Порядок и условия предоставления налогового кредита

     - налоги, предусмотренные ст. 19-21 Закона  РФ от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах  налоговой системы в Российской  Федерации".

     Индивидуальные  предприниматели, переведенные на уплату ЕНВД, не уплачивают налог на доходы физических лиц с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской  деятельности (п. 8 ст. 1 Закона).

     Плательщики ЕНВД не освобождаются от уплаты:

- государственной  пошлины;

- таможенных  пошлин и платежей;

- лицензионных  и регистрационных сборов;

- налога  на имущество;

- земельного  налога;

- налога  на покупку иностранных денежных  знаков и документов, выраженных  в иностранной валюте.

     Плательщики ЕНВД должны также удерживать и перечислять  в бюджет НДС и налог на доходы физических лиц (п. 9 ст. 1 Закона).

     Плательщики ЕНВД должны также уплачивать взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, т.к. данные страховые  взносы не включены в состав ЕСН (ст. 11 Федерального закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ "О введении в действие части  второй Налогового Кодекса Российской Федерации и внесении изменений  в некоторые законодательные  акты Российской Федерации о налогах"). 

     3.2. Объект обложения ЕНВД 

     Объектом  обложения ЕНВД является вмененный  доход на очередной календарный  месяц (п. 1 ст. 4 Закона).

     Нормативный акт субъекта РФ может определять размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета ЕНВД. Правительство  РФ разрабатывает и доводит до сведения органов государственной  власти субъектов РФ рекомендуемые  формулы для расчета ЕНВД и  перечень их составляющих (см. письмо Правительства  РФ от 07.09.1998 № 4435п-П5).

     Закон (ст. 2) определяет вмененный доход  как потенциально возможный доход  плательщика за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно  влияющих на получение такого дохода. Органы государственной власти определяют вмененный доход на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также  оценки независимых организаций. 

     3.3. Расчет вмененного дохода на примере предприятия 

     ООО «Престиж» арендует площадь, равную 135 кв. метрам, в торговом комплексе на территории г.Якутск. Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются в соответствии с законами и иными нормативными актами. В соответствии с этим постановлением розничная торговля в г. Якутск облагается ЕНВД, используемое значение коэффициента  К2 равно единице.

     Предположим, что график работы ООО «Престиж»  – 5 дней в неделю. Режим работы продавцов  сменный. Предприятие не применяет  подкоэффициент режима работы. В III квартале 2007 года берется в расчет, что  магазин  работал в следующем  режиме:

     – июль – 31 день;

     – август – 31 день;

     – сентябрь – 30 дней.

       Расчет ЕНВД:

Базовая доходность – 1800 руб./кв. метров;

Площадь торгового зала –135 кв.метров;

     К1 – 1,096;

     К2 – 1;

     ЕНВД = (1800 х 135 + 1800 х 135 + 1800 х 135) х 1,096 х 1 х 15% = 119 848 руб.

     Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 73 746 руб. Это более 50% от суммы ЕНВД.

     ЕНВД  к уплате составляет 59 924 руб.

       Оптимизируем ЕНВД

     Как видим, расчет «вмененного» налога не так сложен. Однако довольно глупо  платить, что называется, по полной, если организация работает не целый  месяц. Например, когда руководство  приняло решение дать своей компании «погулять» вместе со всей страной, т. е. отдохнуть в праздничные и  иные красные дни календаря. Налоговое  законодательство дает возможность  при расчете ЕНВД скорректировать  свои налоговые обязательства исходя из фактического периода времени  ведения предпринимательской деятельности. Так почему бы этим не воспользоваться?

     В своем письме от 14 августа 2007 г. № 03-11-04/3/319 представители Минфина указали, что компании могут использовать не только установленный коэффициент  К2, но и рассчитать подкоэффициент особенностей своей деятельности с  учетом рабочего графика. Эксперты журнала  «Практическая бухгалтерия» напоминают, что согласно приказу Минфина  от 17 января 2006 г. № 8н значения корректирующего  коэффициента базовой доходности К2 следует округлять до третьего знака  после запятой.

