Повышение эффективности налогообложения

Также следует отметить, что значительные суммы выводятся из-под налогообложения  и контроля налоговых органов  путем открытия налогоплательщиками  многочисленных счетов в различных  банках. Многие счета, в том числе  и те, на которые обращается взыскание  налогов в бюджет, являются бездействующими, остатки средств, как правило, на них минимальны. Однако закрытие таких счетов растягивается на длительный период, так как в соответствии со ст. 859 ГК РФ вопрос о закрытии банковского счета решается по требованию банка в судебном порядке при отсутствии операций по расчетному счету в течение года. Следовало бы существенно упростить порядок закрытия банковских счетов при отсутствии операций по ним в течение трех месяцев либо при проведении одноразовых, минимальных по объему операций в течение года.

Далее одним из методов уклонения  от уплаты налогов в бюджет является использование ссудных счетов в  банке в качестве расчетных. Это  стало возможным вследствие того, что действующим законодательством  не установлена ответственность  кредитных организаций за использование  ссудных счетов не по назначению.

Было бы целесообразным также дополнить  налоговое законодательство нормами, вводящими временные правовые ограничения  в деятельности предприятий, уклоняющихся от уплаты налогов и имеющих в  течение длительного времени  устойчивую, не снижающуюся задолженность  по платежам в бюджет.

Таким образом, настало, по-видимому, время существенно изменить положения  федеральных законов о федеральных  бюджетах в части налоговых поступлений. В настоящее время объемы поступления  выгод по основным источникам в этих законах не утверждаются, а лишь определяются в качестве учетных  показателей. Такой характер показателей  бюджета не имеет силу законодательной  нормы, обязательной к исполнению. В связи с этим невыполнение намеченных объемов поступлений выгод не влечет за собой каких-либо правовых последствий для соответствующих органов исполнительной власти.

Очевидно, также, что с преобразованием  Госналогслужбы Российской Федерации  в Министерство РФ по налогам и  сборам должна быть повышена роль налоговых  органов.

Надежды на решение указанных проблем  принято связывать с Налоговым  кодексом РФ. Вступление его в силу немало способствовало укреплению самосознания налогоплательщиков, повышения их статуса  в системе взаимоотношений с  налоговыми органами. В связи с  этим существенное значение имеет введение в налоговых отношениях презумпции невиновности налогоплательщиков, расширение их прав, толкование всех неустранимых противоречий в налоговом законодательстве в пользу налогоплательщиков. Несмотря на отдельные недостатки части первой Налогового кодекса РФ, его принятие стало важной вехой на пути создания системы цивилизованных налоговых  отношений. Завершить начатое – задача второй (специальной) части Налогового кодекса России.

Налоговый кодекс предусматривает  сокращение общего числа налогов  при сохранении наиболее значимых налогов как с фискальных позиций, так и с позиций регулирования экономических процессов. В связи с этим упраздняется значительная часть действующих местных налогов, имеющих слабое фискальное и регулирующее значение. В то же время состав местных налогов пополняется переводом под юрисдикцию местных органов власти налога на наследование и дарение

Из числа федеральных налогов  исключаются недостаточно эффективные: сбор за использование наименования «Россия», налог на операции с ценными  бумагами, налог на приобретение автотранспортных средств и налог на реализацию горюче-смазочных материалов. В то же время состав федеральных налогов  пополняется рядом новых налогов, связанных с использованием природных  объектов.

Налоговый кодекс РФ предусматривает  принципиально новый подход к  взиманию имущественных налогов, имея в виду постепенную замену традиционных имущественных налогов налогом  на недвижимость.

Следует также сказать несколько  слов и о законе РФ «Об основах  налоговой системы России». С 1 января 2001 года общее количество налогов  и сборов, действующих в РФ, уменьшено  в результате внесения изменений  в закон РФ «Об основах налоговой системы России». Это позволяет решить одну из задач Налогового кодекса РФ – снижение существующего в Российской Федерации налогового бремени. К примеру, вместо 49 установленных федеральным законодательством налогов и сборов, теперь взимается не более 25. При этом важно подчеркнуть, что с принятием Налогового кодекса РФ перечень федеральных, региональных и местных налогов остается исчерпывающим, то есть ни один орган законодательной власти субъекта федерации и представительный орган местного самоуправления по-прежнему не вправе установить налог, не предусмотренный Налоговым кодексом РФ.

