Порядок и условия предоставления налогового кредита

Содержание 
 

Введение…………………………………………………………………..……..3

Вопрос 1. Порядок и условия предоставления налогового кредита………4

1. Налоговый кредит и иные формы изменения срока уплаты налога………………………………………………………………4
2. Порядок и условия предоставления налогового кредита…..…5
3. Прекращение действия налогового кредита……………….…...9

Вопрос 2. Объект обложения налогом на прибыль  и порядок исчисления облагаемой прибыли…………………………………………………………..11

       2.1. Объект налогообложения……………………………………….......11

     2.2. Порядок исчисления и уплаты  налога на прибыль.………...…...11

2.3. Практический пример расчета для определения текущего налога на прибыль организаций…………………………………………..……....12

Вопрос 3. Плательщики единого налога на вмененный доход. Порядок его  расчета………………………………………………………………………….15

     3.1. Применение ЕНВД и его плательщики…………………………….15

     3.2. Объект обложения ЕНВД…………………………………………...17

     3.3. Расчет  вмененного дохода на примере предприятия………….….18

Заключение……………………………………………………………...…….....21

Список использованных источников и литературы…………………………..23

Приложение 1 
 

     . 
 
 
 

Введение 

      Налоги - основа финансовой системы государства, основной источник формирования доходной части государственного бюджета. За счет налогов формируется преобладающая  часть доходов как федерального, так и консолидированного бюджета.

      Целью данной контрольной работы является системное изучение с приведением практических примеров трех нижеследующих вопросов по варианту 12:

1. Порядок и условия предоставления налогового кредита
2. Объект обложения налогом на прибыль и порядок исчисления облагаемой прибыли
3. Плательщики единого налога на вмененный доход. Порядок его расчета.

     Выбранный вариант 12, я считаю очень интересным, так как с этими налогами большинство людей не сталкивается в обычной жизни, и изучить эти вопросы полагаю считать полезным занятием. 
 

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Вариант 12

     Вопрос 1. Порядок и условия предоставления налогового кредита 

     Одна  из основных обязанностей налогоплательщика - уплата налогов в установленные  сроки. Несоблюдение этого правила  влечет наложение штрафов и иные неблагоприятные последствия. Однако бывают ситуации, когда организация  испытывает финансовые трудности. В  таких случаях выходом из ситуации может стать получение налогового кредита. 

1. Налоговый кредит и иные формы  изменения срока  уплаты налога

 

     В налоговых правоотношениях под  кредитом понимается изменение срока  уплаты налога. В Налоговом кодексе  Российской Федерации (далее НК РФ) приводится несколько форм изменения  срока уплаты налога, а именно: отсрочка и рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Рассмотрим, в  чем заключается разница между  формами изменения сроков уплаты налогов. Под отсрочкой и рассрочкой понимается изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных  статьей 64 НК РФ, на срок от одного до шести  месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Налоговый  кредит предоставляется на срок от трех месяцев до одного года. Возможно, именно этим объясняется различная  величина платы за изменение срока. Так, за отсрочку или рассрочку необходимо заплатить одну вторую ставки рефинансирования, установленной Банком России. При  получении налогового кредита устанавливаются  проценты в размере ставки рефинансирования. Таким образом, налоговый кредит отличается от двух предыдущих форм повышенными  процентами. Может сложиться впечатление, что две первые формы выгоднее. Однако налоговый кредит может даваться на срок, в два раза превышающий  срок при первых двух формах. При  получении налогового кредита необходимо обеспечить исполнение обязательства, т.е. внести залог или иметь поручительство. При отсрочке и рассрочке также возможно требование о предоставлении залога или обеспечении поручительством. 

2.   Порядок и условия предоставления налогового кредита

 

     Налоговый кредит предоставляется заинтересованному  лицу по его заявлению и оформляется  договором установленной формы, который заключается между специально уполномоченным органом и указанным  лицом. В порядке подачи заявления  опять же прослеживается сходство с  отсрочкой и рассрочкой. Статья 65 НК РФ, регулирующая порядок и условия  предоставления налогового кредита, прямо  отсылает к ст.64 НК РФ, которая регулирует порядок предоставления отсрочки и  рассрочки. Итак, отсрочка, рассрочка  и налоговый кредит могут предоставляться  по одному или нескольким налогам. Заявление  подается в специально уполномоченный на то орган. Если изменяется срок уплаты федеральных налогов, то необходимо обратиться в федеральный орган  исполнительной власти, а именно - в  Минфин России.

     Если  законодательством Российской Федерации  предусмотрено перечисление федерального налога или сбора в бюджеты  разного уровня, срок уплаты такого налога и сбора в части сумм, поступающих в федеральный бюджет, изменяется на основании решения  Минфина России, а в части сумм, поступающих в бюджет субъекта Российской Федерации или местный бюджет, на основании решения соответствующего финансового органа.

