Податкова політика та напрями її оптимізації

1) Річний дивіденд – який  виплачується за підсумками діяльності  за рік, він включає всі попередні  види виплати дивідендів, що мали  місце протягом року.

2)  Проміжний дивіденд – це дивіденд, що включається в річний дивіденд і виплачується як авансовий платіж.

3)  Підсумковий дивіденд (останні) – це останній виплачений дивіденд за звітний період дивіденд [7].

Дохід від  дивідендів має визнаватися, якщо:

- існує ймовірність,  що економічні вигоди, пов'язані  з операцією, надходити  

   муть до підприємства;

- сума доходу  може бути достовірно виміряна;

- коли встановлено  право акціонерів на отримання  виплати [8].

Доходи  фізичних осіб у вигляді дивідендів оподатковують за ставкою податку 5 відсотків від об’єкта оподаткування  при їх виплаті і за їх рахунок.

Резидент, який виплачує дивіденди фізичним особам, надає податковому органу у строки, встановлені законом для місячного  податкового періоду.

Податковим  агентом платника податку під  час нарахування (виплати) на його користь  дивідендів, крім дивідендів, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною  особою - резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів, ˗ є емітент корпоративних прав або за його дорученням - інша особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).

Будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, що сплачує податок  на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб'єктом  спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є  податковим агентом під час нарахування  дивідендів. 
 Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав - резидентом, що є юридичною особою, оподатковуються за ставкою, визначеною у пункті 167.2 статті 167 цього Податкового кодексу, крім дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, які прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням.

Роялті  — плата за використання довгострокових активів підприємства, наприклад, патентів, торгових знаків, авторського права та комп'ютерних програм.

Згідно  пункту 14.1.225. Податкового кодексу  України,  роялті - будь-який платіж, отриманий як винагорода за користування або за надання права на користування будь-яким авторським та суміжним правом на літературні твори, твори мистецтва або науки, включаючи комп'ютерні програми, інші записи на носіях інформації, відео ˗ або аудіокасети, кінематографічні фільми або плівки для радіо ˗ чи телевізійного мовлення, передачі (програми) організацій мовлення, будь-яким патентом, зареєстрованим знаком на товари і послуги чи торгівельною маркою, дизайном, секретним кресленням, моделлю, формулою, процесом, правом на інформацію щодо промислового, комерційного або наукового досвіду (ноу-хау) [9].

Доходи  фізичних осіб у вигляді роялті оподатковують за ставкою податку 5 відсотків від об’єкта оподаткування при їх виплаті і за їх рахунок.

Оскільки  роялті вважаються платежі, отримані як винагорода не тільки за користування, але й за надання права на користування об’єктом інтелектуальної власності, то обов’язок щодо сплати роялті виникає  з моменту підписання ліцензійної  угоди за умови наявності об’єкта  для нарахування ліцензійних  платежів незалежно від дати початку  фактичного використання ліцензіатом  у господарській діяльності права, наданого за ліцензійною угодою.

 

РОЗДІЛ  ІІ. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

2.1. Тестові завдання

11. За методами  обчислення податки поділяють  на:

а) прямі  і непрямі;

б) загальнодержавні і місцеві;

в) податки  на доходи, споживання і майно;

г) кадастрові, на підставі декларації, з джерела  виплати доходу.

Відповідь: г) кадастрові, на підставі декларації, з джерела виплати доходу.

 

41. Податкове  зобов’язання – це:

а) загальна сума податку, отримана (нарахована) платником  податків у звітному періоді;

б) сума, на яку платник податку може зменшити податковий кредит звітного періоду;

в) величина, з якої обчислюють суму податку до сплати;

г) сума, що підлягає поверненню з бюджету.

Відповідь: а) загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податків

                   у звітному періоді.

 

71. Який податок не  сплачують комерційні банки?

а) внески до Пенсійного фонду;

б) податок на прибуток;

в) акцизний податок;

г) екологічний податок.

Відповідь: в) акцизний податок.

101. Плата за митне оформлення вантажу ˗ це:

а)мито;

б) акцизний податок;

в)митний збір;

в) торговий патент.

Відповідь: в)митний збір.

 

131. Продаж яких товарів вітчизняного виробництва може здійснюватися з придбанням пільгового торгового патенту:

а) вітальні листівки та тара, яка використовується для поштових відправлень підприємствами;

б) меблі і фурнітура;

в) дитячі пелюшки;

г) шоколад і шоколадні вироби.

Відповідь: а) вітальні листівки та тара, яка використовується для поштових

                   відправлень підприємствами.

 

2. Задача 1

  1) Підприємство резидент України в червні 201_ експортує в Росію партію власного обладнання. За умовами договору визначено попередню оплату. Контрактна вартість обладнання становить 200 тис. євро. Вартість доставки автомобільним транспортом покупцю - 30 тис гри. (у тому числі 15 тис. грн. ˗ оплата руху транспорту на території України, включаючи ПДВ). Послуги митного брокера становлять 300 грн. з ПДВ. Валютний курс ІІБУ палату передоплати становить 11,90 грн./євро. Придбано палива на суму 20000 грн. в т.ч. ПДВ. Необхідно: визначити ПДВ, то підлягає сплаті до бюджету.

