Порядок зачета и возврата излишне уплаченного либо излишне взысканного налога

В такой ситуации обратиться с заявлением о возврате или зачете может преемник реорганизованного общества, поскольку  к нему переходят все права  и обязанности предшественников, в том числе и по уплате налогов.

Сроки зачета и  возврата

Срок исковой давности для возврата излишне уплаченных, а также излишне  взысканных налогов составляет три  года. Однако его начало определяется по-разному, и суды нередко применяют  нормы права совсем не так, как  это делают налоговики. Должностные  лица ИФНС в большинстве случаев придерживаются положений НК РФ, в соответствии с которыми заявление о возврате излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Однако, если налогоплательщик по каким-то причинам пропустит этот срок, отчаиваться не стоит. Известны прецеденты, когда суд признавал, что трехгодичный срок может исчисляться с момента составления акта сверки взаиморасчетов, из которого налогоплательщик узнал о переплате.

Что касается сроков на проведение зачета при излишне уплаченном налоге, то они не установлены. Но это не означает, что налогоплательщик может рассчитывать на то, что налоговый орган или  суд станут придерживаться трехгодичного  срока, как при возврате. В каждой конкретной ситуации вопрос решается по-своему.

Известны случаи, когда суды признавали правомерными зачеты излишне уплаченного  налога далеко за пределами трех лет. В таких ситуациях налогоплательщик, обратившийся с иском, может сам  подсказать суду лазейку в законе. Например, указать, что в ст.78 НК РФ (в отличие от требований по возврату сумм излишне уплаченных налоговых  платежей) отсутствует указание срока  для подачи налогоплательщиком заявления  о зачете. Поэтому суд может  самостоятельно определить дату, с  которой нужно исчислять срок исковой давности.

Если говорить о возврате излишне  взысканного налога, то тут тоже действует трехгодичный срок исковой  давности. Он исчисляется с того дня, когда налогоплательщик узнал  или должен был узнать о данном факте.

Как обжаловать решение ИФНС или ее должностных лиц об отказе в возврате или зачете излишне уплаченного налога? Тут установлены намного более короткие сроки, пропускать которые нежелательно. В соответствии с АПК РФ заявление в арбитражный суд может быть подано только в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщику стало известно об отказе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Иногда налогоплательщик, организация и физические лица, исполняют свою налоговую обязанность в несколько большем объеме, чем причитается в соответствии  с действующим налоговым законодательством, в следствии чего возникает переплата налогов, сборов, штрафов, пеней, которые происходят по различным причинам, наиболее распространенными из которых являются ошибка расчета подлежащей уплате суммы налога.

Возврат излишне уплаченного налога осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 79 Налогового кодекса РФ. В общем процедура возврата налога делится на следующие этапы.

1. Подача заявления. Это можно  сделать в течение трех лет  со дня уплаты указанной суммы.

2. Налоговая инспекция должна  вынести в десятидневный срок (или со дня подписания соответствующего  акта о проведении совместной  проверки) решение о возврате  суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания  налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Далее, до истечения срока, установленного в выше написанном абзаце, поручение на  возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

3. Налоговый орган обязан сообщить  в письменной форме налогоплательщику  о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия  соответствующего решения.

Указанное сообщение передается руководителю организации,  физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

4. В случае, ели возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6 статьи 78 НК РФ, налоговым органом на сумму  излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, на каждый день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной  ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в дни нарушения срока возврата.

5. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществляющий возврат суммы излишне уплаченного налога, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.
6. В случае если проценты уплачены налогоплательщику не в полном размере налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты  фактического возврата налогоплательщику.
7. Зачет или возврат  суммы излишне уплаченного налога и уплата начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации.

Данные правила так же применяются для зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу.

Следует не забывать, что переплата налога не означает лишения налогоплательщика права собственности на излишне перечисленные в доход казны денежные суммы. Налоговым законодательством ограничивается право частного субъекта по распоряжению перечисленной суммы, поскольку п. 5 ст. 78 НК РФ  устанавливает направления ее использования.

Налогоплательщик не имея задолженности перед бюджетом вправе осуществить возврат излишне уплаченной суммы, в противном случае данная сумма пойдет на погашение задолженности перед бюджетом.

Для защиты прав налогоплательщиков законодательством определены сроки возврата излишне взысканных денежных сумм.

Гарантией своевременного возврата излишне взысканных сумм налогов служит норма п. 4 ст. 79 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс РФ 2008-2011 НК РФ – Москва

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ. Глава 3. Граждане (физические лица) (Извлечение)
3. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ)
4. Методические указания по подготовке к практическим занятиям и выполнению контрольной работы по дисциплине «Налогообложение предприятия» / ВИСТех (филиал) ВолгГАСУ ; [И. Н. Дворцова]. – Волжский : ВИСТех (филиал) ВолгГАСУ, 2008. – 26 с.
5. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. – 2-е изд., испр. и доп.-М.: Издательский центр «Академия», 2004
6. Налоги и налогообложение: Учебник.-7-е изд., перераб. и доп. – М.:ИНФРА-М, 2009
7. http://balans.ru
8. www.flexa.ru/taxes/tax023-09.shtml  
9. http://base.garant.ru/10900200/12/
10. http://grm-spb.ru/uslugi/nalogovye-spory/vozvrat-izlishne-vzyskannyx-i-izlishne-uplachennyx-nalogov-i-sborov
11. http://www.klerk.ru/law/articles/4690/