     В некоторых случаях решения о  предоставлении налогового кредита  будут принимать иные органы. Например, по поводу налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу  Российской Федерации, следует обращаться в Государственный таможенный комитет  Российской Федерации или уполномоченные им таможенные органы, государственной пошлины - в уполномоченные органы, осуществляющие контроль за ее уплатой, налогов и сборов, поступающих во внебюджетные фонды, в органы соответствующих внебюджетных фондов.

     Для изменения срока уплаты регионального  или местного налога необходимо обратиться в соответствующие финансовые органы субъекта Российской Федерации или  муниципального образования. К заявлению  необходимо приложить документы, подтверждающие наличие условий, в соответствии с которыми может предоставляться  налоговый кредит.

     Налоговый кредит предоставляется при наличии  хотя бы одного из следующих оснований:

1) причинение  заинтересованному лицу ущерба  в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или  иных обстоятельств непреодолимой  силы;

2) задержка  этому лицу финансирования из  бюджета или оплаты выполненного  этим лицом государственного  заказа;

3) угроза  банкротства этого лица в случае  единовременной выплаты им налога.

     При этом, в случае предоставления налогового кредита по основанию, указанному в  пункте 3, проценты на сумму задолженности  начисляются исходя из ставки рефинансирования Центробанка РФ, действовавшей за период договора о налоговом кредите (пункт 5 статьи 65 НК РФ).

     Если  налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным в пунктах 1 и 2, проценты на сумму задолженности не начисляются (пункт 5 статьи 65 НК РФ).

     После подачи заявления о предоставлении налогового кредита в специально уполномоченный на то орган с приложением  всех необходимых документов необходимо направить копию указанного заявления  в налоговый орган по месту  учета в десятидневный срок. В  некоторых случаях уполномоченный орган вправе потребовать предоставления заинтересованным лицом документов об имуществе, которое может быть предметом залога или поручительства. Решение о предоставлении налогового кредита или об отказе в его предоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца со дня получения заявления заинтересованного лица. Следовательно, с подобной просьбой желательно обратиться в соответствующий орган более чем за месяц до наступления срока уплаты налога. По ходатайству заинтересованного лица уполномоченный орган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления) приостановлении уплаты суммы задолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляется за интересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня принятия решения.

     Орган, принимающий решение по заявлению, вправе отказать в предоставлении налогового кредита (равно как и отсрочки и рассрочки) только при наличии  оснований, которые предусмотрены  в ст.62 НК РФ. Срок уплаты налога не может  быть изменен в следующих случаях:

     1) если в отношении лица, претендующего  на такое изменение (далее - заинтересованное лицо), возбуждено  уголовное дело по признакам  преступления, связанного с нарушением  законодательства о налогах и  сборах;

     2) если проводится производство  по делу о налоговом правонарушении  либо по делу об административном  правонарушении, связанном с нарушением  законодательства о налогах;

     3) если имеются достаточные основания  полагать, что это лицо воспользуется  таким изменением для сокрытия  своих денежных средств и иного  имущества, подлежащего налогообложению;

     4) если это лицо собирается выехать  за пределы Российской Федерации на постоянное жительство.

     Не  может быть отказано в предоставлении налогового кредита по основаниям, указанным в пп.1 и 2 п.2 ст.64 НК РФ, т.е. в случае причинения лицу ущерба обстоятельствами непреодолимой силы, задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа в пределах суммы причиненного ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного государственного заказа.

     В любом случае решение об отказе в  предоставлении налогового кредита  должно быть мотивировано. В противном  случае решение об отказе может быть обжаловано.

     Решение о предоставлении налогового кредита  по уплате налога должно содержать  указание о сумме задолженности, налоге, по уплате которого предоставляется  отсрочка или рассрочка, сроках и  порядке уплаты суммы задолженности  и начисляемых процентов, а также  в соответствующих случаях - о  документах, об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительстве.

     Решение о предоставлении налогового кредита  вступает в силу со дня, установленного в решении. Причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный  срок уплаты предшествует дню вступления решения в силу.

     Если  налоговый кредит предоставляется  под залог имущества, решение  о его предоставлении вступает в  силу только после заключения договора о залоге имущества.

     Договор о налоговом кредите (см. приложение №1 с примером заполнения на примере ООО «Престиж») должен быть заключен в течение семи дней после принятия решения об изменении срока уплаты налога. В договоре должны быть записаны сумма задолженности (с указанием налога, по уплате которого предоставлен налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму задолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

     Копия решения о предоставлении налогового кредита или об отказе в его  предоставлении направляется уполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решения заинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица. Копия договора о налоговом кредите представляется заинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный срок со дня заключения договора.