 

Розв’язання:

1. При експорті ставка ПДВ становить 0 %:

ПЗ = 200 000 ∙ 11,90 ∙ 0 % = 0 грн.

2. Розраховуємо ПК з вартості митних послуг:

ПК = 300/6 = 50 грн.

3. Розраховуємо ПК з вартості транспортування:

ПК = 15000 ∙ 0 % + 15000/6 = 2500 грн.

4. Розраховуємо ПК з вартості придбаного палива:

ПК = 2000/6 = 3333, 33 грн.

5. Розраховуємо ПДВ до сплати до бюджету:

ПДВ = 0 – 50 – 2500 – 3333,33 = – 5883,33 грн.

 

3. Задача 2

 Розрахуйте суму податку на доходи фізичних осіб з заробітної плати, яку має сплатити одинока мати, яка виховує двох дітей віком до 18 років. Заробітна плата її становить – 920 грн. на місяць.

Розв`язання:

ПДФО = (ЗП – ЄСВ_утр – ПСП) ∙ 15 % (17 %)

Оскільки, одинока матір виховує двох дітей  віком до 18 років, то податкова соціальна пільга становить:

ПСП = 536,5 ∙ 1,5 ∙ 2 = 1609,5 грн.

Однак, якщо заробітна плата працівника є  меншою ніж прожитковий мінімум, то податок з доходів фізичних осіб (ПДФО) не утримується, а утримується лише єдиний соціальний внесок (ЄСВ).

У нашому випадку ЗП = 920 грн., а прожитковий  мінімум = 1073 грн., тобто за таких  умов ПДФО не утримується: 920 < 1073.

Утримання ЄСВ:

920 ∙ 0,036 = 33,12 грн.

Даний працівник  отримає ЗП у розмірі:

920 –  33,12 = 886, 88 грн.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВКИ

Проаналізувавши та виконавши контрольну роботу з дисципліни «Податкова система», було перевірено рівень засвоєння отриманих теоретичних знань і застосування набутих практичних навичок розрахунку загальнодержавних та місцевих податків і зборів.

У першому  розділі проаналізовані та досліджено два теоретичних питання.

Податкова політика ˗ це науково-обґрунтована та законодавчо закріплена сукупність заходів, спрямованих на вирішення основних завдань держави за допомогою податкової системи. Важливою умовою ефективної податкової політики є її стабільність і передбачуваність, завдяки чому у підприємств виникає можливість планувати господарську діяльність та правильно оцінювати ефективність прийнятих рішень.

До складу загального місячного оподатковуваного доходу включається дохід у вигляді  дивідендів та дохід у вигляді  роялті, які мають свої особливості  щодо нарахування та сплати.

Доходи  фізичних осіб у вигляді дивідендів оподатковують за ставкою податку 5 відсотків від об’єкта оподаткування  при їх виплаті і за їх рахунок.

Резидент, який виплачує дивіденди фізичним особам, надає податковому органу у строки, встановлені законом для місячного  податкового періоду.

Доходи  фізичних осіб у вигляді роялті оподатковують за ставкою податку 5 відсотків від об’єкта оподаткування при їх виплаті і за їх рахунок.

У другому  розділі розв`язано задачі та застосовано набуті практичні навички розрахунку загальнодержавних та місцевих податків і зборів,  а саме : податок на додану вартість та податок з доходів фізичних осіб.

Тому  дану роботу було виконано відповідно до мети та поставлених завдань.

 

 

 

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Податкова система та податкова політика [Електронний ресурс] / Режим доступу до ст.  http://home-money.org/ua_54.php

2. Григор`єва Г. Оптимізація податкової політики України [Електронний  

   ресурс] / Григор`єва Г. – Режим доступу до ст. 

    http://www.rusnauka.com/36_NIO_2008/Economics/39139.doc.htm

3. Податкова політика держави, її напрями [Електронний ресурс] / Режим доступу до ст.:

http://www.sta.gov.ua/control/uk/publish/article?showHidden=1&art_id=98713&cat_id=98051&ctime=1202823726546 

4. Валінкевич Ю.Б. Податкова система України: стан, проблеми, перспективи [Електронний ресурс] / Валінкевич Ю.Б. – Режим доступу до ст. http://kds.org.ua/blog/valinkevich-yub-tvorcha-robota-podatkova-sistema-ukraini-stan-problemi-perspektivi
5. Основні напрямки реформування податкової системи України [Електронний ресурс] / Режим доступу до ст. http://www.pravo.vuzlib.net/book_z1172_page_53.html
6. [Електронний ресурс] / Режим доступу до ст.:

 http://economy.at.ua/publ/17-1-0-103

7. Дивіденди – їхні види і джерела виплати [Електронний ресурс] / Режим доступу до ст.: http://www.bookz.com.ua/10/0013.htm
8. Дохід від дивідендів [Електронний ресурс] / Режим доступу до ст.: http://buklib.net/component/option,com_jbook/task,view/Itemid,36/catid,191/id,8847/
9. Податковий кодекс України: із змінами і доповненнями, 2012р.