таблице.

 

Таблица 7. Распределение акцизных сборов на алкогольную продукцию между бюджетами разных уровней.

	Федеральный бюджет	Бюджет  субъектов Российской федерации
Акцизы на спирт  этиловый из пищевого сырья	50%	50%
Акцизы на алкогольную  продукцию	0%	100%
Акцизы на пиво	0%	100%

 

Налоговые доходы от акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья зачисляются в бюджет Российской Федерации и в бюджет субъектов РФ пополам.

А налоговые  доходы от акцизов на алкогольную  продукцию и акцизов на пиво полностью поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Зачисление в бюджеты  субъектов Российской Федерации  налоговых доходов от акцизов  на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25 процентов включительно (за исключением  вин) и алкогольную продукцию  с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:

• 40 процентов указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта Российской Федерации по месту производства алкогольной продукции;
• 60 процентов указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов Российской Федерации по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период [3].

 

В Приложении 2  представлены нормативы распределения доходов от акцизов на алкогольную продукцию свыше 9 процентов, в бюджеты субъектов  Российской Федерации на 2012 и 2013 годы.

Из них мы сможем увидеть, что деление налоговых доходов  по субъектам Российской Федерации  неравномерно. Нижегородская область получает 2,3933 % налоговых доходов с алкогольной продукции свыше 9 %, соседствующие с нами Кировская область 0,9946 %  налоговых доходов, а Республика Чувашия 0,8938 %. Лидер по поступлению налоговых доходов - город Москва - 7,7898 %. Меньше всех налоговых доходов с алкогольной продукции  получает Чукотский автономный округ - 0,0315%.

 

2. Организация налогового учета и расчета с бюджетом по акцизам на алкогольную продукцию (на примере предприятия).

2.1 Экономическая характеристика  ОАО «Уссурийский Бальзам»

ОАО «Уссурийский бальзам» - крупнейший на Дальнем Востоке  производитель алкогольной продукции. История завода начинается в 1894 году, когда его основал купец первой гильдии Михаил Пьянков.

Сегодня ОАО «Уссурийский бальзам» - один из самых крупных современных ликеро-водочных заводов на Дальнем Востоке. По данным Национальной алкогольной Ассоциации, ОАО «Уссурийский бальзам» является одним из 50 крупнейших производителей алкоголя России: завод занимает 39 место в рейтинге по объему производства водки. В настоящий момент на предприятии работают почти 2000 человек.

«Уссурийский бальзам» входит в группу компаний «Синергия», которая  является сегодня одним из лидеров  на алкогольном рынке России.

В структуру этого холдинга в настоящее время входят 7 ликероводочных и 1 спиртовой завод. Присоединение к холдингу «Синергия» в 2002 году позволило ОАО «Уссурийский бальзам» привлечь дополнительные инвестиции на развитие производства, обновление технической базы и пополнение портфеля брендов компании.

Сейчас на заводе производится продукция таких известных брендов, как «Мягков», «Беленькая», «Русский лёд», «Белое озеро», «Силы природы», «ICE», «Государев заказ».

Алкогольные напитки «Уссурийский бальзам» изготавливаются только на основе высококачественных спиртов Мариинского (Кемеровская область) и Стерлитамакского (Башкирия) спиртовых заводов, которые являются постоянными партнерами компании на протяжении многих лет.

Кроме того, при производстве продукции завод использует натуральные, свежеизготовленные компоненты из самых недр Уссурийской тайги, а также Тихого океана.

«Уссурийский бальзам» выпускает  не только ликеро-водочную продукцию, но также сложные композиционные напитки: бальзамы и настойки, алкоголесодержащие и безалкогольные биологически активные добавки.

Компания «Уссурийский бальзам» является одним из первых пищевых  предприятий на Дальнем Востоке, сертифицированных по международному стандарту качества ISO 9001, что говорит  о высоком качестве и контроле над выпускаемой продукцией. Это подтверждено многочисленными высшими наградами российских и международных дегустационных конкурсов, а также региональных выставок.