Упорядочение налогообложения, в  первую очередь, направлено на отмену действовавших ранее нерациональных налогов и иных платежей. Принципиально  сохранены только основные налоги, формирующие основу российской налоговой  системы – налог на добавленную  стоимость, акцизные сборы (налоги), налог  на прибыль организаций, налог с  выгод физ. лиц, ресурсные и некоторые  другие платежи. Они были апробированы во многих государствах с различными налоговыми системами и доказали свою достаточно высокую эффективность, за многие годы существования к ним  адаптировались и российские плательщики.

Во второй части Налогового кодекса  сделана попытка устранить недостатки и упорядочить взимание НДС, налога на прибыль и ряда других налогов. В частности, совершенствование  порядка исчисления и уплаты НДС  предусматривает следующие направления:

- расширение круга налогоплательщиков  за счет индивидуальных бизнесменов;

- упорядочение системы исчисления  и уплаты налога;

- введение единого порядка возмещения  входного НДС для всех сфер  деятельности, включая розничную торговлю и общественное питание;

- закрепление в законодательном  порядке методики исчисления  налога на добавленную стоимость  на основе счетов-фактур;

- сокращение налоговых льгот.

Введение единой ставки подоходного  налога, уменьшение обложения фонда  оплаты труда, ликвидация налогов, уплачиваемых с выручки от реализации товаров, работ и услуг; отмена большинства  льгот и другие предложенные меры позволят сделать налоговую систему  менее обременительной и более  простой для налогоплательщиков.

Снижение налоговых ставок должно положительно отразиться на стимулах к труду и предпринимательской  активности, что должно привести к  ростуэффективности труда и увеличению выпуска продукции, потребительского спроса вследствие роста необлагаемого профита. Все это способствует увеличению государственных выгод, сдерживанию роста цен и инфляции, выходу «на свет» теневой экономики.

Кроме этого, необходимо завершить  процесс ликвидации льгот, предоставленных  закрытым административно-территориальным  образованиям, продолжить упрощение  системы таможенных тарифов. Простые  и разумные налоги должны стать новым  фундаментом ответственности бюджетной  политики. Процесс регулирования  налоговой задолженности предприятий  должен быть существенно ускорен  при последовательном вытеснении неденежных форм расчетов.

Продолжающееся осуществление  бартерных сделок, а также проведение зачетов взаимных требований между  предприятиями достаточно серьезно усложняют работу, как бухгалтеров, так и осуществление налогового контроля со стороны налоговой службы. Кроме того, необходимость дальнейшей реализации товаров, полученных в счет оплаты за реализованную продукцию (работы, услуги) с целью получения  наличных денег или необходимых  для собственного производства материалов (работ, услуг), приводит к вынужденной  дополнительной реализации, которая  влечет за собой начисление соответствующих  налогов. Таким образом, происходит усиление налоговой нагрузки на предприятие, что в конечном итоге негативно  сказывается на его финансовом положении.

Главным недостатком кодекса является то, что, он основан на далеко не бесспорных посылках, положенных в основу нынешней налоговой политики Российской Федерации, в частности, переориентации налоговой  системы с преимущественно прямых налогов на налоги на потребление, а  также усилении налогового пресса в  отношении физлиц при недостаточной проработке системы подоходного налогообложения.

В новых условиях развития рыночных отношений изменяется характер государственных  издержек, их доля снижается в направлении  финансирования народного хозяйства. Предприятия, приобретая все большую  экономическую свободу, способны самостоятельно решать большинство задач своего хозяйственного развития. Все это  способствует формированию такого состава  и структуры государственных  затрат, которые позволят решить в  свою очередь три основные задачи:

- финансирование потребностей  социально незащищенных слоев  населения;

- обеспечение потребностей фундаментальных  научных исследований (космические  программы, проблемы экологии  и другие исследования);

- финансирование систем управления  и обороты страны в пределах  достаточности.

