Порядок зачета и возврата излишне уплаченного либо излишне взысканного налога

 

Филиал Российского государственного социального

университета

в г. Каменске-Шахтинском

 

 

 

Контрольная работа

 

 По дисциплине: Налогообложение     

 На тему:  Порядок зачета и возврата излишне  

уплаченного либо излишне взысканного налога  

 Вариант № 29

 

 

Выполнила студентка:  Шевырева Ольга Александровна

Специальность: «ФИН »  Отделение: заочное          Курс:  4                   Зачетная книжка № _____   Проверил(а): ___________ _______________________

 

2011 г.

Содержание

	Введение	3
1.	Налоги, их сущность и функции	5
2.	Порядок зачета  и возврата излишне уплаченного либо излишне  взысканного налога	8
3.	Как вернуть излишне уплаченные налоги. Добровольно или принудительно?	12
	Заключение	22
	Список используемой литературы	24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налог - обязательный безвозмездный  платеж взимаемый органами государственной  власти различных уровней с организаций  и физических лиц в целях финансового  обеспечения деятельности государства  и (или) муниципальных образований.  Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит  не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении  их плательщиков определенных действий.

Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также  принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.

Налоги выполняют одновременно четыре главных функций: фискальную, перераспределительную, регулирующую и контролирующую.

Фискальная функция - исторически  наиболее древняя и одновременно основная: налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация фискальной функции  осуществляется за счет налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов.

Перераспределительная функция - обеспечивает выравнивание доходов и расходов налогоплательщиков, перенаправление потоков рефинансирования между различными отраслями экономики, распределение доходов между центральными, региональными и местными бюджетами. Эта функция реализуется путем изменения налоговых ставок, включая применение прогрессивных или регрессивных налоговых ставок, изменения соотношения объемов налоговых изъятий между бюджетами различных уровней, изменением структуры налоговых изъятий по их видам, регулирования налоговой базы.

 Регулирующая функция - предполагает, что налоги являются средством оказания влияния на темпы экономического роста в стране, ускоряя или замедляя его темпы. Регулирующая функция реализуется преимущественно путем установления налоговых льгот либо снижением налоговых ставок в целом.

Контролирующая функция - обеспечивает контроль государства  над уровнем доходов и расходов своих граждан.

Экономическая сущность налогов  заключается в изъятии государством части денежных средств, в пользу общества, в виде обязательного взноса. Налоги, сборы, пошлины, штрафы, пени являются источником образования доходов  бюджета государства. Необходимость  таких мер, платежей, вытекает из функций  и задач государства, выполнение которых требует средств.

Данный процесс пополнения государственного бюджета при помощи налоговых платежей регулируется Налоговым  кодексом Российской Федерации, который  регламентирует, что налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащий им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций  и  физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в  отношении плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления иными  уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Обязанность уплаты налогов  и сборов закреплена в Конституции  Российской Федерации.

Но даже при беспрекословном  соблюдении налогоплательщиками норм налогового права суммы налога, сборов, штрафов, пеней могут оказываться  излишне уплаченными  или взысканными.

Переплата может возникнуть у любого налогоплательщика. В этой связи ситуацию призваны разрешить  норма главы 12 Налогового кодекса  Российской Федерации, которая регламентирует отношения по зачету или возврату  излишне уплаченных или взысканных сумм налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоги, их сущность и функции

Экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части ВВП в виде обязательного взноса. Налоги, сборы, пошлины и другие платежи являются источниками формирования доходов бюджета государства, их необходимость вытекает из функций и задач государства, выполнение которых требует средств, а именно:

- удовлетворение общественных  потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и тат далее;

- регулирование экономической  деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры;

- решение вопросов освоения  новых технологий, программ и производств;

- обеспечение международных  договорных обязательств и так далее.

В настоящее время сущность налогов заключается в следующем:

- налоги – обязательные  денежные платежи, устанавливаемые исходя из экономической ситуации;

- налоги обеспечивают  поступления государственных доходов  (по объему финансовых ресурсов и срокам);

- налоги – одно из  действенных средств достижения приемлемого социального равенства и справедливости в условиях рынка, распределения и перераспределения доходов различных социальных слоев населения;

- налоги не должны препятствовать  развитию общественного производства.

Признаками налога являются:

1. Императивность.

Означает, что субъект  налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно внести часть своего дохода (согласно закону), а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию.

2. Смена формы собственности дохода.

Означает, что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению.

3. Безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода.

Означают, что отданная часть  дохода не возвратится субъекту налога и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода.