Напитки производства «Уссурийский бальзам» всегда востребованы покупателями алкогольной продукции. Об этом свидетельствует постоянный рост продаж, в настоящее время доля рынка, занимаемой компанией составляет 28%.

Таких успехов компания достигает  во многом за счет слаженности работы коллектива, проведения рекламных акций, направленных на увеличение продаж и, конечно, неизменного качества, подтвержденного доверием покупателей.

«Уссурийский бальзам» был  первым из пищевых предприятий на Дальнем Востоке, сертифицированных  по международному стандарту качества ИСО 9001.

ОАО «Уссурийский бальзам» - это сеть магазинов, расположенных в городах Владивосток, Находка, Уссурийск, Арсеньев и селе Кировка.

Адрес главного офиса находится  по адресу: ОАО «Уссурийский Бальзам», Россия, 692500, Приморский край, г. Уссурийск,  
ул. Краснознаменная, 49, Тел.: (4234) 32-05-27, 32-26-26, Факс: (4234) 32-12-27, 32-05-27. [19]

Данные о производстве и отгрузке ликероводочной продукции  в 2010 году по регионам страны приведены в таблице 8.

Таблица 8.  Показатели работы предприятий по производству и обороту ликероводочной продукции за 2010 год

Наименование  региона, предприятия	Произведено, тыс. дал		Отгружено, тыс. дал
	2010 г	в % к 2009 г	2010 г	в % к 2009 г
Россия	112 665,60	92,7	109 785,89	90,3
Дальневосточный федеральный округ	2 401,35	82,3	2 393,00	83,9
Приморский край	1 076,90	89,3	1 093,90	92,9
Хабаровский край	1 003,50	80,1	1 019,46	82,1

 

Из приведенных данных в таблице 8 можно сделать вывод, что экономическая ситуация в отрасли пищевой промышленности (в части производства и реализации алкогольной продукции) в целом по России в 2010 году по сравнению с 2009 годом ухудшилась.

Производство водки и  ликероводочной продукции в России в 2010 году по сравнению с 2009 годом уменьшилось на 4,9 %. Всего за 2010 год предприятия России произвели 112 665,60 тысячи декалитров (тыс. дал) водки и ликероводочных изделий (92,7 % к уровню прошлого года), отгрузили 109 785,89 тыс. дал.

Декалитр (сокращённо дал) — одна из объемных основных мер в виноделии, по определению равна 10  литрам.

Итоги года свидетельствует  о том, что «Уссурийский бальзам» остается лидером рынка алкогольной продукции Приморского края, не уступая основным конкурентам. По данным Национальной алкогольной ассоциации за 2010 году в Приморском крае было произведено 1 076 900 дал, доля «Уссурийского бальзама» составила 94,3 %. В 2010 г. реализовано алкогольной продукции на территории Приморского края 2 393 000 дал, доля «Уссурийского бальзама» в реализации ликероводочной продукции на потребительском рынке Приморского края составляет 31 %. За пределы края было отгружено более 31 % продукции, произведенной «Уссурийским бальзамом».

В 2010 г. объем продаж ЛВИ за пределы Приморского края уменьшился на 1,5 % и составил 329,8 тыс. дал. Продукция отгружалась во многие регионы РФ.

Реализация продукции  в Хабаровском крае уменьшилась на 0,3% или на 0,4 тыс. дал. и составила 132,0 тыс. дал.

В 2010 году на долю канала «прямые продажи», приходилось более 69% отгрузок.

Вывод: ОАО «Уссурийский бальзам» является одним из крупнейших динамично развивающихся предприятий на Российском Дальнем Востоке, специализирующемся на производстве алкогольной продукции, идет в ногу с современными технологическими разработками и активно внедряет их в производство. ОАО «Уссурийский бальзам» представляет собой предприятие с эффективной и слаженной системой управления.

Основными рынками сбыта  продукции являются Приморский край, Хабаровский край, Камчатская область, Магаданская область, Сахалинская  область, Якутия.