Однако переход к рынку требует  специфических издержек, обеспечивающих структурную переориентацию предприятий  и отраслей, поддержание территориальных  пропорций хозяйствования, предотвращение последствий неминуемо наступающей безработицы, поддержание резко снижающегося уровня незащищенности слоев населения. Все выше названные следствия ломки старых политических и экономических устоев в нашей стране являются исходной основой, предопределяющим условием для отработки оптимального уровня налогообложения:

- сокращение государственных затрат  до оптимального, общественно необходимого  уровня за счет отмены различного  рода финансовых вливаний в  неэффективные предприятия и  отрасли и выделения федеральных  бюджетных займов тем регионам, которые обеспечивают поступательное продвижение к рынку и рост благосостояния граждан;

- создание налоговой системы,  стимулирующей развитие экономического  базиса, а это – снижение налогового  бремени для предприятий-производителей  конкурентно способных товаров  и услуг;

- государственное стимулирование  инвестиций различными методами.

Таким образом, совершенствование  налогообложения неразрывно связано  с созданием прочного экономического базиса и стабильных политических условий  общественного развития. От того, как  скоро это будет создано, зависит  формирование устойчивых предпосылок  для постепенного превращения системы  налогообложения в фактор экономического роста.

Российской Федерации нужна  такая налоговая система, которая  бы не тормозила развитие хозяйства, а являлась мощным импульсом к  подъему экономики страны. 

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке  и используемых государством для  централизации части национального  выгоды в бюджетах всех уровней с  последующим перераспределением в  интересах государства. Она является важнейшим механизмом системы государственного регулирования экономики и выполняет  следующие функции: обеспечение  финансирования государственных издержек (фискальная функция); поддержание социального  равновесия путем изменения соотношения  между выгодами отдельных социальных групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная функция); государственное регулирование  экономики (регулирующая функция).

Оптимально построенная налоговая  система должна, с одной стороны, обеспечивать финансовыми ресурсами  потребности государства, а с  другой стороны, не только не снижать  стимулы налогоплательщика к  предпринимательской деятельности, но и обязывать его к постоянному  поиску путей повышения эффективности хозяйствования. Поэтому показатель налоговой нагрузки, или налогового бремени, на налогоплательщика является достаточно серьёзным измерителем качества налоговой системы страны. Доказано, что при повышении налоговой нагрузки доходы бюджета сначала начинают расти, и достигают максимума, а затем резко снижаются, так как либо бизнесмену не выгодно развивать производство и он снижает обороты, сворачивает производство, либо налогоплательщик находит законные и незаконные способы уйти от уплаты налогов.

По набору налогов, их структуре, способам взимания, ставкам, фискальным полномочиям  различных уровней власти, налоговой  базе, сфере действия, льготам налоговые  системы различных стран существенно  отличаются друг от друга и кажутся  на первый взгляд несравнимыми. Однако при более тщательном анализе  можно выявить две главные  общие черты: постоянный конкретный поиск путей увеличения налоговых  выгод государства и построение налоговых систем на базе общепринятых принципов экономической теории о равенстве, справедливости и эффективности  налогообложения.

Специфика перехода Российской экономики  к рынку и решение проблем  взаимоотношений федерального центра и регионов определяют особенности  состава и структуры налоговой  системы нашей страны. Но какие  бы основания ни выдвигались для  построения налоговой системы, они  не могут опровергнуть требований экономических  законов.

Любой экономический закон определяет основополагающие принципы функционирования экономических отношений, следовательно, он не может приспосабливаться к  сиюминутным потребностям государства  и общества в целом, зависеть от политических интересов и состава законодательной  и исполнительной власти. Власть может  игнорировать аксиомы экономических  закономерностей и тем самым  направлять развитие народного хозяйства  по заведомо ложному пути. История  показала ошибочность этого направления. Ярким примером тому может послужить экономика СССР, когда в условиях командно-административной системы управления страной товарно-денежным отношениям отводилась минимальная роль. Профит государства формировался не за счет налогов, а за счет прямого изъятия внутреннего валового продукта, проводившегося на основе государственной монополиста. Полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либо самостоятельности предприятий в решении финансовых вопросов лишало хозяйственных руководителей всякой инициативы, что и подвело страну к финансовому кризису.