Порядок взимания налога с доходов физических лиц

ФГОУ ВПО

«Московская Государственная Академия Водного  Транспорта»

заочное обучение 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по  дисциплине: «Финансовое право» 

тема: Порядок взимания налога с доходов физических лиц. 
 

     Выполнил (а) студент (ка):

                                                Факультет:

                                                Юридический

                                                Курс  III

                                                Группа:

                                                О-Ю3п

                                                г. Омск

                                                Ф.И.О.(полностью)

                                                Ефимова Анастасия Олеговна

                                                Зачетная книжка № 593 

2010г

 

СОДЕРЖАНИЕ:

Введение……………………………………………………………………….…3

1.Общая характеристика налога на доходы физических лиц, его место и функции в налоговой системе и доходных источников бюджетов………..….5

2.Налогоплательщики и объект налогообложения………………………….….5

3.Виды доходов и их классификация для целей налогообложения…………....6

4.Доходы, не подлежащие налогообложению…………………………………..7

5.Налоговая база. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные……………...............................................10

6.Налоговые ставки. Порядок исчисления и сроки уплаты налога налогоплательщиками………………………………………………………….13

Заключение…………………………………………………………………….17

Список  использованной литературы……………………………..………20

 

ВВЕДЕНИЕ:

     В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвлённая система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных  граждан, именуемых в российском законодательстве общественным термином – физические лица.

       Налоги, взимаемые государством  с населения, выполняют функции,  свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина, причём индивидуальный, с государством или с органами местного самоуправления, отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам, позволяют себя ощущать активными членами общества по отношению к этим делам, дают основания для контроля за ними, а также ответственности государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.

 Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать  взаимоотношения и с государством, однако именно с гражданами  он проявляется особенно чётко  в силу своей непосредственной  связи  с ними.

      Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов, а именно порядок взимания налога с доходов физических лиц.

      Актуальность  темы данной работы трудно переоценить. Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась, но законодатели и государственные чиновники до сих пор не пришли к единому мнению о порядке взимания и размерах налога на доходы физических лиц.

       Налог на доходы физических  лиц – это федеральный налог  по Закону РФ от 29 апреля 2004 года  № 95-ФЗ «об основах налоговой  системы в Российской Федерации», по НК РФ налог на доходы  физических лиц (гл.2 ст. 13).

 

 

ОСНОВНАЯ  ЧАСТЬ:

1.Общая характеристика налога на доходы физических лиц, его место и функции в налоговой системе и доходных источников бюджетов.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является федеральным прямым налогом и  представляет собой изъятие части  доходов физических лиц в бюджетную  систему РФ для последующего перераспределения.

Преимуществами  НДФЛ являются:

• соотношение суммы налога не с усреднённым, а с конкретным доходом налогоплательщика (т.е. этот налог относится к группе личных налогов);
• основной способ взимания этого налога – у источника выплаты – является достаточно простым и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет;
• налог в наибольшей степени отвечает основным принципам налогообложения – всеобщности, равномерности и эффективности.

Налог в размере 100% поступлений зачисляется  в консолидированные бюджеты  РФ, при этом в 2002 году его доля в  бюджетах территорий в целом по РФ составила чуть более 30% (это самая  крупная доля в общей  налоговых  доходов бюджетов территорий),а в структуре налоговых доходов консолидированного он занял третье место(после НДС и налога на прибыль организаций) с долей чуть более 15%.

Таким образом, можно утверждать, что НДФЛ имеет ярко выраженный фискальный характер, кроме того, взимание этого налога имеет большие перспективы.

2.Налогоплательщики  и объект налогообложения.

Налогоплательщиками признаются:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
• физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ получающие доходы от источников РФ;

Налоговыми  резидентами РФ, согласно первой части  НК РФ, являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году.

Объектом  налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников  в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2. от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Доходы  от источников в РФ и от источников за пределами РФ оговариваются в  НК РФ особо.

3.Виды  доходов и их  классификация для  целей налогообложения.

Налогообложению подлежат следующие доходы физических лиц:

• доходы, получаемые в денежной форме;
• доходы, получаемые налогоплательщиком в натуральной форме;
• оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
• полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе;
• оплата труда в натуральной форме;
• другие аналогичные доходы;
• доходы в виде материальной выгоды:
• материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заёмными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей;
• материальная выгода, полученная от приобретения товаров, работ, услуг в соответствие с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
• материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

Для целей  налогообложения доходы подразделяются:

• на доходы, полученные от источников в РФ;
• на доходы, полученные от источников за пределами РФ.

Доходами  в целях налогообложения не признаются доходы от операций, связанными с имущественными и неимущественными отношениями  физических лиц, признаваемых членами  семьи и (или) близкими родственниками в соответствии Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в  результате заключения между ними договоров  гражданско-правового характера  или трудовых соглашений.

4.Доходы, не подлежащие налогообложению.

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

• установленные виды государственных пособий, выплат, компенсаций пенсий, выплачиваемых в законодательном установленном  порядке;
• получаемые алименты;
• гранты (безвозмездная помощь), а также премии за выдающиеся достижения, призы, получаемые спортсменами,- в установленных случаях;
• суммы единовременной материальной помощи в установленных случаях;
• установленные выплаты в пользу физических лиц (либо за физических лиц), связанные с социальными, реабилитационными, оздоровительными, образовательными и другими аналогичными мероприятиями;
• стипендии установленным категориям физических лиц и по установленному перечню;
• отдельные виды оплаты труда – в установленных случаях и в пределах установленных норм;
• доходы налогоплательщиков от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства – при определённых условиях;
• доходы членов крестьянского или фермерского хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов её переработки – в течение пяти лет , считая с года регистрации хозяйства;
• доходы от сбора и сдачи растений, ягод, орехов грибов и т. п.- при определённых условиях;
• отдельные виды доходов родовых, семейных общин малочисленных народов Севера – при определённых условиях;
• доходы охотников-любителей – при определённых условиях;
• доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения;
• доходы, полученные акционерами  от акционерных обществ в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных акций, - в определённых случаях;
• вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
• доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления деятельности, относящейся к следующим специальным налоговым режимам:

1. единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

2. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
3. упрощённая система налогообложения;

• суммы процентов по установленным видам государственных и муниципальных ценных бумаг;

• доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

1. проценты по рублёвым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течении периода, за которые начислены указанные проценты;

2. установленная процентная ставка не превышает 9% годовых – по вкладам в иностранной валюте;

• доходы, не превышающие 2000 руб., полученные за налоговый период по каждому из следующих оснований:

1. стоимость полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей подарков, не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение;
2. стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствие с решением правительства РФ, законодательных (представительных) органах государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
3. суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работника, а также бывшим своим работникам, уволившимися в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту;
4. возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими или для них медикаментов, назначенных им лечащим врачом;
5. стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых рекламных конкурсах, играх и других мероприятиях;
• отдельные виды доходов лиц, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы;
• суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов – в установленных случаях;
• отдельные выплаты, производимые профсоюзными комитетами, молодёжными и детскими организациями за счёт членских взносов – при определённых условиях;
• выигрыш по облигациям государственных займов РФ и суммы, получаемые в погашение таких облигаций.