4. Легитимность.

Означает не только признание  налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций.

Функции налогов являются проявлением их сущности:

1. Фискальная функция («фискас» – государственная казна) – предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют основную доходную часть бюджетов различных уровней. Фискальная функция налогов является основополагающей. С развитием рыночных отношений ее значение возрастает.

2. Экономическая или регулирующая функция налогов заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсоснабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т.е. регулируют рыночные отношения в государстве.

Под функциями регулирующей функции считают:

- стимулирующую функцию  – направлена на развитие определенных социально-экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений и преференция (предпочтений). Данная функция проявляется в том, что государство стимулирует деятельность приоритетных четырех направлений, увеличивает число рабочих мест. Следствием реализации стимулирующей функции могут быть достаточно ощутимые фискальные потери;

- распределительную функцию  (или перераспределительную, или социальную) – функция  состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан, что обеспечивает гарантию социальной стабильности общества;

- контрольную функцию  – проявляется в контроле финансово-хозяйственной деятельности юридических и физических лиц, полноты и своевременности налоговых поступлений в бюджет, направлений расходования средств. Кроме того, данная функция позволяет своевременно определить необходимость реформирования налоговой системы.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в бюджет (то есть фискальная функция) создает материальную возможность для осуществления регулирующих функций.

В современном понимании  налог обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор есть обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов госорганами, органами местного самоуправления иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Обязанность уплаты налогов  и сборов закреплена в Конституции  РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Порядок зачета и возврата излишне уплаченного  либо излишне взысканного налога.

Даже при беспрекословном  соблюдении налогоплательщиком норм налогового права суммы налога, пени и штрафов  могут оказаться излишне уплаченными  или взысканными.

Переплата может возникнуть не только у налогоплательщика, но и  у налогового агента, а также плательщика  сбора. Данную ситуацию призваны разрешить  нормы главы 12 НК РФ, которая как  раз регулирует отношения по возврату и зачету излишне уплаченных или  взысканных сумм. Однако, при применении норм указанной главы Кодекса возникают некоторые проблемы, которым и посвящена работа.

До кодекса общих норм такого характера не было, а в  ряде налоговых законов отдельные  нормы были предусмотрены. Например, было предусмотрено по налогу на прибыль  и по НДС то, что зачет осуществляется не позднее 10 дней после того, как  налоговый орган принял это решение, а в некоторых налогах вообще никакого порядка возврата не было предусмотрено. Поэтому впервые  только в НК появились нормы, которые  имеют общий характер и которые  должны применяться ко всем налогам  независимо от того, есть ли там специальные  указания. В ч.2 НК пока только в НДС появились специальные нормы, которые выходят за рамки общих норм, которые есть в ч.1 НК.

В некоторых случаях налогоплательщик, организации и физические лица, исполняет  свою налоговую обязанность в  несколько большем объеме, чем  причитается в соответствии с  действующим налоговым законодательством. Переплата налогов, сборов или пеней  может произойти по различным  причинам, наиболее распространенными  из которых являются расчетные ошибки, добросовестное заблуждение о ставках  налога (сбора) или ставке рефинансирования Центрального банка РФ, неверная сумма  недоимки, указанная налоговым органом.

 В результате чего может произойти переплата налога? По самым разным ситуациям в результате действий налогового органа и налогоплательщика. В частности, это может быть неправильное исчисление неуплаты суммы налога налогоплательщиком.

Наиболее распространенная ситуация, когда организация, которая  и сама рассчитывает, и сама уплачивает, ошиблась, неправильно исчислила  и переплатила налог.

Вторая ситуация – это  неправильное исчисление и взыскание  сумм налога налоговым органом в  рамках принудительного исполнения налоговой обязанности.

Третья ситуация – неправильное исчисление сумм налога налоговым органом  и уплата его налогоплательщиком, когда налоговый орган рассчитывает налоги за физических лиц и ошибся, а налогоплательщик переплатил эту  неправильно рассчитанную сумму, то в любом случае возникает эта  переплата.

Нужно сказать, что на самом  деле есть и другие ситуации кроме  тех, которые прямо вытекают из общей  части НК. Например, ситуации, когда  налогоплательщик имеет право на льготу, но не пользуется. Однако он может  в течение трех лет ею воспользоваться. Поэтому в любой момент он может  создать факт переплаты налога, подав  заявление о том, что у него имеется льгота, и таким образом, ему будет производиться зачет  или возврат по правилам, предусмотренным  в ст.78 – по переплате и ст.79 НК – по неправильному взысканию.