Расчет акцизов при производстве и реализации алкогольной продукции

 

 

 

 

 

 

 

 

График 15. Темп прироста ставок акциза на вина  натуральные, фруктовые и игристые вина (шампанские)

 

Резкое повышение налоговых ставок на вина натуральные и игристые вина произошли в 2010, 2011 и 2012 году. Налоговые ставки на натуральные вина ровнялись в 2010 году -3,50 руб. (темп прироста к 2009 -35%), в 2011 году -5,00 руб. (темп прироста к 2010 -43%), а в 2012 году -6,00 руб. (темп прироста к 2011 -20%) за 1 литр.

На натуральные вина установлен акциз в размере 6 рублей за литр в течение 2012 года и 7 рублей в 2013 году. На 2014 год предусмотрена ставка в 8 рублей.

Налоговые ставки на игристые вина ровнялись в 2010 году -14,00 руб. (темп прироста к 2009 -33%), в 2011 году -18,00 руб. (темп прироста к 2010 -29%), а в 2012 году -22,00 руб. (темп прироста к 2011 -22%) за 1 литр. Ставка для шампанских вин: в 2012 году не изменится и составит 22 рубля за литр, 2013 году – 24 рубля. В 2014 году она увеличится до 25 рублей. 

Таблица 17. Налоговые ставки акцизов на алкогольную продукцию

Налоговая ставка (в процентах и (или) рублях за единицу измерения)

виды

2006

2007

Темп прироста, %

2008

Темп прироста, %

2009

Темп прироста, %

2010

Темп прироста, %

2011

Темп прироста, %

с 1 января по 30 июня 2012 года включительно

Темп прироста, %

с 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно

Темп прироста, %

2013

Темп прироста, %

2014

Темп прироста, %

2006->2007

2007->2008

2008->2009

2009->2010

2010->2011

2011->2012

2012->2012

2012->2013

2013->2014

Пиво с нормативным  содержанием этилового спирта свыше 0,5 % и до 8,6 %

1,91р.

2,07р.

8

2,74р.

32

3,00р.

9

9,00р.

200

10,00р.

11

12,00р.

20

12,00р.

0

15,00р.

25

18,00р.

20

Пиво с нормативным  содержанием этилового спирта свыше 8,6 %

6,85р.

7,45р.

9

8,94р.

20

9,80р.

10

14,00р.

43

17,00р.

21

21,00р.

24

21,00р.

0

26,00р.

24

31,00р.

19

 

График 16. Темп прироста ставок акциза на пиво

 

Ставки на пиво с содержанием  спирта от 0,5% до 8,6% резко повысились с 1 января 2010 года и составили 9,00 руб. за 1 литр, в 2009 году ставка ровнялась – 3,оо руб. (темп прироста составил -200%).

В 2012 году ставки на пиво с содержанием спирта от 0,5% до 8,6% составляют 12 рублей за литр, в 2013 году они вырастут до 15 рублей, в 2014 году – до 18 рублей.

На пиво с содержанием  спирта свыше 8,6% ставки значительно повысились в 2010 году, с 9,80 руб. до 14,00 руб. за1 литр (темп прироста составил -43%).

На 2012 год запланирован акциз в размере 21 рубля, на 2013 год – 26 рублей, на 2014 год – 31 рубль.

 

Среди прочих мер Минфина  по наполнению дефицитного бюджета  — четырехкратный рост акцизов на спирт к 2015 г. Это самый денежный, по расчетам чиновников, путь, способный в 2012-2014 гг. принести государственной казне дополнительно около 316 млрд.  руб., не считая увеличения НДС, который берется с суммы акциза.

Россия —  страна с самым дорогим в мире алкоголем. Наши пиво, вино, водка, ликероводочные изделия в 5-6 раз дороже, чем в Восточной и Западной Европе, США, Австралии, если измерять все это относительно минимальных и средних зарплат. Даже, несмотря на то, что в Швеции и Финляндии водка стоит 12-13 евро, а наша самая дешевая — 100 руб. за литр, с учетом покупательной способности населения и зарплат наша водка дороже, чем у них. Россия — единственная страна в мире, где значительная часть населения — более 12 млн. человек — в течение 15 с лишним лет употребляет спиртосодержащие суррогаты вместо легального алкоголя.

 

 

Россия — единственная страна в мире, где малоимущие не имеют реального доступа к легальному алкоголю. Например, в США для малоимущих есть “водочнообразные” 40-градусные жидкости по цене $2 за литр, а водка начинается от $5, это практически бесплатно относительно их пособий по безработице. А в Бразилии, к примеру, 50% автомобилей ездят на спирту, но, ни одному самому последнему бразильскому бомжу не приходит в голову слить этот спирт, очистить и пить [16].