     Для целей расчета вмененного дохода Закон (ст. 2) вводит следующие специальные  понятия.

     Базовая доходность - это условная доходность в стоимостном выражении на единицу  физического показателя, характеризующая  определенный вид деятельности в  различных сопоставимых условиях. В  качестве единицы физического показателя могут применяться единицы площади, численность работающих, количество оборудованных рабочих мест, единицы  производственной мощности и др.

     Налоговые льготы и сроки уплаты ЕНВД определяются нормативным актом органа государственной  власти субъекта Российской Федерации, согласно статье 1 Закона. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение 
 

      В данной контрольной работе были рассмотрены  три вопроса, на которые сделаю выводы по отдельности.

1. Одновременно, налоговое кредитование слабо применимо к наиболее выгодным сферам предпринимательской деятельности — торговле и финансовой сфере, в которых присутствует более быстрый оборот капитала и высокая норма чистой прибыли, т.к. условия предоставления кредита (как и идеология самого института налогового кредитования) ориентированы на наличие капитальных вложений в новые технологии и производства.
2. Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации. Его ставка достаточно высока даже после снижения с 35 до 20%, что предполагает крупные суммы выплат. Но не смотря на это, поступления в бюджет от этого налога постоянно снижаются. Одной из причин является кризис российских предприятий, для многих из которых в последнее время нулевая прибыль - уже хороший результат. Другая причина заключается в том, что даже успешно функционирующие фирмы стараются любыми путями занизить свою прибыль в целях снижения сумм выплат в бюджет. И все это притом, что существует большое количество льгот по налогу на прибыль. Как раз вопрос эффективности применения льгот является одним из наиболее спорных.
3. Обобщая порядок исчисления и уплаты ЕНВД, можно отметить следующее.

     Плательщики ЕНВД должны уплачивать все установленные налоги и сборы по видам деятельности, не переведенным на уплату ЕНВД. Таким образом, с введением ЕНВД у многопрофильных организаций увеличивается число уплачиваемых налогов.

     И, наконец, Закон определяет лишь общую  концепцию взимания налога, конкретные положения, устанавливающие порядок  его исчисления и уплаты устанавливаются  нормативными актами субъектов Российской Федерации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников и литературы 
 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, 2011 г.
2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
3. Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
4. Закон «Об основах налоговой системы РФ» от 27.12.1991 г. №2118-1
5. Налоги: теория практика, Учебное пособие. В.В. Глухов, 2006
6. www.consultant.ru
7. www.garant.ru
8. www.buhsoft.ru

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1. 

ДОГОВОР

о предоставлении инвестиционного  налогового

 
        
    

именуемый в дальнейшем Комитет, в лице председателя 

    

действующего  на основании Положения, с одной  стороны, 

    

именуемое далее Организация, в лице генерального 

    

заключили настоящий Договор о нижеследующем: 

    1. Предмет Договора

возвратной  и платной основе инвестиционный налоговый кредит (в 

процентов за пользование Кредитом в размере 1/2 ставки рефинансирования Центрального банка РФ под 9% годовых.

    В случае изменения ставки рефинансирования Банка России в период срока действия Договора о предоставлении инвестиционного  налогового кредита величина процентов  за пользование Кредитом может быть изменена по согласованию сторон.

    1.2. Кредит предоставляется за счет  уменьшения суммы платежа по  налогу на прибыль в части,  причитающейся зачислению в доход  бюджета, в размере, не превышающем  50 процентов соответствующего платежа  по налогу по каждому отчетному  периоду. При этом накопленная  в течение налогового периода  сумма Кредита не может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период.

    1.3. Указанный Кредит имеет строго  целевое назначение и предназначен  на модернизацию обслуживающего  производства. 

    2. Порядок предоставления  инвестиционного  налогового кредита  и начисления на  сумму Кредита  процентов

    2.1. Организация вправе уменьшать  свои платежи по налогу на  прибыль в части, поступающей  в доход бюджета, в течение  установленного настоящим Договором  срока, пока сумма, не уплаченная  им (накопленная сумма Кредита), не  станет равной сумме Кредита,  предусмотренной настоящим Договором.