В ОАО «Уссурийский бальзам» основным направлением экспорта продукции  является Китай, Южная Корея, США, Австралия.

Итоги работы за 2010 год свидетельствуют  о стабильном развитии предприятия. Несмотря на то, что в 2010 году на параметры  экономического развития по-прежнему оказывали отрицательное влияние  такие факторы как насыщенность конкурирующих производителей и оптовых организаций на алкогольном рынке Дальнего Востока, постоянно меняющийся потребительский спрос, высокие темпы роста цен производителей сырья, материалов, услуг, ОАО «Уссурийский бальзам» достигло высоких производственных показателей.

Поставленная задача по расширению ассортимента, увеличению объемов производства и реализации продукции выполнена.

По итогам работы за 2010 год  получено прибыли 32 060 тыс. руб. (Таблица 9).

 

Таблица 9.  Показатели деятельности предприятия за 2010 год

Показатели	2009 г.	2010 г.	Темп роста, %	Абсолютное  отклонение, тыс. руб.
Выручка от реализации, всего	1 410 587	1 511 643	7	101 056
Себестоимость реализованной продукции	1 040 364	1 098 877	6	58 513
Прибыль от реализации (выручка от реализации - себестоимость реализованной)	149 650	193 349	29	43 699
Превышение  операционных и внереализационных  расходов над доходами	107 486	150 872	40	43 386
Прибыль до налогообложения (выручка от реализации продукции - затраты на производство реализованной  продукции)	42 164	42 477	1	313
Чистая прибыль (выручка от реализации продукции - затраты на производство реализованной  продукции- налог на добавленную  стоимость и акцизы)	31 972	32 060	0	88
Рентабельность  продаж (чистая прибыль, деленная на объем  продаж)	10,61	12,79	20,5	2,18

 

Основным видом деятельности ОАО «Уссурийский бальзам» является производство алкогольной продукции.

Из приведенной выше таблицы  следует, что в 2010 году значительно  расширился ассортимент выпускаемой  продукции. Предприятие производит около 70 наименований алкогольных напитков, что и привело к увеличению прибыли.

За 2010 год пополнился ассортимент  водки «Беленькая» новыми вкусами  «Беленькая Кедровая» и «Беленькая на березовых почках», а также  настойкой сладкой «Черешня на коньяке» и Коньяком «Золотой резерв» емкостью 0.25 л, 0.5 л..

Проводился розлив выпускаемой  продукции в новые виды стеклобутылки  для повышения привлекательности  дизайна бутылки. (Водка «Русский Праздник» 0.5 л. бут. Карандаш, Водка  «Русский Праздник Хлебная» 0.5л карандаш, Водка «Русский лед» 1.0л. штоф Колокол, розлив ассортимента Водки «Беленькая» в бутылку Рестайлинг, Настойка гор. «Капитанский ром» и Настойка гор. «Кедровая падь» в бутылку Бинокль. Также проводился рестайлинг (обновление дизайна бутылки, этикетки) для повышения привлекательности дизайна бутылки водка «Белое озеро».

2.2 Расчет суммы акцизов  на алкогольную продукцию

 

Покажем технику расчёта  налога на примере организации ОАО  «Уссурийский бальзам».

Рассчитаем сумму акциза, которую организация  заплатила в бюджет за январь 2010 года, расчёт представим в таблице 10.

Таблица 10.  Расчет суммы акциза за январь 2010 года

Наименование  и крепость	Количество  в литрах	Ставка в  руб. за 1 л. безводного этилового спирта	Сумма акциза в млн. руб.
1	2	3	2*(%)*3
Коньяк (40 %)	140048,5	210	11,76
Водка (40 %)	499588,2	210	41,97
Бальзамы (45 %)	499588,2	210	47,21
Джин и ром (55 %)	499588,2	210	57,70
Сладкие настойки (25%)	272726	210	14,32
Полусладкие настойки (18%)	272726	210	10,31
Горькие настойки (48%)	272726	210	27,49
Итого:	2456991,1	210	210,76