Минфин предлагает программу повышения акциза, только чтобы заслужить преференции у международных западных финансовых институтов, поскольку есть общая рекомендация Всемирного банка повышать в первую очередь ставки акциза. Если сравнивать ставки акциза, у нас она может быть ниже, чем в Европе, но сравнивать надо с учетом минимальных и средних цен и зарплат.

Если в 2015 г. ставка акциза будет 900 руб., то розничные продажи  учтенной водки и ликероводочных изделий упадут примерно в 10 раз относительно уровня 2007-2008 гг. и составят порядка 170 млн. л. Закроется около 90% заводов и вся инфраструктура вокруг них, что вызовет дополнительную безработицу и все, что с этим может быть связано.

Если рассматривать это  с точки зрения фискальной политики, то в 2010 г. со спирта и крепкого алкоголя было собрано около 75 млрд. руб. С учетом повышения почти в 3,5-4 раза ставки акциза в 2015 г. и сокращения в 10 раз продаж учтенной продукции в легальной рознице мы получим сбор акцизов на уровне 55 млрд. руб., то есть в 1,5 раза меньше, чем сегодня.

Потребление крепкого алкоголя и суррогатов в России сегодня  составляет не менее 2,25-2,3 млрд. л, из которых учтено только 1,5 млрд. л. Остальное — не только нелегально, но даже не учтено. После повышения ставок учтенные продажи в 2015 г. при том же самом объеме потребления из 2,25 млрд. л превратятся в не более чем 170 млн. л, или не более 7%, то есть рынок подпольной суррогатной продукции будет составлять 92-93%.

К 2015 г. не ожидается структурного роста уровня доходов населения. Если вся водка России перейдет в премиальный сегмент, то 90% населения не сможет ее покупать. Но в связи с этим вряд ли изменится структура потребления алкоголя. Ситуация будет хуже, чем в 1985 г.: люди однозначно перейдут на суррогат, начнется бурное самогоноварение.

 

Заключение

Как известно, бюджеты всех уровней Российской Федерации складываются преимущественно за счет налогов, взимаемых в обязательном и безвозмездном порядке с физических и юридических лиц, признаваемых налогоплательщиками в соответствии с налоговым законодательством России.

Среди главных  источников формирования доходов Бюджетной  системы РФ являются косвенные налоги, одними из которых являются акцизы. Акциз - федеральный налог, который  с 1 января 2001 года взимается на основании  главы 22 Налогового кодекса РФ. Акцизами называются косвенные налоги, устанавливаемые государством в процентах (или в фиксированном денежном выражении) от отпускной цены товаров, которые реализуются предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары, поэтому их фискальное и регулирующее значение в современных условиях трудно переоценить.

Алкогольная продукция, входящая в перечень подакцизных товаров, играет различные роли в социальных и культурных устоях общества. Мэри Дуглас, выдающийся английский социолог, весьма точно определила употребление алкоголя как «общественный акт, исполняемый в определенном социальном контексте». В различных культурах употребление алкогольных напитков применительно к тем или иным жизненным ситуациям является традицией (социальной нормой), однако в каждой из них потребление алкоголя в одиночестве считается нездоровым симптомом.

Неумеренная прямая политика государства в направлении уменьшения производства и потребления алкоголя может привести к неоднозначным  последствиям (развитию самогоноварения и, как следствие, снижению уровня жизни населения). Поэтому акцизное налогообложение как косвенный метод воздействия на производство алкогольной продукции, считается единственным действенным методом снижения его производства. Тем не менее, следует иметь в виду, что необоснованно завышенные ставки по акцизам на алкогольную продукцию, могут привести к тем же результатам, указанным выше.

Целью данной курсовой работы является рассмотрение теоретических  аспектов налогообложения в Российской Федерации в части акцизов на алкогольную продукцию, а также практическое применение положений главы 22 «Акцизы» НК РФ с учетом последних изменений (на конкретных цифровых примерах).

В связи с этим важно, чтобы  действующая система обложения акцизами алкогольной продукции, отвечала следующим принципам:

1) наряду с  другими источниками доходов  бюджетов обеспечивала их оптимальным  объемом финансовых ресурсов, необходимых  государству для выполнения своих  функций;

2) регулировала  производство и потребление алкогольной продукции с целью положительного воздействия на социальные и экономические стороны жизнедеятельности населения.

 

Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации от 30.12.2008 №7-ФКЗ;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 №117 – ФЗ
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации   от 31.07.1998 № 145-ФЗ
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 3.03.2005 г. № 32н «Об утверждении налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций и порядке ее заполнения»
5. Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ  "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" (ред. от 21.07.2011)
6. Е.П. Богданова Налоги и налогообложение <span class